ФНС России разъяснила особенности налогообложения и бухучета лизингового имущества

zagandesign / Depositphotos.com

Налоговым законодательством установлено, что объектами налогообложения по налогу для российских организаций признавалось движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (ст. 374 Налогового кодекса). С 1 января 2019 года в связи со вступлением в действие Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 302-ФЗ движимое имущество исключено из объектов налогообложения по налогу.

Как поясняет налоговая служба, учет операций по договору лизинга организациями, не перешедшими на применение Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" (утв. приказом Минфина России от 16 октября 2018 г. № 208н), осуществляется согласно Указаниям об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (утв. приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15). Напомним, что этот документ утрачивает силу с 1 января 2022 года, с того же момента федеральный стандарт становится обязательным к применению.

Согласно Указаниям стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, учитывается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства". Если же по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, отражается по дебету счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства". Затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость поступившего лизингового имущества списываются с кредита счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств" в корреспонденции со счетом 01 "Основные средства", субсчет "Арендованное имущество".

ФНС России напоминает, что согласно Положению по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" (утв. приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н) если по конкретному вопросу ведения бухучета в федеральных стандартах не установлены способы его ведения, то организация разрабатывает соответствующий способ исходя из требований, установленных российским законодательством, федеральными или отраслевыми стандартами. При этом организация использует последовательно международные стандарты финансовой отчетности, положения федеральных или отраслевых стандартов бухучета по аналогичным или связанным вопросам и рекомендации в области бухучета (письмо ФНС России от 20 февраля 2020 г. № БС-4-21/2979@).