Налоговая служба рассказала как заполнять уточненные расчеты и справки 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

stokkete / Depositphotos.com

Нормами налогового законодательства установлено, что российские организации с обособленными подразделениями представляют справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих подразделений в налоговый орган по месту учета последних. Также организация будет являться налоговым агентом и в отношении физлиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, заключенными такими подразделениями (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса).

Но бывают ситуации, когда нужно подать уточненные расчеты и справки за уже закрытое обособленное подразделение. Или же если организацией - налоговым агентом до закрытия обособленного подразделения не представлен расчет по форме 6-НДФЛ по данному обособленному подразделению. В этом случае, как поясняет налоговая служба, организация – налоговый агент, находящаяся в одном муниципальном образовании с закрытым обособленным подразделением, представляет такие документы в налоговую инспекцию по месту своего учета (письмо ФНС России от 10 января 2020 г. № БС-4-11/62@, письмо ФНС России от 10 января 2020 г. № БС-4-11/61@).

При этом в справках по форме 2-НДФЛ и расчетах по форме 6-НДФЛ полях "ИНН" и "КПП" указываются реквизиты организации, а в поле "Код по ОКТМО" прописывается ОКТМО закрытого обособленного подразделения. В поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" указывается код "9", что означает "закрытие обособленного подразделения", а по строке "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются ИНН и КПП закрытого обособленного подразделения организации.