Минфин России разъяснил условия, при которых суммы грантов не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль

SergPoznanskiy / Depositphotos.com

При соблюдении ряда условий суммы грантов не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 сентября 2018 г. № 03-03-06/3/66790). А именно, одновременно должны выполняться следующие условия:

• гранты выдаются на условиях грантодателя. При этом ему обязательно должен предоставляться отчет о целевом использовании гранта;
• гранты выплачиваются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физлицами, НКО, иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, который утверждает Правительство Российской Федерации. При этом за счет средств гранта могут осуществляться конкретные программы в области искусства, науки, образования, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны окружающей среды, охраны здоровья, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренные законодательством Российской Федерации. А также программы социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан (подп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса);
• налогоплательщики, которые получили средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в качестве целевого финансирования. При отсутствии раздельного учета указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Учитываются ли в налоговой базе в целях налога на прибыль субсидии, полученные коммерческими организациями на возмещение затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг? Узнайте из материала "Налоговый учет доходов в виде субсидий" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Таким образом, если хотя бы одно из вышеперечисленных условий не будет выполняться, то суммы грантов должны учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Также финансисты указали, что амортизируемое имущество, которое получено в виде гранта или приобретенное за счет его средств, в целях налогообложения прибыли не подлежит амортизации (п. 2 ст. 256 НК РФ).