НДС по ранее выставленному авансовому счету-фактуре можно принять к вычету спустя три года

Spaces / Depositphotos.com

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России рассмотрел вопрос о правомерности принятия к вычету НДС налогоплательщиком, который выставлял авансовый счет-фактуру, но оказал услугу спустя более чем три года с даты перечисления аванса покупателем (письмо Минфина России от 7 мая 2018 г. № 03-07-11/30585 "О принятии к вычету НДС, исчисленного с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг").

Как разъяснили финансисты, вычет по НДС, который исчислили с суммы оплаты или частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг, можно применить с даты оказания услуг. В том числе это касается случаев, когда услуги оказываются по истечении трех лет с даты получения оплаты или частичной оплаты. В таких случаях дата выставления авансового счета-фактуры не влияет на право заявить НДС к вычету при оказании услуги. Налоговые вычеты по закону можно заявить в пределах трех лет после принятия на учет товаров (услуг, работ) (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Организация или ИП, ранее выставивший авансовый счет-фактуру, вправе по нему принять НДС к вычету в размере, исчисленном со стоимости фактически отгруженных товаров (оказанных услуг, выполненных работ) (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Вправе ли налогоплательщик принять к вычету НДС в течение трех лет, если налог заплатили в качестве налогового агента? Узнайте из материала "Период получения налогового вычета по НДС (вычет в более позднем периоде)" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Напомним, что при отгрузке товаров (оказании услуг, выполнении работ), переданных имущественных прав по ранее полученному авансу поставщик (исполнитель) регистрирует в книге продаж счет-фактуру с кодом вида операции "01". А НДС по ранее зарегистрированному в книге продаж авансовому счету-фактуру, поставщик (исполнитель) вправе отразить в книге покупок с кодом вида операции "22" на всю сумму налога или его часть, если товары поставлены (оказаны услуги, выполнены работы) на часть аванса.