ImageFlow / Shutterstock.com

Правительство РФ своим постановлением от 21 февраля 2018 г. № 184¹ скорректировало постановление Правительства РФ от 14 августа 2014 г. № 805 "О заключении соглашений об обмене информацией по налоговым делам".

В частности, в качестве основы для переговоров одобрены типовые соглашения между ФНС России и компетентным органом иностранного государства об автоматическом обмене:

• финансовой информацией (включая информацию о физических и юридических лицах – держателях счетов, сведения о счетах, их балансе и т.п.);
• страновыми отчетами.

Кроме того, постановлением типовое соглашение между Правительством РФ и правительством иностранного государства об обмене информацией по налоговым делам дополнено нормами, предусматривающими порядок автоматического и инициативного обмена информацией. В частности, установлено, что в зависимости от категорий дел и в соответствии с процедурами, определяемыми по взаимной договоренности сторон соглашения, компетентные органы автоматически обмениваются необходимой информацией.

При каких условиях компания признается контролируемой иностранной компанией? Узнайте из "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Также определен перечень обстоятельств, при которых сторона без предварительного запроса направляет другой стороне имеющуюся у нее информацию, – например, если одна сторона соглашения имеет основания полагать, что возможны налоговые потери в государстве другой стороны, либо если уменьшение размера подлежащего уплате налога может являться следствием умышленного перевода прибыли в рамках группы компаний. Инициативный обмен предусмотрен и в случаях, когда:

• лицо, ответственное за уплату налогов, получает снижение размера налога или освобождение от уплаты налога в государстве одной стороны соглашения, которое может повлечь увеличение размера налога или налоговой ответственности в государстве другой стороны;
• коммерческие сделки между лицами, подлежащими налогообложению в государствах обеих сторон, проводятся через одну или более стран таким образом, что происходит снижение размера подлежащего уплате налога в государстве одной или другой стороны, или в обоих государствах;
• информация, направленная стороной, позволяет получить сведения, необходимые для определения размера налоговой ответственности и т.д.

Одновременно каждая сторона должна принимать меры и проводить процедуры, необходимые для обеспечения передачи указанной информации другой стороне.

Принятые поправки необходимы в тех случаях, когда иностранное государство не имеет с РФ действующего многостороннего (например, Конвенция) или двустороннего международного договора по вопросам налогообложения (например, соглашения об избежании двойного налогообложения), предусматривающего автоматический или инициативный обмен информацией.

Напомним, 3 ноября 2011 года Россия ратифицировала (с оговорками и заявлениями) Конвенцию о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25 января 1988 г., предусматривающую оказание государствами административной помощи друг другу в обмене информацией, проведении одновременных налоговых проверок, взыскании налоговой задолженности и принятии обеспечительных мер. В соответствии с подп. 2 п. 3 Федерального закона от 4 ноября 2014 г. № 325-ФЗ "О ратификации Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам" ФНС России является компетентным органом для исполнения положений указанной конвенции.

______________________________

¹ С текстом постановления Правительства РФ от 21 февраля 2018 г. № 184 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 14 августа 2014 г. № 805" можно ознакомиться на официальном сайте кабмина.