Zadorozhnyi Viktor / Shutterstock.com

В настоящее время Налоговый кодекс предусматривает возможность предоставления инвестиционного налогового вычета по НДФЛ в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (далее – ИИС) (подп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ). Обязательным условием предоставления такого вычета является представление налогоплательщиком справки налогового органа, подтверждающей:

• факт неполучения налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных им в налоговом периоде на ИИС;
• факт отсутствия у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение ИИС других договоров на ведение ИИС (подп. 3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ).

Форма такой справки пока не утверждена, поэтому ФНС России разработала рекомендуемую форму справки о подтверждении (письмо ФНС России от 17 января 2018 г. № ГД-4-11/584@ "Об инвестиционных налоговых вычетах").

Для получения справки налогоплательщику необходимо подать в налоговый орган заявление в свободной форме, приложив к нему копии документов, на основании которых открыт ИИС или иные документы, позволяющие идентифицировать ИИС. Получив такое заявление, территориальный налоговый орган должен установить:

• факт наличия в АИС "Налог-3" постановки на учет по месту жительства в территориальном налоговом органе заявителя;
• факт отсутствия сведений в АИС "Налог-3" о наличии у заявителя в течение срока действия договора на ведение ИИС, в отношении которого представлено заявление, других договоров на ведение ИИС (за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой ИИС, открытый тому же физическому лицу);
• факт отсутствия в ПК "СЭОД" сведений о предоставлении налогоплательщику инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, в течение срока действия договора на ведение ИИС, в отношении которого представлено заявление, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот ИИС в порядке, предусмотренном п. 9.1 ст. 226.1 НК РФ, в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на ИИС.

Исключает ли применение инвестиционных вычетов возможность использования других видов вычетов? Узнайте из материала "Инвестиционные налоговые вычеты. Вычет при реализации (погашении) ценных бумаг" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

При выполнении совокупности этих условий налоговый орган подготовит и направит налогоплательщику справку. Если же условия не соблюдены, то налоговый орган направит налогоплательщику уведомление об отказе в выдаче справки с указанием причины отказа. Рекомендованная форма уведомления так же содержится в рассматриваемом письме ФНС России.

Поскольку не установлены специальные сроки для выдачи справки, территориальным налоговым органам следует руководствоваться сроками рассмотрения письменных обращений, предусмотренными в ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 2 мая 2006 г. № 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" (по общему правилу, этот срок составляет 30 дней со дня регистрации письменного обращения).

Налоговики обращают внимание на то, что по каждому поступившему от налогоплательщика обращению о выдаче справки необходимо проводить самостоятельный комплекс мероприятий, направленный на подтверждение обоснованности выдачи справки или отказа в ее выдаче. Это относится и к случаям, когда налогоплательщик неоднократно обращается за выдачей справки, в т.ч. в течении налогового периода.

При этом подчеркивается, что до ввода в промышленную эксплуатацию технологического процесса 103.06.06.00.0100 "05.03.15. Подтверждение права налогоплательщика на получение инвестиционных налоговых вычетов в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 219.1 НК РФ" территориальные налоговые органы должны организовать и обеспечить учет полученных заявлений и выданных справок (уведомлений об отказе в выдаче справок) (по-видимому, в названии технологического процесса допущена опечатка – имеется в виду подп. 3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ).