ГАРАНТ.РУ напоминает об особенностях налогообложения подарков

Lucky Business / Shutterstock.com

Во-первых, если подарок дарит и получает организация, то для целей налогообложения процесс дарения рассматривается как безвозмездная передача права собственности на товары (работы, услуги). Данная хозяйственная операция признается реализацией и является объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса). При этом получатель подарка имущество должен принять к учету, но произвести вычет НДС он не вправе, так как передающая сторона не предъявляет получателю к уплате суммы НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина России от 27 июля 2012 г. № 03-07-11/197, письмо Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 03-07-14/39, письмо Минфина России от 21 марта 2006 г. № 03-04-11/60).

В свою очередь подарок признается внереализационным доходом в целях исчисления налога на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). При этом в отношении безвозмездно полученных ОС налогоплательщик не вправе применить амортизационную премию (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ).

Во втором случае, если подарок дарит и получает физлицо, то в случае получения в качестве подарка недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев получатель должен уплатить НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Такие подарки освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками. Подарки в виде другого имущества и имущественных прав, не относящихся к вышеперечисленному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению НДФЛ независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи или близкими родственниками.

Узнать, облагаются ли подарки страховыми взносами, можно в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

В то же время, если подарок физлицу предоставляет организация, то она в качестве налогового агента обязана удержать у одаряемого НДФЛ и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). В случае дарения недвижимого имущества (квартиры) величина полученной одаряемым физлицом экономической выгоды, учитываемой при исчислении НДФЛ, определяется рыночной стоимостью полученного в дар имущества (письмо Минфина России от 8 июля 2015 г. № 03-04-05/39418, письмо Минфина России от 29 мая 2015 г. № 03-04-05/31064, письмо Минфина России от 27 апреля 2015 г. № 03-04-05/24025). Если налог у одаряемого в налоговом периоде удержать невозможно, то даритель должен сообщить об этом ему и в налоговый орган не позднее 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ).