wutzkohphoto / Shutterstock.com

На регистрации в Минюсте России находится приказ Минфина России от 27 сентября 2017 г. № 148н о внесении изменений в Единый план счетов и Инструкцию по его применению. Он предусматривает ряд нововведений в части использования счетов бухучета.

1. Больше не будут применяться счета:

• 204 51 "Активы в управляющих компаниях";
• 206 61 "Расчеты по авансам по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному; социальному и медицинскому страхованию населения";
• 215 51 "Вложения в управляющие компании".

2. В описание счета 206 00 добавлена дополнительная аналитическая группа 1 "Расчеты по оплате труда".

В принципе, правка носит технический характер. Счет 206 11 надо было применять и раньше для учета переплат в части сумм, подлежащих с согласия работников удержанию из будущих начислений (п. 4 письма Минфина России от 9 ноября 2016 № 02-06-10/65506, п. 1.1.5 приложения к письму Минфина России от 30 декабря 2015 г. № 02-07-07/77754, 07-04-05/02-919). Дело в том, что на отчетную дату по счету 302 11 недопустимы отрицательные остатки. Применение счета 206 11 возможно, например:

Всероссийская конференция с участием представителей Минфина


16-17 ноября 2017 года

"Учет и отчетность, правовые
и финансовые вопросы деятельности бюджетных, казенных и автономных учреждений"

Принять участие

• при выявлении счетной ошибки;
• если сотрудник заболел в отпуске, перенес оставшуюся часть отпуска на более поздний срок и в связи с этим образовалась излишняя выплата.

Схема корреспонденций для учета таких ситуаций следующая:

Дебет 401 20 (109 00) Кредит 302 11 – исправление способом "Красное сторно";
Дебет 302 11 Кредит 206 11 – исправление способом "Красное сторно";
Дебет 302 11 Кредит 206 11 – учет переплаты при расчетах;
Дебет 209 30 Кредит 206 11 – перенос дебиторки на счет 209, если не смогли пересчитать и начали претензионную работу

3. Уточнены наименования нескольких счетов.

Приказом предусмотрены такие новые наименования:

• 204 32 "Участие в государственных (муниципальных) предприятиях";
• 206 63 "Расчеты по авансам по пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления".