При использовании автомобиля в служебных целях организация не вправе отнести на расходы по налогу на прибыль затраты на износ, ГСМ и ремонт

LuckyImages / Shutterstock.com

Минфин России разъяснил, что в компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях организация не вправе включить затраты, возникающие в процессе эксплуатации автомобиля, такие как износ, горюче-смазочные материалы, ремонт и другие расходы. В данном случае компенсация ограничивается нормами, установленными Правительством РФ в 2002 году (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 апреля 2017 г. № 03-03-06/1/21050).

Напомним, что при исчислении прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в ст. 270 Налогового кодекса. При этом в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса).

В частности, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей работников нормативно установлены (Постановлением Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 г. № 92 "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией"). В соответствии с ними компенсация в отношении легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2 тыс. куб. см включительно составляет 1,2 тыс. руб. в месяц, свыше 2 тыс. куб. см – 1500 руб. В отношении мотоциклов 600 руб.

Таким образом, налогоплательщик вправе учесть в расходах для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций компенсацию работнику за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля только в пределах установленных норм, а также при условии их экономической оправданности и документальной подтвержденности (ст. 252 НК РФ).

Финансисты также обратили внимание на то, что в размерах установленных законодательством компенсаций учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей. Следовательно, повторно включить затраты на износ, горюче-смазочные материалы, ремонт и другие расходы в компенсацию не удастся.