Налог с прибыли контролируемых иностранных компаний в листе 02 декларации не отражается

ФНС России разъяснила, что налог, исчисленный в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний, уплачивается контролирующим лицом отдельно и с налогом, исчисленным по общей налоговой базе налогоплательщика, не суммируется. В Лист 02, в том числе стр. 190 декларации по налогу на прибыль данный налог не включается (письмо ФНС России от 17 февраля 2017 г. № СД-4-3/3006@ "О заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций").

В отношении налога с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний организации, являющиеся контролирующими лицами, заполняют отдельный Подраздел 1.1 Раздела 1 декларации. Сумма налога к доплате в федеральный бюджет для стр. 040 подраздела 1.1 раздела 1, исчисленного с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний, определяется путем суммирования показателей стр. 210 Раздела Б1 и стр. 250 Раздела Б2 Листов 09 декларации (п. 4.2.2 Порядка заполнения налоговой декларации).

Напомним, что в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (приказ ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572@) суммы исчисленного налога на прибыль с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний приводятся в Листах 09, в частности, по стр. 210 Раздела Б1, если прибыль определена по данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год. В этом случае прибылью (убытком) контролируемой иностранной компании признается величина прибыли (убытка) этой компании до налогообложения (подп. 1 п. 1 ст. 309.1 Налогового кодекса). Также сумма налога на прибыль может быть приведена по стр. 250 Раздела Б2, если прибыль определена по правилам, установленным налоговым законодательством для российских организаций (подп. 2 п. 1 ст. 309.1 НК РФ).

Добавим, что для перечисления налога с прибыли контролируемых иностранных компаний предусмотрен специальный КБК 182 1 01 01080 01 1000 110 (Приложение 1.1 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации).

Налоговики также обратили внимание на то, что в текущем году при внесении изменений в форму и порядок заполнения налоговой декларации в п. 5.7 Порядка заполнения налоговой декларации планируется внести поправку.