Товары, безвозмездно переданные покупателям в ходе рекламных акций, признаются реализованными, если их цена превышает 100 руб.

ФНС России напомнила, что передача права собственности на товары на безвозмездной основе, в том числе в рекламных целях, признается реализацией товаров за исключением товаров ценой менее 100 руб. Со стоимости таких товаров нужно заплатить НДС, при этом отнести на расходы по налогу на прибыль данные затраты невозможно (письмо ФНС России от 11 января 2017 г. № СД-4-3/194@ "О рассмотрении обращения ООО").

В рассмотренном примере владелец магазина беспошлинной торговли попросил разъяснить, признаются ли реализацией такие операции, как передача посетителям магазина в маркетинговых целях пробников парфюмерно-косметической продукции, детских игрушек, дегустационных продуктов питания и пакетов для упаковки, а также использование тестеров.

Налоговики уточнили, что товаром для целей Налогового кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле (п. 3 ст. 38 НК РФ).

При этом, реализацией товаров организацией или ИП признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Вместе с тем, объектом обложения НДС признаются, в том числе операции по реализации товаров на безвозмездной основе (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В то же время, освобождаются от налогообложения операции по передаче в рекламных целях товаров, расходы на приобретение или создание единицы которых не превышают 100 руб. (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Добавим, что стоимость на производство или покупку товаров, переданных покупателям безвозмездно, вместе с начисленным НДС и затратами на распространение, нельзя отнести на расходы в целях налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ).