Разрабатывается порядок зачета платежей от иных лиц в счет погашения недоимки, штрафов и пеней у налогоплательщика, привлеченного к уголовной ответственности

ФНС России начала подготовку проекта¹ приказа, в котором будет содержаться порядок зачета суммы платежа налогоплательщика или иного лица в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе РФ в результате преступлений, за совершение которых ст. 198-199.2 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность. В счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога зачет будет происходить как от платежа самого налогоплательщика, так и от платежей других лиц (абз. 4 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

Напомним, что физлицо, впервые совершившее налоговое преступление, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки, пеней и штрафов (ч. 2 ст. 198 УК РФ). То же касается организаций (ч. 2 ст. 199 УК РФ).

Добавим также, что за уклонение от уплаты налогов предусмотрено, в том числе, и лишение свободы. Так, если в результате непредставления налоговой декларации или других предусмотренных законом документов, а также предоставления заведомо ложных сведений был неуплачен налог в особо крупном размере, физлицо наказывается штрафом в размере от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года. Особо крупным размером, при этом, считается недоимка, составляющая в пределах трех финансовых лет подряд более 900 тыс. руб. При условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышает 2,7 млн руб. (ч. 1 ст. 198 УК РФ).

За такое же правонарушение в особо крупном размере выписывается штраф в размере от 200 тыс. до 500 тыс руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до трех лет. Кроме того, предусмотрено наказание в виде принудительных работ на срок до трех лет, либо лишение свободы на тот же срок. Особо крупным размером считается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 4,5 млн руб. При условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и сборов, либо превышает 13,5 млн руб. (ч. 1 ст. 198 УК РФ).

Для должностных лиц организаций при недоимке по налогам в крупном размере  предусмотрен штраф в размере от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или в размере зарплаты, а также иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет. Также предусмотрено наказание в виде принудительных работ на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. При этом, крупным размером считается сумма, за период в пределах трех финансовых лет подряд составляющая более 5 млн руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 25 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 15 млн руб. (ч. 1 ст. 199 УК РФ).

Если же налоговое правонарушение совершено по предварительному сговору группой лиц и в особо крупном размере, то наказание предусмотрено жестче: штраф в размере от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Особо крупным размером является сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 15 млн руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 50% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 45 млн руб.

Также наказания предусмотрены для налоговых агентов (ст. 199.1 УК РФ).