Как нидерландской организации следует формировать налоговую базу по налогу на прибыль?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 ноября 2012 г. N 03-08-05 О формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций иностранной организацией - резидентом Королевства Нидерландов, имеющей несколько подразделений на территории РФ, признаваемых постоянными представительствами в целях налогообложения

Даны разъяснения по вопросу формирования налоговой базы по налогу на прибыль иностранной организацией - резидентом Королевства Нидерландов, имеющей несколько подразделений - постоянных представительств в России.

Так, объект налогообложения - это прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для иностранных организаций, действующих через постоянные представительства, признаются полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных ими же расходов.

Если иностранная организация имеет в России более чем одно отделение, деятельность через которые приводит к образованию постоянного представительства, то налоговая база и сумма налога рассчитываются отдельно по каждому отделению.

В силу российско-нидерландского соглашения об избежании двойного налогообложения при определении прибыли постоянного представительства разрешаются вычеты расходов, понесенных для его целей, независимо от того, осуществлены ли они в государстве, где находится представительство, или за его пределами.

Налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. Состав затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль иностранных организаций, определяется в том же порядке, что и для российских юрлиц.

Отмечено, что распределяемые между отделениями иностранной организации затраты исчисляются на основе принятой и закрепленной в учетной политике методики распределения расходов.