Как быть с излишне удержанным НДФЛ?

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 июля 2017 г. № БС-4-11/13832@ "О рассмотрении обращения”

Рассмотрен вопрос о возврате (зачета) излишне удержанного НДФЛ и отражении таких сумм в расчете по форме 6-НДФЛ.

Если, например, налоговый агент производит в 2017 г. возврат излишне удержанной суммы налога из дохода, полученного им в предыдущих налоговых периодах, то она отражается по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период. В разделе 2 данная операция не отражается. Уточненный расчет за соответствующий налоговый период не предоставляется.

Налоговый агент должен направить в инспекцию уточненные сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период.

Таким образом, сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, следует уменьшить на сумму произведенного возврата.

Если налог перечислен без учета возврата, то возникает излишне уплаченная сумма, подлежащая возврату из бюджета.