Новости бюджетной сферы: учет, финансы, аудит

Стремитесь быть в курсе всего нового и при этом цените свое время?
Подпишитесь на новостную рассылку "Выбор главного редактора" в "Личном кабинете"!

Март 2025 года

10 марта 2025 года

Не пропустили ли вы важные изменения в КВР и КОСГУ? Узнайте из нового видеоурока!

Видеоматериал. КВР, КОСГУ - 2025. Важные изменения

С 1 января 2025 года вступил в силу ряд существенных изменений в Порядок применения КОСГУ N 209н и Порядок формирования и применения КБК N 82н. И если в первом документе появилось одно важное новшество, то во втором их гораздо больше - введен новый код АнКВД и целый комплект новых КВР, а также изменение порядка применения ряда действующих КБК и упразднение одного из них.

Какие расходы с этого года больше не относятся на КОСГУ 225?

Что изменилось в учете расходов на коммуналку?

По какому КВР оплачивать первые три дня больничного лицу, с которым заключен договор ГПХ?

Почему новые КВР для учета лизинговых расходов могут применять не все учреждения?

Ответы на эти и другие вопросы по применению КБК и КОСГУ, наглядные схемы и полезные подсказки - в новом видеоуроке от наших экспертов "КВР, КОСГУ - 2025. Важные изменения".

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Не забудьте представить годовой бухгалтерский отчет в налоговую инспекцию!

Организации бюджетной сферы освобождены от представления обязательного экземпляра отчетности в государственный информационный ресурс бухгалтерской / финансовой отчетности (ГИР БО), который ведет ФНС России. Однако обязанность представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую / финансовую отчетность установлена для учреждений положениями Налогового кодекса.

Бухгалтерская отчетность должна быть представлена в налоговый орган по месту нахождения учреждения в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, то есть не позднее 31 марта.

Направить отчетность можно как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность.

_______________________________________________

Работнику с неполным рабочим временем гарантирована зарплата в размере МРОТ

Постановление Конституционного Суда РФ от 5 марта г. 2025 N 10-П

В Конституционный Суд РФ обратился педагог с жалобой на целый ряд статей Трудового кодекса, регулирующих правила оплаты труда. Причиной для обращения послужил тот факт, что трудовым договором работнику была установлена учебная нагрузка в размере 16 часов в неделю (при норме 18 часов), а заработная плата в связи с этим работнику выплачивалась в размере менее МРОТ. Причем при расчете заработной платы использовался размер ставки за норму часов, который сам по себе был меньше МРОТ. Работникам, отработавшим норму часов, разница компенсировалась доплатой до МРОТ, однако заявителю такая доплата не производилась в связи с тем, что его учебная нагрузка была меньше нормы.

Оснований для рассмотрения жалобы в отношении большей части оспариваемых норм судьи не нашли, но выявили признаки нарушения прав работника рядом положений ТК РФ в их нормативной взаимосвязи.

Напомним, что в силу части третьей ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда. А часть третья ст. 93 ТК РФ устанавливает, что при работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ. Таким образом, Конституционный Суд РФ анализировал, как на основании приведенных норм решается вопрос о размере оплаты труда педагогического работника, учебная нагрузка которого составляет менее установленной для данной категории работников нормы часов учебной (преподавательской) работы, с учетом необходимости соблюдения требований об обеспечении выплаты работнику заработной платы не ниже предусмотренного федеральным законом МРОТ и пропорционально фактически отработанному им времени.

Судьи пришли к выводу, что упомянутые выше нормы ТК РФ Конституции не противоречат, однако они предполагают,что при повременной (повременно-премиальной) системе оплаты труда всем работающим на условиях неполного рабочего времени должна быть гарантирована оплата их труда исходя из размера заработной платы за выполнение данной работы на условиях полного рабочего времени (которая не может быть ниже МРОТ без учета начисляемых сверх этого компенсационных выплат) пропорционально отработанному времени. Аналогичный подход, как подчеркнуто в постановлении, в настоящее время превалирует и в правоприменительной практике.

Данную правовую позицию Конституционный Суд РФ в полной мере распространяет и на педагогических работников, оплата труда которых зависит не от отработанного ими времени как такового, а от отработки ими установленной для них нормы часов преподавательской работы. Как заключили судьи, выполнение педагогическим работником нормы часов учебной (преподавательской) работы (в частности, 18 часов в неделю) должно гарантировать выплату ему заработной платы в размере не ниже МРОТ с соблюдением требования об обеспечении повышенной оплаты труда сверх этого размера в случаях работы в особых условиях или условиях, отклоняющихся от нормальных, и при выполнении с письменного согласия педагогического работника дополнительной работы, не входящей в его основные должностные обязанности. Если же учебная нагрузка работника составляет менее указанной нормы часов, то его месячная заработная плата исчисляется исходя из размера оплаты труда по данной должности за выполнение установленной нормы часов (за полное рабочее время) пропорционально количеству фактически отработанных работником часов учебной (преподавательской) работы. При этом оплата труда за полное рабочее время, из которой производится расчет заработной платы такого работника, не может составлять менее предусмотренного федеральным законом минимального размера оплаты труда с соблюдением требования об обеспечении в установленных случаях повышенной оплаты труда сверх этого размера.

Соответственно, если структура оплаты труда педагогического работника - помимо тарифной ставки или оклада (должностного оклада), а также компенсационных и стимулирующих выплат - включает так называемую "доплату до МРОТ" (а в условиях распространения в муниципальных образовательных учреждениях практики установления тарифных ставок и окладов в размере менее МРОТ такого рода доплаты применяются достаточно часто), то при исчислении размера оплаты труда работника, учебная нагрузка которого составляет менее установленной нормы часов учебной (преподавательской) работы, данная доплата подлежит включению в состав заработной платы за полное рабочее время, из которой производится расчет (т.е. учитывается при расчете). Тем самым обеспечивается соответствие размера оплаты труда такого работника минимальному гарантированному размеру заработной платы, исчисленному из установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда пропорционально отработанному работником времени.

Приведем пример, основываясь на этих выводах Конституционного Суда РФ. Допустим, ставка заработной платы педагога за норму часов учебной нагрузки (18 часов) составляет 20 000 рублей. МРОТ с 01.01.2025 составляет 22 440 рублей. Соответственно, для исполнения требования части третьей ст. 113 ТК РФ работникам, отрабатывающим норму часов, осуществляется доплата до МРОТ в размере 2440 руб. 

Если же работнику установлена неполная учебная нагрузка в размере 16 часов, то и труд его оплачивается исходя из ставки заработной платы, исчисленной пропорционально отработанному времени: 20 000 : 18 х 16 = 17 777,78 руб. 

Однако несмотря на то, что работник не отрабатывает норму учебной нагрузки, итоговый размер заработной платы работника не может менее доли МРОТ, исчисленной пропорционально установленной ему учебной нагрузке, а именно: 22 440 : 18 х 16 = 19 946,67. 

Соответственно, работник имеет право на доплату до МРОТ в размере 19 946,67 - 17 777,78 = 2 168,89 руб.

Таким же образом необходимо действовать и при определении того, превышает установленный законом минимум заработная плата работников с неполным рабочим временем или нет. Примеры подобных расчетов см. в материале Энциклопедии решений.

Подчеркнем, что выявленный Конституционным Судом РФ правовой смысл взаимосвязанных положений части третьей статьи 93 и части третьей статьи 133 ТК РФ является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике (см. ст. 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации").

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Как отразить в учете оплату медпомощи по ОМС в рамках межтерриториальных расчетов?

В очередном выпуске нашей еженедельной рубрики - новая консультация экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросам ваших коллег. На этот раз рассматриваем вопрос "Какими корреспонденциями следует отразить в учете бюджетного / автономного учреждения здравоохранения оплату медицинской помощи по ОМС в рамках межтерриториальных расчетов?".

Межтерриториальные расчеты по ОМС возникают у медицинского учреждения в случае оказания медицинской помощи / услуг иногородним гражданам по полису ОМС, выданному в другом регионе.

Учитывая, что предъявленная и ожидаемая к оплате медицинским учреждением сумма дохода первоначально является оценочным значением (в дальнейшем уточняемым по итогам МЭК), а также длительность процедуры согласования расчетов между ТФОМС по месту оказания медицинской помощи / услуг и ТФОМС по месту страхования пациента, эксперты сходятся во мнении, что первоначально доходы следует отразить по счету 7 401 40 132 "Доходы будущих периодов по программе ОМС".

Исходя из этого в учете медучреждения могут быть отражены следующие корреспонденции:

Дальнейшее отражение в учете результатов дополнительного рассмотрения счетов / реестров счетов медицинского учреждения посредством проведения экспертизы (контроля) после произведенного возмещения затрат по межтерриториальным расчетам в соответствии с п. 171-173 Правил ОМС N 108н подлежат возврату медицинским учреждением ТФОМС по месту оказания медицинской помощи.

Обоснование экспертной позиции - в развернутом ответе.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации, Бухучет

_______________________________________________

7 марта 2025 года

Размер премии работницам к 8 Марта должен быть одинаковым

Определение Первого КСОЮ от 26 марта 2024 г. N 8Г-5094/2024

Апелляционное определение Московского областного суда от 10 июня 2024 г. N 33-19001/2024

Сотрудница узнала о том, что размер выплаченной ей премии к 8 Марта оказался значительно меньше, чем у других коллег - женщин. Расценив это как факт дискриминации, она обратилась в суд и требовала признать приказ о премировании нарушающим ее права, обязать работодателя выплатить премию в максимальном размере, взыскать компенсацию морального вреда.

Суд первой инстанции ее не поддержал, указав, что:

- установление порядка и размеров выплаты премии, приуроченной к 8 Марта, является исключительной прерогативой работодателя и находится в его компетенции;

- невыплата истцу премии в заявленном размере не может расцениваться как дискриминация в сфере оплаты труда, так как спорная премия выплачивалась по факту нахождения в штате, а не за выполнение трудовой функции.

Апелляционный суд с такими выводами не согласился, усмотрел факт дискриминации, взыскал в пользу работницы компенсацию морального вреда, но отказался обязать работодателя "доплатить" ей премию.

Кассация направила дело на новое рассмотрение и указала, что, отказывая во взыскании премии, суд апелляционной инстанции сделал противоречивые выводы: фактически установив нарушение права истца, отказал в его восстановлении, что является недопустимым.

Локальным нормативным актом работодателя премии к праздничным датам отнесены к другим выплатам социального характера, не относятся к премиям производственного характера (размер которых определяется в зависимости от результата работы конкретного работника, его отношения к труду).

Следовательно, спорная премия к Международному женскому дню должна выплачиваться по факту принадлежности работника к женскому полу, а ее размер должен быть установлен на основе принципа равенства прав работников (в равном фиксированном размере либо фиксированном размере процента к окладу для всех работников, в том числе в зависимости от уровня занимаемой должности).

На втором круге рассмотрения суд апелляционной инстанции восстановил нарушенное право работницы и взыскал с работодателя разницу между максимальной премией и выплаченной сотруднице суммой.

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Диспансеризация служащих за счет субвенции на реализацию переданных полномочий - нецелевка

Постановление АС Северо-Западного округа от 20 января 2025 г. N Ф07-17214/24 по делу N А05-4950/2024

Одновременно с передачей муниципальному округу отдельных государственных полномочий субъект РФ выделил из своего бюджета средства на их реализацию. Часть средств из полученной субвенции администрация муниципалитета направила на оплату диспансеризации муниципальных служащих, непосредственно задействованных в реализации переданных полномочий.

Ревизоры признали такое расходование предоставленных регионом средств нецелевым и потребовали вернуть потраченные не по назначению суммы.

Администрация пыталась оспорить решение контрольного органа, но суды трех инстанций нашли позицию ревизоров обоснованной. Порядок предоставления субвенции предусматривает исчерпывающий перечень расходов, на оплату которых она может быть направлена, и диспансеризации в этом перечне нет. Прохождение диспансеризации - часть медицинской гарантии служащего, финансирование которой должно осуществляться за счет средств работодателя, то есть в данном случае - за счет средств бюджета муниципального образования. Закон не предусматривает исключений для финансирования расходов по проведению диспансеризации муниципальных служащих, осуществляющих отдельные государственные полномочия. Так что расходовать субвенцию из регионального бюджета на эти цели неправомерно.

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы

_______________________________________________

В состав социального вычета по НДФЛ планируют включить расходы на путевки в детские лагеря

Проект федерального закона N 855076-8

Предлагается разрешить родителям включить в социальный вычет по НДФЛ расходы на путевки или курсовки для своих детей в организации отдыха и оздоровления детей, в том числе детские оздоровительные лагеря. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ рассмотрит Госдума.

Инициаторы законопроекта поясняют, что детские лагеря позволяют в свободное от школьной учебы время сформировать и развить у детей различные социальные навыки и нравственные качества. Вместе с тем стоимость путевок в детские лагеря на сегодняшний день является достаточно высокой, в связи с чем компенсация части затрат на их приобретение будет способствовать более активному использованию данного вида детского отдыха и туризма.

Действующая система налогообложения не предусматривает социальный налоговый вычет за приобретение путевки в детские организации отдыха. На получение налогового вычета можно рассчитывать, только если лагерь является образовательным или оздоровительным - в таких случаях можно применить социальный налоговый вычет за обучение или лечение.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Налоги и взносы

_______________________________________________

6 марта 2025 года

Федеральным ПБС нужно срочно утвердить регламент по управлению дебиторкой

Только для казенных учреждений и органов власти!

Приказ Минфин России N 2н от 14 января 2025 г. (зарег. в Минюсте России 28.02.2025)

В конце 2024 года Правительство РФ внесло изменения в Положение N 1496 о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета. Согласно поправкам, каждый получатель средств федерального бюджета обязан утвердить регламент реализации полномочий по управлению дебиторской задолженностью по расходам, образовавшейся в ходе исполнения закона о бюджете, и реализации мер по недопущению возникновения просроченной дебиторской задолженности по расходам, а также мер реагирования на риски, выявляемые в ходе осуществления мониторинга дебиторской задолженности по расходам.

Общие требования к составлению такого регламента надлежало установить Минфину России. Соответствующий приказ уже прошел регистрацию в Минюсте и вступает в силу с 14 марта 2025 года.

На основе Общих требований федеральные ПБС должны разработать и утвердить свои регламенты, где будут установлены:

- перечень мероприятий по управлению расходной дебиторкой;

- сроки и / или периодичность реализации каждого мероприятия;

- структурное подразделение или сотрудники, ответственные за исполнение мер по управлению задолженностью;

- порядок обмена информацией и документами между этими подразделениями или сотрудниками.

Утвердить регламент нужно до конца марта, поскольку применять его предстоит начиная с показателей дебиторской задолженности по расходам, отраженной в бюджетном учете по состоянию на 1 апреля 2025 года.

Важный момент: передача полномочий по ведению бюджетного учета централизованной бухгалтерии не освобождает получателя бюджетных средств от обязанности по утверждению регламента!

Несмотря на то, что Общие требования адресованы федеральным ПБС, они вполне могут быть использованы региональными и муниципальными ПБС - принципы, определенные Минфином России, универсальны и актуальны для бюджетов всех уровней.

Тема: Правовые вопросы, Контроль и аудит

_______________________________________________

Работник утратил право на пособие. Кто должен уведомить СФР - учреждение или ЦБ?

Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 13 июня 2024 г. N Ф02-2641/24

Закон об обязательном социальном страховании на случай ВНиМ обязывает страхователя в срок не позднее трех рабочих дней со дня, когда ему стало известно о возникновении обстоятельств, влекущих прекращение права застрахованного лица на получение ежемесячного пособия, направить в территориальный орган СФР уведомление о прекращении права застрахованного лица на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Нарушение указанного срока грозит штрафом в размере 5 000 рублей.

Работница детского сада утратила право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Уведомить Социальный фонд следовало не позднее 4 апреля, однако фактически сведения фонду были представлены с опозданием на три дня - 6 апреля. СФР зафиксировал нарушение представления страхователем сведений об обстоятельствах, влекущих прекращение права застрахованного лица на получение, и оштрафовал учреждение.

Детский сад попытался оспорить штраф, указывая, что самостоятельно бухгалтерский учет не ведет, не осуществляет начисление заработной платы, не направляет отчетность в СФР, - эти функции переданы централизованной бухгалтерии. Стало быть, и ответственность за своевременность представления в СФР сведений, влияющих на право получения пособий, должен нести не детский сад, а централизованная бухгалтерия.

Суды встали на сторону СФР. Получив информацию, которая имеет значение для назначения и выплаты страхового обеспечения, детский сад, действуя добросовестно и разумно, должен был либо самостоятельно в течение трех дней довести данную информацию до СФР, либо передать ее в ЦБ с таким расчетом, чтобы у той также было время в установленный срок направить сведения фонду. Однако детский сад в последний день срока - 4 апреля передал сведения не СФР, а в централизованную бухгалтерию. Таким образом, вина за правонарушение правомерно возложена на страхователя.

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Новым регионам разрешили не сдавать "пустые" статистические отчеты

Приказ Росстата от 24 февраля 2025 г. N 76

Как правило, порядок предоставления / непредоставления статистического отчета при отсутствии соответствующих явлений в деятельности респондента приводится в указаниях по заполнению конкретной формы.

Ряд статистических форм подлежит представлению только при наличии наблюдаемого события, а при его отсутствии вместо нулевого отчета в Росстат можно отправить письмо об отсутствии в отчетном периоде соответствующих показателей или сдать "пустой" отчет, заполнив лишь титульный раздел формы.

Однако для организаций, зарегистрированных на территориях ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областей, Росстат предусмотрел особые условия. По целому перечню форм респонденты из новых регионов предоставляют статистическую отчетность только при наличии наблюдаемого явления. "Пустые" формы сдавать не требуется. В указанный перечень в числе прочих включены отчеты:

- N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников";

- N 4-ТЭР "Сведения об использовании топливно-энергетических ресурсов" и др.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Федеральные АУ и БУ в рамках платной деятельности могут работать с ГИС ГМП

Только для бюджетных и автономных учреждений!

Письмо Федерального казначейства от 12 февраля 2025 г. N 07-04-05/01-3868

В 2025 году федеральные бюджетные и автономные учреждения получили право размещать в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах информацию, необходимую для оплаты выполненных ими работ или оказанных услуг.

ТОФК уполномочены разъяснить учреждениям (как зарегистрированным в ГИС ГМП, так и не являющимся участниками системы), как выставлять начисления, и помочь с другими вопросами взаимодействия с ГИС ГМП.

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

5 марта 2025 года

Возвращаемся на летние нормы расхода топлива!

Зимой расход топлива у автомобилей увеличивается в зависимости от климатических районов страны. Увеличиваются и надбавки к нормам расхода топлива. С наступлением тепла зимние надбавки нужно отменить. Почему важно сделать это в срок, расскажем далее. А вот сроки перехода в разных регионах России различаются:

Учреждения могут уточнять начальный и конечный сроки периода применения и значения зимних надбавок при значительных отклонениях температур от среднесуточных или месячных многолетних среднестатистических значений. Если решили продлить период действия зимних норм, не забудьте свое решение согласовать с региональной / местной службой Росгидрометцентра и Минтрансом России.

В противном случае ревизоры могут признать нецелевыми расходы на ГСМ, образовавшиеся в результате использования повышающего коэффициента дольше установленного периода.

Тема: Экономисту на заметку, Правовые вопросы

_______________________________________________

Сведения Росстату о распределении штата по размерам зарплаты составляем по новой форме

Приказ Росстата от 27 декабря 2024 г. N 696

Один раз в два года организации бюджетной сферы должны представить Росстату статистические данные по форме N 1 "Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы".

Ведомство утвердило новую форму сведений и указания по ее заполнению. Применявшаяся в 2023 году форма упразднена.

По новым правилам требуется представить сведения за апрель 2025 года. Форма принципиально не изменились, увеличилось лишь количество строк - за счет изменившихся диапазонов размера начисленной заработной платы. Как и прежде, в первой строке отражается количество человек с зарплатой в пределах МРОТ. Напомним, что с 1 января 2025 года он составляет 22 440 рублей.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Отчетность - 2024 о результатах контрольной деятельности органа ВГМФК: методичка от Минфина

Письма Минфина России от 10 февраля 2025 г. N 02-09-08/11703 и от 14 февраля 2025 г. N 02-09-08/13852

Стандартом внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (ВГМФК) "Правила составления отчетности о результатах контрольной деятельности" предусмотрена всего одна годовая отчетная форма - "Отчет о результатах контрольной деятельности органа внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля" и пояснительная записка к нему. При этом предусмотрена возможность введения дополнительных форм отчетности.

Минфин России расширил перечень форм, в которых органам финнадзора предстоит раскрывать информацию о результатах проведенных контрольных мероприятий - дополнительные формы отчетности вступили в силу с 1 января 2025 года.

Приближается срок представления отчетности о результатах контрольной деятельности - 1 апреля. В связи с этим Минфин подготовил для органов финконтроля Методические рекомендации по составлению и представлению всех четырех дополнительных форм отчетности о результатах контрольной деятельности органа ВГМФК за 2024 год:

- Сведений о сумме проверенных средств, суммах и количестве нарушений, выявленных при проведении плановых и внеплановых проверок / ревизий, а также о суммах, направленных в бюджет в пределах объема средств, использованных с нарушениями, в добровольном порядке до вынесения органом контроля представлений / предписаний, а также по представлениям / предписаниям, уведомлениям о применении бюджетных мер принуждения в досудебном порядке;)

- Сведений о принятых мерах по результатам осуществления внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля;

- Сведений об административном производстве по результатам исполнения полномочий по внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

- Сведений об обжаловании решений органа ВГМФК и действий / бездействия должностных лиц органа контроля при осуществлении ими полномочий по ВГМФК.

Тема: Контроль и аудит

_______________________________________________

4 марта 2025 года

Экспертный взгляд. 500 выпусков за 5 лет!

Первый выпуск рубрики "Видеоновости. Экспертный взгляд", в которой эксперты компании "Гарант" рассказывают в форме видеосообщений о значимых правовых новостях, делятся авторитетными мнениями по самым разным юридическим, бухгалтерским, кадровым и иным вопросам, мы выпустили в апреле 2020 г.

И вот сегодня вышел пятисотый выпуск проекта! В нем рассмотрены вопросы наступления страхового случая для целей выплаты страхового возмещения.

Благодаря разнообразию рассматриваемых тем, взвешенной правовой позиции и удобному формату "Экспертный взгляд" завоевал доверие профессионального сообщества, стал незаменимым помощником и советчиком.

За последний год для бухгалтеров и других специалистов финансово-экономической службы учреждений мы подготовили видеоновости и видеоуроки по актуальным профессиональным вопросам, в частности:

- Обзор последних изменений в Приказ N 61н по электронным документам;

- График и правила документооборота в бюджетной сфере: коротко о важном;

- Общие требования к инвентаризации в организациях бюджетной сферы;

- Как правильно определять коды ОКОФ;

- Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по расходам (выплатам) и по доходам (поступлениям);

- Особенности формирования номеров счетов в бюджетной сфере  и др.

Ну и, конечно, здесь вы всегда найдете видеоматериалы по темам, что называется, для всех и каждого:

- Актуальные вопросы привлечения к административной ответственности водителей;

- Ответственность работодателя за привлечение работников на субботник;

- Когда увольнение по собственному желанию незаконно и др.

В 2024 году "Экспертный взгляд" освоил ещё и новые площадки, собрав на них тысячи подписчиков: для вашего удобства видеоновости теперь доступны на портале garant.ru в разделе "Аудио- и видеоматериалы", а также в "Яндекс.Дзен", на RuTube и YouTube-каналах компании "Гарант".

Оставайтесь с нами, уже совсем скоро в рубрике "Видеоновости. Экспертный взгляд" вас ждут новые материалы по самым востребованным и сложным юридическим, бухгалтерским, кадровым и иным вопросам!

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

Минфин ввел новые увязки для выплат в рамках социального обеспечения граждан

Информация Минфина России от 20 февраля 2025 г.

Информация Минфина России от 24 февраля 2025 г.

Ведомство в очередной раз скорректировало Таблицы соответствия КВР и КОСГУ, применяемые в 2024 и 2025 гг.

В обе Таблицы добавлены по два новых сочетания кодов - КВР 323 "Приобретение товаров, работ и услуг в пользу граждан в целях их социального обеспечения" с подстатьями 296 "Иные выплаты текущего характера физическим лицам" и 298 "Иные выплаты капитального характера физическим лицам".

Данные увязки кодов предназначены для отражения в бюджетном учете операций по оказанию помощи гражданам, жилые помещения которых повреждены или утрачены в результате чрезвычайной ситуации.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Борьба с просроченной задолженностью по зарплате выходит на новый уровень

Федеральный закон от 8 августа 2024 г. N 268-ФЗ

Постановление Правительства РФ от 25 февраля 2025 г. N 219

C 1 марта вступила в силу новая норма ТК РФ о ключевых направлениях противодействия формированию просроченной задолженности по зарплате в России.

Противодействие будет осуществляться федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления с участием государственных внебюджетных фондов, а также профсоюзов, работодателей и их объединений.

Для координации такой деятельности предусмотрено создание региональных межведомственных комиссий по противодействию формирования просроченной задолженности по зарплате. Правила деятельности таких межведомственных комиссий утвердило Правительство РФ.

Комиссии будут, в частности:

- выявлять причины образования просроченной задолженности;

- приглашать для заслушивания работодателей, допустивших возникновение задолженности по зарплате;

- направлять в органы государственного, муниципального контроля информацию для принятия мер реагирования.

Противодействие формированию просроченной задолженности по зарплате согласно обновленным положениям ТК РФ будет осуществляться в следующих направлениях:

- профилактические меры по недопущению просроченной задолженности, мониторинге такой задолженности;

- привлечение к ответственности за нарушение сроков выплаты зарплаты;

- содействие реализации мероприятий по погашению просроченной задолженности по зарплате;

- проведение разъяснительной работы с участием сторон социального партнерства по обеспечению трудовых прав работников.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

____________________________________________

3 марта 2025 года

Могут ли близкие родственники работать в одном учреждении?

Ответы Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (январь - сентябрь 2024 г.)

В том, что в одной организации могут трудиться родственники, ничего особенного нет. Однако следует помнить, что на некоторых работников государственных и муниципальных учреждений распространяются ограничения, запреты и обязанности, установленные антикоррупционным законодательством.

Такое ограничение установлено, например, для работников, замещающих должности руководителей, главных бухгалтеров и должности, связанные с осуществлением финансово-хозяйственных полномочий в федеральных учреждениях или в федеральных ГУП, - они не могут осуществлять трудовую деятельность в случае близкого родства или свойства с работником соответствующего учреждения или предприятия, замещающим одну из указанных должностей, если осуществление трудовой деятельности связано с непосредственной подчиненностью или подконтрольностью одного из них другому. Близкими родственниками считаются родители, супруги, дети, братья, сестры, а также братья, сестры, родители, дети супругов и супруги детей.

Для работников учреждений других уровней законодательство не предусматривает подобных ограничений. Исходя из этого эксперты Роструда считают, что в одном региональном или муниципальном учреждении могут работать:

- сын - руководитель и мать - бухгалтер;

- супруги, один из которых директор школы, другой - педагог;

- отец - руководитель учреждения и дочь - секретарь структурного подразделения;

- мать - начальник отдела и дочь - сотрудник этого отдела.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

Казначейство установит новый контроль для Сведений об операциях с целевыми средствами

Письмо Федерального казначейства от 13 февраля 2025 г. N 07-04-05/04-4105

С 1 апреля 2025 г. в подсистеме управления расходами ГИИС "Электронный бюджет" при казначейском сопровождении будет установлен контроль на соответствие показателей уникального кода объекта капстроительства, объекта недвижимости (код УКО), кода мероприятия ведомственной программы цифровой трансформации (код КМИ), указанных в электронном формуляре "Документ-основание", показателям, указанным в Сведениях об операциях с целевыми средствами (ф. 0501213) и в распоряжениях о совершении казначейских платежей.

Участникам казначейского сопровождения необходимо актуализировать записи в электронном формуляре "Документ-основание" в части кодов УКО и КМИ.

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

Отражать на счете 27 дерматологические СИЗ, выданные в личное пользование сотрудникам?

Понедельник - время выхода нового выпуска нашей еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации. На этот раз эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросу ваших коллег разбирали вопрос: "Следует ли отражать на забалансовом счете 27 дерматологические СИЗ и смывающие средства, выданные в личное пользование сотрудникам?".

Нет, учитывать указанные материальные запасы за балансом не требуется.

К дерматологическим СИЗ и смывающим средствам относят кремы, мыло и т.п. Эти материальные ценности обладают характеристикой потребляемого запаса и в момент выдачи могут быть отнесены на расходы / затраты учреждения без одновременного отражения на забалансовом счете.

Для целей контроля за расходованием подобных средств локальными нормативными актами учреждения устанавливаются нормы, регулирующие выдачу дерматологических СИЗ и смывающих средств.

Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации, Бухучет

_______________________________________________

Февраль 2025 года

28 февраля 2025 года

Самые заметные новости зимы - 2025 для бухгалтера, экономиста, аудитора

Закрыли очередной финансовый год, сдали годовую отчетность учредителю, уплатили налоги - вот и пролетели два первых месяца нового года. Нормотворцы тоже не сидели сложа руки, - в этот период из-под их пера вышли важные изменения в законодательстве, новые требования и регламенты, а также интересные проекты и актуальные разъяснения. И если вы не успели ознакомиться с ними, поможет наша традиционная подборка самых заметных новостей января-февраля.

1. Бухгалтерские документы

Приказ N 61н пополнился новыми формами электронных документов. Применять их предстоит с 2026 года, но можно и раньше. Так, Акт сверки расчетов станет обязательной к применению унифицированной формой. Его главная цель - фиксация задолженности должника или кредитора. А для оформления выявленных отклонений на счетах учета расчетов с поставщиками и прочими кредиторами и дебиторами, по которым отражена задолженность, в том числе не подтвержденная дебиторами и / или не согласованная кредиторами, введена специальная форма Инвентаризационной описи.

Кроме того, со следующего года скорректированы правила применения целого ряда действующих форм. Например, расширен перечень объектов, по которым оформляется Решение о признании объектов НФА (ф. 0510441), уточнен порядок подписания Акта приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452) представителями контрагента, существенные изменения связаны с формированием Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463).

2. Федеральные стандарты

Минфин планирует дополнить Стандарт "Учетная политика" новым приложением, в котором будут определены Общие требования к организации и осуществлению внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни и ведения бухгалтерского учета. На основании стандартизированных правил учреждениям предстоит разработать свое положение о внутреннем контроле. Предполагается, что обновленная редакция Стандарта "Учетная политика" начнет действовать с 1 января 2026 года. Поэтому в срок до 31 декабря 2025 года предстоит утвердить политику внутреннего контроля, реестры рисков, перечни процедур, должностные регламенты и др. с тем, чтобы со следующего года начать работать по новым правилам.

3. Бухгалтерский учет и отчетность

3.1. Стандарт "Непроизведенные активы" предусматривает всего два основания для изменения стоимости земельных участков: - проведение государственной кадастровой оценки и внесение изменений в ЕГРН по иным законным основаниям. Отражение в учете неактуализированной кадастровой стоимости земельных участков ревизоры расценивают как нарушение.

Что нужно обязательно сделать перед тем, как актуализировать стоимости земли в учете?

Почему в отчетности-2024 большинства учреждений не может быть операций по изменению стоимости земли по результатам государственной кадастровой оценки?

Как правильно отражать изменение стоимости земельных участков по результатам гос.оценки, проведенной в прошлые годы?

Подробные ответы на эти и другие вопросы - в разъяснениях Минфина России,

3.2. В целях применения КОСГУ действует общее правило о разграничении безвозмездных поступлений органам / учреждениям и исходящих от них безвозмездных перечислений на поступления /  перечисления текущего и капитального характера. Поступления средств целевых субсидий учреждение отражает в Отчете (ф. 0503723) по соответствующим строкам для текущих и капитальных поступлений. Но порой учреждение затрудняется с определением типа поступившей целевой субсидии. Ошибиться нельзя - эти данные должны быть сопоставимы с соответствующими показателями в отчетности учредителя. Одно из профильных ведомств дало учреждениям подсказку, как понять, текущую или капитальную субсидию предоставил учредитель.

4. Административная ответственность

В настоящий момент ни для должностных лиц, ни для организаций административная ответственность за неразмещение, несвоевременное и / или неполное размещение информации на сайте www.bus.gov.ru не установлена. В связи с этим Минфин инициировал введение в КоАП новых норм, устанавливающих серьезные штрафы за такие правонарушения. Максимальный штраф для юридических лиц может составить 200 тыс. рублей.

Этим же проектом планируется внести изменения в ст. 15.15.6 КоАП. Напомним: положения данной статьи освобождают бухгалтера от ответственности за искажение показателей отчетности, если причиной нарушения стали некачественно составленные или несвоевременно переданные в бухгалтерию первичные документы. Получается, бухгалтер не виноват, и кого наказывать - непонятно. Подготовленные поправки призваны уточнить перечень лиц, на которых возлагается ответственность по данной статье, и лиц, которые освобождаются от ее применения. Предполагается, что отвечать за искажение отчетности, случившееся из-за некорректного оформления первичных документов и / или их несвоевременной передачи в бухгалтерию, будет лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни.

5. Кадры и расчеты с персоналом

5.1. Утверждены единые рекомендации по оплате труда бюджетников на 2025 год. Рекомендации учитываются Правительством РФ, органами госвласти субъектов РФ и органами местного самоуправления при определении объемов финансового обеспечения деятельности государственных и муниципальных учреждений и разработке законов и иных нормативных правовых актов по оплате труда работников учреждений. Для сфер образования, здравоохранения, физкультуры и спорта есть ряд моментов, отличающих нынешние рекомендации от прошлогодних:

5.2. С 11 февраля Минтруд скорректировал форму справки о среднем заработке, исчисленном работодателем. Напомним, что такая справка представляется уволившимся работником в службу занятости, в том числе для назначения пособия по безработице.

5.3. Минпросвещения России дал несколько разъяснений, в которых раскрыл важные детали о ежемесячной денежной выплате, отпуске и должностной инструкции советника директора по воспитанию.

5.4. Минтруд России традиционно подготовил Методические рекомендации по вопросам представления сведений за 2024 год. Прошлогодняя методичка уже неактуальна. Напомним: срок подачи справки для большинства служащих - до 30 апреля. Важные новшества и значимые моменты декларационной кампании, а также важные разъяснения и примечательные судебные решения - в специальном материале.

6. Закупки по Законам N 44-ФЗ и 223-ФЗ

С 1 января 2025 года вступили в силу важные изменения в Закон N 44-ФЗ. Согласно обновленным нормам, с указанной даты для всех заключаемых в соответствии с Законом N 44-ФЗ контрактов, в том числе государственных и муниципальных, письменная форма является обязательной. Теперь любой контракт должен быть заключен с соблюдением простой письменной формы. И это вызвало серьезную обеспокоенность: как быть с покупкой товаров через подотчетных лиц - достаточно ли кассового чека для подтверждения заключения договора в письменной форме?.

Спешим успокоить: прямого запрета на осуществление закупок через подотчетных лиц для организаций бюджетной сферы не было и нет. Однако вопрос оформления таких закупок требует особого внимания, поскольку набор документов при таком способе заключения и исполнения контракта должен удовлетворять всем требования законодательства. Каким образом организовать закупочные процедуры, какие документы оформить при закупке через "подотчетника", чтобы исключить все возможные претензии ревизоров, рассказываем в специальном материале.

7. Налоги и страховые взносы

7.1. С 1 января 2025 года введены новые коды бюджетной классификации по НДФЛ. В связи с этим ФНС обновила контрольные соотношения для уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Напомним, что с 2023 года действует правило: если указанные в уведомлении показатели не соответствуют контрольным соотношениям, уведомление может быть признано полностью или частично непредставленным.

7.2. Работодателей освободили от обязанности подтверждать основной вид деятельности. Напомним, что подтверждать в СФР основной вид экономической деятельности требуется для установления коэффициента по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, поскольку тариф взносов на травматизм зависит от того, к какому классу риска относится основной вид деятельности страхователя. С 1 сентября 2025 года данное требование упразднено, но у организаций появится другая обязанность.

7.3. С 7 февраля изменены правила расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на ОСС по травматизму. Теперь при расчете размера скидки и надбавки исключаются несчастные случаи на производстве, произошедшие в результате обстрелов со стороны вооруженных формирований Украины и террористических актов.

Заявление об установлении скидки теперь можно подать в любой территориальный орган СФР (раньше - только по месту своей регистрации). Организации бюджетной сферы наравне с другими страхователями вправе обратиться в СФР за скидкой к тарифу взносов по травматизму. Правила обращения за скидкой к страховым взносам на травматизм тоже обновились.

8. Новшества для федеральных органов и учреждений

Целый пакет новшеств принят в отношении министерств, ведомств и учреждений федерального уровня. Так, для федеральных ГАБС утвердили сроки сдачи промежуточной и годовой отчетности в 2025 году, а федеральным учреждениям скорректировали форму госзадания и отчета о его выполнении. Изменения связаны с порядком планирования и реализации научных исследований и разработок (НИР).

С 17 февраля Правительство РФ обязало бюджетные учреждения, подведомственные федеральным органам власти, осуществлять ряд закупок с использованием единого агрегатора торговли (ЕАТ) "Березка". До этого такая обязанность была предусмотрена лишь для федеральных органов исполнительной власти и находящихся в их ведении федеральных казенных учреждений.

С 1 сентября вступают в силу новые правила:

- предоставления ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам ФГУ с ненормированным рабочим днем;

- компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных органах и учреждениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

- возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам федеральных органов и учреждений.

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

27 февраля 2025 года

5 новшеств, вступающих в силу 1 марта: о чём нужно знать бухгалтеру бюджетной сферы

К этой дате законодатели подготовили несколько нововведений, затрагивающих работу учреждений. И конечно, бухгалтер должен быть в курсе всех изменений, чтобы избежать ошибок и штрафных санкций.

Расскажем о самых главных новшествах, которые нужно оперативно учесть в работе с 1 марта текущего года.

1. Компенсация неиспользованных отгулов при увольнении

Вступают в силу новые нормы Трудового кодекса, согласно которым работодатель обязан выплачивать при увольнении компенсацию за неиспользованные дни отдыха за работу в выходные или нерабочие праздничные дни. Кроме того, в ТК РФ теперь закреплено, что отгул по желанию работника может быть использован в течение 1 года со дня работы в выходной или нерабочий праздничный день либо присоединён к отпуску, предоставляемому в указанный период.

2. Новые правила оформления и оплаты труда наставников

В конце прошлого года в Трудовом кодексе прописали особенности регулирования труда наставников. Новые нормы начинают работать с 1 марта 2025 года. Наделить сотрудника функциями наставника можно только с его письменного согласия. Содержание, сроки и форму выполнения обязанностей наставника нужно прописать в трудовом договоре с ним. Наставничество должно оплачиваться - размеры и условия осуществления выплат также устанавливаются трудовым договором.

3. Новые штрафы за нарушения в сфере закупок

С 1 марта начинают применяться новые статьи КоАП РФ, устанавливающие или ужесточающие ответственность за нарушение:

1) порядка планирования закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд; определения поставщика (подрядчика, исполнителя); требований к порядку, сроку размещения информации и документов или направления их для размещения в реестрах;

2) порядка заключения, исполнения, изменения и расторжения контракта;

3) порядка формирования, размещения и выполнения гособоронзаказа.

4) процедуры обязательных торгов, продажи государственного или муниципального имущества.

В частности, за неприменение мер ответственности к поставщику (подрядчику, исполнителю), который нарушил контракт, должностное лицо заплатит от 10 тыс. до 20 тыс. руб., а за нарушение срока или порядка оплаты по контракту обойдется должностному лицу в 1% цены контракта, но не менее 10 тыс. и не более 50 тыс. рублей.

4. Следить за офисными аптечками - обязанность работодателя

Вступают в силу новые требования Минтруда к размещению, хранению и использованию аптечки для оказания первой помощи работникам. Требования распространяются и на работодателей, и на работников. Работодатель обязан обеспечить контроль за комплектацией аптечек, их наполнением, сроком службы (сроком годности) медизделий, которыми укомплектованы аптечки.

Напомним, что нарушение нормативных требований охраны труда влечет ответственность в виде штрафа по ч. 1 ст. 5.27.1 КоАП РФ.

5. Упрощена регистрация кассовой техники

С 1 марта 2025 года вступают в силу изменения в Закон о применении ККТ. В числе прочего вводится процедура упрощенной регистрации и перерегистрации онлайн-касс через оператора фискальных данных. Теперь при регистрации ККТ не нужно представлять в налоговый орган отчет о регистрации, если указанный отчет направлен через оператора фискальных данных. Для перерегистрации достаточно направить отчет об изменении параметров регистрации через ОФД. Исключение - отказ налогового органа в регистрации / перерегистрации по причине представления недостоверных или неполных сведений. В этом случае регистрация / перерегистрация ККТ возможна только в общеустановленном порядке. Подробнее обо всех изменениях в применении ККТ с 1 марта 2025 года - в специальном обзоре.

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

Как рассчитать и взыскать штраф за отказ от трудоустройства после целевого обучения

Письмо Минпросвещения России от 22 октября 2024 г. N 08-1443

В 2024 году в силу вступили изменения в Закон об образовании в части целевого обучения, в соответствии с которыми Правительство РФ утвердило новое Положение о целевом обучении по образовательным программам среднего профессионального и высшего образования.

Этими документами установлен новый механизм выплаты штрафа в случае, если договор о целевом обучении заключен (или должен был быть заключен) с гражданином, принятым на целевое обучение на места в пределах установленной квоты. Данный порядок выплаты штрафа применяется только в том случае, если гражданин принят на обучение в пределах целевой квоты, начиная с 2024 года. В отношении поступивших ранее 2024 года применяются правила, действовавшие до вступления в силу указанных поправок в Закон об образовании.

Минпросвещения России подготовило Методические рекомендации по обеспечению выплаты штрафа при целевом обучении.

Штраф может быть взыскан как с с обучающегося, так и с заказчика целевого обучения - органа власти или учреждения. В первом случае - по причине расторжения целевого договора до завершения обучения, отказа от трудоустройства или досрочного увольнения; во втором - при отказе от заключения целевого договора, его одностороннем расторжении, неисполнении обязательства по трудоустройству студента. Причем в случае одностороннего расторжения договора заказчиком размер штрафа будет зависеть от того, до или после промежуточной аттестации обучающегося это произошло.

В любом случае штраф зачисляется в соответствующий бюджет, за счет которого выделены контрольные цифры приема.

Рекомендации по порядку выплаты штрафа и порядку определения его размера и зачисления в федеральный бюджет ведомство дало в приведенной методичке. Регионы и муниципалитеты должны разработать свои правила.

Тема: Образование, Правовые вопросы, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Оплата медикам времени простоя из-за капремонта не может осуществляться за счет ОМС

Определение Верховного Суда РФ от 17 января 2025 г. N 304-ЭС24-22797

Городская больница не смогла оспорить результаты проверки ТФОМС с выводом о нецелевом расходовании средств ОМС - горбольница использовала их для оплаты своим работникам времени простоя, возникшего в период капитального ремонта помещений круглосуточного стационара: ремонт проводился с полным прекращением оказания медпомощи в неврологическом, терапевтическом отделениях и палате реанимации и интенсивной терапии, возможности предоставить сотрудникам другую работу у больницы не было, а сокращение штатов на период капремонта было нецелесообразным.

Однако суды всех инстанций признали траты нецелевыми и отметили следующее.

Согласно территориальной программе ОМС в проверяемом периоде структура тарифа на оплату медпомощи включала в себя расходы на заработную плату, начисления на оплату труда. При этом согласно нормам Закона об ОМС тарифы на оплату медпомощи рассчитываются в соответствии с методикой расчета тарифов, утвержденной в составе правил ОМС.

Детализация включенных в тарифы расходов установлена главой XII Правил ОМС. В структуре тарифов затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда определяются из потребности в количестве персонала, принимающего непосредственное участие в оказании медпомощи, а также не принимающих непосредственного участия в оказании медпомощи по штатному расписанию (административно - управленческого, вспомогательного и иного персонала, не принимающего непосредственное участие в оказании госуслуги), в соответствии с действующей в учреждении системой оплаты труда. В составе затрат, непосредственно связанных с оказанием медпомощи (медуслуги), учитываются в том числе и затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников, принимающих непосредственное участие в оказании медпомощи (медуслуги), затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда определяются исходя из потребности в количестве персонала, принимающего непосредственное участие в оказании медпомощи (медуслуги), в соответствии с действующей системой оплаты труда. Иными словами, в структуру тарифа на оплату медпомощи федеральным законодателем включены не все затраты медорганизаций на оплату труда, а только те, которые осуществляются на выплату заработной платы работников, принимающих непосредственное участие в оказании медпомощи, а расходы, связанные с простоем медицинских организаций, не указаны в качестве составляющей части тарифа ни в Законе об ОМС, ни в Правилах ОМС, ни в базовой и территориальной программах ОМС.

Таким образом, в структуру тарифов включены расходы на оплату труда работников медорганизаций, выполняющих трудовые функции как непосредственно связанные с оказанием медпомощи, так и обеспечивающим этот процесс. Расходы на оплату времени простоя при капремонте в структуру тарифов не включены.

Кроме того, горбольница участвует в реализации территориальной программы ОМС на основании договора на оказание и оплату медпомощи по ОМС, при этом финансовые средства ОМС поступают в медорганизацию только за медицинскую помощь, фактически оказанную застрахованным, в то время как в спорный период оказание медпомощи в условиях круглосуточного стационара на время проведения работ по капитальному ремонту было приостановлено.

Верховный Суд РФ отказал больнице в пересмотре дела.

Тема: Медицина, Из зала суда, Правовые вопросы,
Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

26 февраля 2025 года

Расходы по содержанию имущества могут признать нецелевыми...

Постановление Староминского райсуда Краснодарского края от 25 декабря 2024 г. по делу N 5-357/2024

...Если выяснится, что это имущество не закреплено за организацией бюджетной сферы на праве оперативного управления, не используется по договору аренды или безвозмездного пользования, не находится в составе казны.

Именно так и произошло в одном из случаев, рассмотренных судом.

15 марта местная администрация получила порубочный билет и спустя месяц - 14 апреля - заключила договор на оказание услуг по валке деревьев и корчевке пней в рамках благоустройства территории сельского поселения. Оказанные услуги администрация оплатила по КОСГУ 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" за счет средств межбюджетного трансферта, предоставленного вышестоящим бюджетом на эти цели.

Когда контрольно-счетная палата пришла с проверкой целевого характера использования МБТ, выяснилось, что 14 марта по постановлению администрации сельского поселения многолетние насаждения были изъяты из казны и переданы в оперативное управление муниципальному учреждению. То есть на момент заключения и исполнения договора деревья уже находились на балансе учреждения, и администрация расходовала бюджетные средства на оплату услуг для нужд подведомственного учреждения.

Расходы признали нецелевыми, а главу администрации оштрафовали по ст. 15.14 КоАП.

От себя добавим, что в данном судебном разбирательстве контрольный орган исходил из общего правила, по которому в качестве нецелевого использования рассматривается расходование средств на содержание имущества, которое не является объектом учета у конкретного субъекта бюджетного учета - местной администрации. Однако есть основания усомниться в обоснованности такого подхода. Правомерность осуществления указанных расходов за счет местного бюджета далеко не всегда определяется наличием у субъекта учета ограниченных вещных прав на конкретный объект. В рассматриваемой ситуации необходимо оценить принципиальную необходимость закрепления земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, за конкретным подведомственным учреждением с учетом целей его создания и сферы его деятельности.

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы, Бюджетная классификация

_______________________________________________

Что делать, если кассовый чек сформирован на неверную сумму?

Информация ФНС России от 21 февраля 2025 года

Если пользователь кассы ошибся при выдаче чека, например, указал неверную сумму, или по какой-то причине в момент расчета вообще не применил кассу, то он обязан сформировать чек коррекции. Таковы требования Закона N 54-ФЗ. Чтобы не допускать ошибок при оформлении кассового чека коррекции, в том числе при применении различных версий форматов фискальных документов, ФНС России выпустила методические рекомендации по исправлению ошибок / нарушений при осуществлении расчетов. В методичке на примерах подробно разъясняется, как исправить нарушения, связанные с неприменением ККТ при расчетах, с применением ККТ с грубыми нарушениями форматов фискальных документов, с логическими ошибками в реквизитах фискальных документов.

Согласно методическим рекомендациям, если ККТ не была применена, формируется кассовый чек коррекции. Если же речь идет об исправлении допущенной ошибки в ранее сформированном кассовом чеке (включая неверную сумму расчета), то пользователю ККТ необходимо первоначально сформировать обратный кассовый чек коррекции, содержащий неверную сумму расчета, а затем - правильный кассовый чек коррекции.

Тема: Бухгалтерские документы, Платежи, касса, казначейство

____________________________________________

Скоро для ЭДО с ТОФК представителю участника казначейского сопровождения потребуется МЧД

Письмо Федерального казначейства от 12 февраля 2025 г. N 07-04-05/04-3889

На регистрацию в Минюст России направлен приказ Федерального казначейства от 06.12.2024 N 22н о внесении изменений в Порядок N 44н открытия лицевых счетов участникам казначейского сопровождения. В числе прочего поправки предусматривают применение доверенности в электронной форме в машиночитаемом виде, выданной от имени участника казначейского сопровождения. Согласно обновленной редакции Порядка N 44н, обмен документами между ТОФК и участниками казначейского сопровождения будет осуществляться с применением УКЭП лица, уполномоченного действовать от имени участника казначейского сопровождения

При осуществлении документооборота в электронном виде полномочия представителя участника казначейского сопровождения на выполнение соответствующих действий подтверждаются доверенностью в электронной форме, выданной в соответствии с требованиями Закона об электронной подписи.

Обеспечение документооборота в электронном виде в компоненте казначейского сопровождения модуля ведения операций по исполнению обязательств участников бюджетного процесса и операций со средствами юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, подсистемы управления расходами (ПУР) ГИИС "Электронный бюджет" следует осуществлять с применением доверенностей в электронной форме.

Подписание электронных документов лицами, наделенными правом первой и второй подписи в ПУР до момента вступления в силу положений Приказа N 22н, при отсутствии доверенности в электронной форме будет возможно до 1 апреля 2025 года. После даты вступления в силу положений Приказа N 22н подписание будет возможно только при наличии МЧД, подтверждающей полномочия представителя участника казначейского сопровождения.

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

Вправе ли работодатель направлять сотрудника на обучение в нерабочее время?

Ответы Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (август, октябрь 2024 г.)

Многие работодатели заинтересованы в обучении своих сотрудников с целью повышения квалификации, получению дополнительного профессионального образования. Кроме того, закон обязывает работодателя обучать персонал охране труда, пожарной безопасности, оказанию первой помощи пострадавшим, использованию / применению средств индивидуальной защиты и др.

Не всегда получается организовать обучение сотрудника без отрыва от работы, и возникает спор...

Инспекторы Роструда рассмотрели следующую ситуацию.

Работодатель обязывает пройти обучение за пределами рабочего дня. За отказ от прохождения обучения в нерабочее время грозит дисциплинарным наказанием - лишением премии и / или отстранением от работы. Правомерны ли действия работодателя?

Нет, принуждать работника проходить обучение за пределами установленного рабочего времени работодатель не вправе. Обязать работника учиться можно только в его рабочее время и только если это обучение является обязательным вследствие прямого указания закона или такая обязанность возложена на работника трудовым договором. Привлекать работников к обучению по окончанию рабочего дня или в выходные дни можно только по правилам привлечения к сверхурочной работе и работе в выходные дни, то есть с их письменного согласия. В таком случае оплата сверхурочной работы и работы в выходные дни производится в повышенном размере.

Во внерабочее время - время отдыха - работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и может использовать это время по своему усмотрению. Отказ работника от предложенной работодателем формы обучения правомерен, и наказать работника за отказ от прохождения обучения во внерабочее время нельзя.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

25 февраля 2025 года

Сомнительная экономия: как договоры ГПХ стали причиной нецелевых и неэффективных расходов

Решение АС Республики Саха от 26 декабря 2024 г. по делу N А58-9067/2024

На период временного отсутствия (больничный, отпуск) работников - уборщиц, сторожей и др., а также на время, когда должности были вакантными, парк культуры и отдыха заключал гражданско-правовые договоры. Предмет договоров соответствовал функционалу штатных работников. По договорам ГПХ работали и сторонние граждане, и штатные сотрудники. Оплату работ по договорам учреждение производило за счет субсидии на выполнение задания по КОСГУ 225 и 226.

Контрольно-счетная палата признала действия учреждения неправомерными.

Во-первых, деятельность парка культуры и отдыха - основной вид деятельности учреждения, и расходы по оплате труда уборщиц, сторожей и прочего персонала, в обязанность которых входит обслуживание и содержание территории парка, учтены при расчете субсидии на задание по КОСГУ 211. Заключение договоров гражданско-правового характера на должности, предусмотренные штатным расписанием, свидетельствует о нецелевом использовании средств субсидии. КСП потребовала вернуть в бюджет более 2,7 млн рублей.

Во-вторых, в результате таких действий по КОСГУ 211 была искусственно создана экономия фонда оплаты труда, за счет которой штатным работникам были выплачены премии, многократно (в 10-17 раз) превышающие установленные размеры. Ревизоры признали данные выплаты неэффективным расходованием субсидии.

Суд встал на сторону контрольного органа и отказал учреждению в признании недействительными внесенных КСП представления и предписания. Парк обратился в апелляционный суд - заседание назначено на начало апреля.

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

24 февраля 2025 года

Актуализация кадастровой стоимости земли: разъяснения от Минфина

Письмо Минфина России от 11 февраля 2025 г. N 02-07-08/12023

При определенных обстоятельствах кадастровая стоимость земли может меняться. Стандарт "Непроизведенные активы" предусматривает два основания для изменения в учете земельных участков кадастровой стоимости:

- проведение государственной кадастровой оценки;

- внесение изменений в ЕГРН в соответствии с законодательством.

В целях составления достоверной отчетности важно своевременно отразить в бухгалтерском учете изменение переоцененной стоимости земельных участков, предоставленных организациям бюджетной сферы в пользование, а также числящихся в казне. Мы подробно рассказывали об этом в преддверии годового отчета - 2024.

Проанализировав бухгалтерскую отчетность за предыдущие годы и сопоставив ее с информацией регионов о переоценке земель, Минфин России подготовил системные разъяснения по применению Стандарта "Непроизведенные активы" и раскрытию информации о земельных участках в отчетности.

1. Как часто проводится государственная кадастровая оценка земель? Когда она проводилась в нашем регионе?

Государственная кадастровая оценка проводится по решению региональных властей. Закон обязывает проводить очередную государственную кадастровую оценку один раз в четыре года, в городах федерального значения - через два года, если так решат местные власти. Последнюю кадастровую оценку земель надлежало провести в 2022 году. Большинство регионов так и сделали, и следующая оценка там запланирована на 2026 год. Но есть исключения:

- Москва - оценивает земли раз в два года; в отношении земельных участков, расположенных в границах территории города, последняя оценка прошла в 2024 году;

- Республика Ингушетия провела оценку в 2023 году;

- новые регионы - ДНР, ЛНР, Запорожская и Херсонская области - впервые проведут оценку в 2027 году.

2. В каких еще случаях в ЕГРН меняется кадастровая стоимость земли?

Закон предусматривает возможность изменения кадастровой стоимости земельного участка не только в связи с государственной кадастровой оценкой, но и по другим основаниям, в частности:

- в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости;

- по результатам оспаривания кадастровой стоимости (результатов государственной кадастровой оценки);

- по причине установления кадастровой стоимости в размере рыночной стоимости (оспаривания в суде решения об установлении кадастровой стоимости земельного участка);

- в связи с изменением качественных и / или количественных характеристик земельных участков, влекущих за собой изменение их кадастровой стоимости.

3. Что нужно обязательно сделать для актуализации стоимости земли в учете?

В целях обеспечения достоверности данных проведение инвентаризации земельных участков является обязательным. В ходе проверки земельных участков инвентаризационная комиссия должна в первую очередь проверить:

- наличие документов, подтверждающих право пользования этими участками;

- правильность и своевременность отражения непроизведенных активов в бухгалтерском учете;

- наличие / отсутствие на земельном участке неучтенных построек, сооружений, коммуникаций и т.п.

Затем необходимо сверить данные правоустанавливающих документов, учетных данных и сведений из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН). Минфин и Федеральное казначейство неоднократно подчеркивали: в рамках проведения инвентаризации в целях составления годовой отчетности необходимо, в том числе, обеспечить синхронизацию показателей бухгалтерского / бюджетного учета с данными государственных реестров и / или информационных систем. Сверка с ЕГРН необходима для получения актуальной информации о кадастровой стоимости земли по состоянию на отчетную дату.

Актуализация кадастровых оценок стоимости земельных участков осуществляется по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (в целях формирования годовой отчетности за 2024 год - на 01.01.2025), по результатам инвентаризации на основании утвержденного уполномоченным региональным органом Акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости или информации об иных изменениях кадастровой стоимости земельных участков, не связанных с результатами государственной оценки, отраженных в выписке из ЕГРН.

Подчеркнем: для отражения корректировки стоимости земли в учете и отчетности достаточно Акта; в случае изменения кадастровых оценок согласно судебным решениям основанием для отражения новой кадастровой оценки земельных участков в учете и отчетности по-прежнему является выписка из ЕГРН.

Еще один важный момент, на который обращает внимание Минфин России.

Если учреждение передает земельные участки в аренду или безвозмездное пользование, в ходе годовой инвентаризации при выявлении фактов поступления соответствующих доходов обязательно сверьте наличие данных о таких земельных участках на счетах учета, в том числе забалансовых счетах 25 и / или 26.

Когда и как отразить переоценку стоимости земельных участков в учете?

Актуализация (изменение) кадастровых оценок стоимости земельных участков, информация об изменении которых с 1 января года, следующего за отчетным, получена после отчетной даты, относится к существенным событиям после отчетной даты.

На основе результатов государственной оценки кадастровая стоимость земельных участков, расположенных в границах территории города Москвы, подлежит уточнению в отчетности за 2024 год с отражением бухгалтерских записей 31.12.2024.

В остальных регионах, где в 2024 году государственная кадастровая оценка земель не производилась, в отчетности - 2024 операций по изменению стоимости земли по результатам гос.оценки быть не может! Учреждения могут уточнить в учете стоимость земельных участков в случае изменений кадастровой стоимости по иным основаниям (решение суда, акт уполномоченного органа). Такие операции также подлежат отражению бухгалтерскими записями 2024 года, в том числе при выявлении их по результатам годовой инвентаризации.

Если же в ходе инвентаризации - 2024 выяснилось, что в учете не отражены результаты гос.оценки - 2022 (для Ингушетии - 2023), это расценивается как ошибка прошлых лет. Исправляем ошибку с применением спецсчетов и отражаем ее в Сведениях (ф. 0503173, ф. 0503773).

Минфин напоминает, что в текстовой части Пояснительной записки (ф. 050316, ф. 0503760) раскрывается информация о пересмотре кадастровой стоимости земельных участков с указанием правовых оснований, в том числе пояснить причины допущенных ошибок.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Бухучет, Правовые вопросы

_______________________________________________

5 нарушений в учете ГСМ, за которые суды наказывали в 2024 году

Недочеты и явные нарушения, связанные с документальным оформлением и учетом поступления и списания горюче-смазочных материалов часто попадают в поле зрения органов финконтроля. Свидетельствует об этом и судебная практика - только за прошлый год суды рассмотрели десятки таких споров.

Посмотрите, какие нарушения при учете ГСМ стали поводом для привлечения к ответственности учреждений и должностных лиц по ст. 15.14 КоАП за нецелевые расходы и по ст. 15.15.6 КоАП за недостоверную отчетность.

1. Отсутствие (неоформление) путевых листов (постановление Мирового судьи с/у N 1 Кармаскалинского района Республики Башкортостан от 15.11.2024 N5-609/24, постановление Мирового судьи с/у Турочакского района Республики Алтай от 13.09.2024 N 5-570/24, решение Мирового судьи с/у N 2 города Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области от 22.03.2024 N 5-135/24, решение Мирового судьи с/у г. Ак-Довурак Республики Тыва от 26.02.2024 N 5-39/24).

2. Нарушения в оформлении путевых листов.

Ревизоры отмечают, что в путевых листах не указаны / отсутствуют:

- марка автомобиля;

- данные о движении горючего;

- показания спидометра при выезде и возвращении автомобиля;

- нормы расхода, количество выданного топлива и его фактический расход;

- адрес подачи, дата и время выезда транспортного средства с парковки и его возвращения;

- конкретное место назначения - лишь общие фразы "по селу", "по городу";

- подпись лица, пользовавшегося автомобилем.

Также проверяющие выяснили, что указанный в путевых листах пробег не соответствует расстоянию между населенными пунктами, куда был направлен автомобиль (постановление Мирового судьи с/у Турочакского района Республики Алтай от 13.09.2024 N 5-570/24, решение Мирового судьи с/у г. Ак-Довурак Республики Тыва от 26.02.2024).

3. Списание ГСМ при отсутствии транспортных средств в учете.

Расходы учреждений, направленные на эксплуатацию и содержание имущества, не числящегося у него на балансе или на забалансовых счетах, ревизоры квалифицируют как нецелевые. Оштрафовать за нецелевку могут как учреждение (постановление Мирового судьи с/у N 8 Верхневилюйского района Республики Саха (Якутия) от 27.11.2024 N 5-901/24), так и должностное лицо (постановление Мирового судьи с/у N 1 г. Шумерля Чувашской Республики от 26.10.2023 N 5-312/23). При наличии иных нарушений дело может дойти и до освобождения руководителя учреждения от должности (решение  Ленинского райсуда г. Севастополя от 26.09.2024 по делу N 2-3129/2024).

4. Завышение норм расхода топлива (постановление Мирового судьи судебного участка N 332 Московской области от 3 сентября 2024 г. N 5-552/24, постановление Мирового судьи с/у N 106 Центрального района г. Сочи Краснодарского края от 04.09.2024 N 5-525/24).

5. Несвоевременное оформление документов для списания ГСМ.

В одном из рассмотренных судом дел проверяющие обнаружили у учреждения остаток ГСМ в учете на отчетную дату в объеме более 80 тыс.(!) литров. При этом топливного хранилища у учреждения не было, а хранение такого количества топлива в баках автомобилей попросту невозможно. Как выяснилось, в нарушение графика документооборота учреждение на протяжении долгого времени не передавало в централизованную бухгалтерию отчеты о расходе ГСМ для списания топлива с бухгалтерского учета. К ответственности по ст. 15.15.6 КоАП за искажение показателей отчетности привлекли специалиста по эксплуатации транспортных средств, назначенного ответственным за формирование отчетов о расходовании ГСМ и передаче их в бухгалтерию (постановление Мирового судьи с/у N 3 г. Ессентуки Ставропольского края от 16.05.2024 N 5-258/24).

Тема: Из зала суда, Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность,
Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Может ли бухгалтер быть материально ответственным в другом подразделении учреждения?

В очередном выпуске нашей еженедельной рубрики для финансово-экономического блока организации здравоохранения эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ разобрали новую практическую ситуацию.

В аптеке, являющейся структурным подразделением учреждения здравоохранения, работник, являющийся материально ответственное лицом, уходит в декретный отпуск, а другой работник аптеки - увольняется. Деятельность структурного подразделения временно приостанавливается. Можно ли возложить материальную ответственность за сохранность лекарственных препаратов, числящихся на складе в аптеке, на бухгалтера?

Эксперты дают отрицательный ответ. Приказом руководителя учреждения бухгалтер может быть назначен лицом, ответственным за сохранность объектов НФА и использование их по назначению в том структурном подразделении, в котором он осуществляет непосредственно свои трудовые функции.

Заключение по инициативе работодателя с бухгалтером договора о полной материальной ответственности законом не предусмотрено.

Обоснование экспертной позиции - в развернутом ответе.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

Правила лишения работника премии из-за "дисциплинарки" закрепят в ТК РФ

Проект федерального закона N 513234-8

Статью 135 ТК РФ предлагают дополнить новой частью третьей, предусматривающей, что при установлении систем премирования в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах определяются виды премий, их размеры, сроки, основания и условия их выплаты работникам, в том числе с учетом качества, эффективности и продолжительности работы, наличия или отсутствия дисциплинарного взыскания и других условий. Законопроект с такими поправками в ТК РФ принят в первом чтении.

Документ разработан во исполнение постановления КС РФ от 15.06.2023 N 32-П, которым часть вторая ст. 135 ТК РФ признана не соответствующей Конституции РФ в той мере, в какой она порождает возможность произвольного установления на локальном уровне правил исчисления отдельных выплат, входящих в состав заработной платы, и тем самым позволяет без учета количества и качества затраченного труда, а также иных объективных критериев уменьшать размер заработной платы работника, имеющего неснятое (непогашенное) дисциплинарное взыскание.

Отметим, что Конституционный Суд РФ в постановлении N 32-П сформулировал ряд правил, направленных на исключение возможности несправедливого урегулирования на локальном уровне условий премирования:

1. Факт применения к работнику дисциплинарного взыскания может учитываться при выплате лишь тех входящих в состав заработной платы премиальных выплат, которые начисляются за период, когда к работнику было применено дисциплинарное взыскание, и не может служить основанием для депремирования этого работника на весь срок действия дисциплинарного взыскания.

2. Снижение размера премиальных выплат во всяком случае не должно приводить к уменьшению размера месячной заработной платы работника более чем на 20%.

3. Применение дисциплинарного взыскания не является препятствием для начисления работнику тех дополнительных выплат, право на которые обусловлено его непосредственным участием в осуществлении отдельных, финансируемых в особом порядке видов деятельности и достижением определенных результатов труда (экономических показателей). По тексту постановления отмечается, что такие выплаты не являются по своей природе премиями, не предназначены для выполнения определенной стимулирующей функции.

Другой законопроект (N 494191-8), который также разрабатывался во исполнение постановления КС РФ N 32-П и предусматривал установление в части второй ст. 135 ТК РФ запрета на принятие локальных актов с условием о возможности произвольно лишать премии в связи с совершением дисциплинарного проступка, Госдума отклонила.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

До 1 марта необходимо скорректировать трудовые договоры с начальниками отделов

Напоминаем, что:

- Конституционный Суд РФ постановлением от 19.12.2023 N 59-П признал абзац восьмой части второй ст. 59 ТК РФ не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой он допускал различный подход к решению вопроса о возможности заключения срочного трудового договора с работником, замещающим должность руководителя структурного подразделения организации, а также о правомерности увольнения такого работника в связи с истечением срока трудового договора;

- во исполнение данного постановления принят Федеральный закон от 13.12.2024 N 470-ФЗ о внесении изменений в ТК РФ с целью устранения сложившейся правовой неопределённости в понимании содержания термина "руководитель организации" и недопущения заключения срочных трудовых договоров с работниками, замещающими должности руководителей структурных подразделений организаций, на основании абзаца восьмого части второй ст. 59 ТК РФ.

Указанные изменения в ТК РФ вступили в силу с 13.12.2024. При этом срочные трудовые договоры с руководителями структурных подразделений, заключенные на основании абзаца восьмого части второй ст. 59 ТК РФ, считаются заключенными на неопределенный срок при отсутствии иных оснований для заключения срочных трудовых договоров. Если иные основания для заключения срочного трудового договора имеются, трудовые договоры необходимо привести в соответствие с положениями ТК РФ в период до 1 марта 2025 года.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

___________________________________________

21 февраля 2025 года

В декрет - с момента постановки на учет в женской консультации

Проект федерального закона N 844454-8

В соответствии с ТК РФ отпуск по беременности и родам предоставляется женщинам по их заявлению и на основании больничного листа, выданного в установленном порядке. Продолжительность этого отпуска составляет:

- 70 календарных дней до родов (или 84 дня, если беременность многоплодная);

- 70 календарных дней после родов (или 86 дней в случае осложнений, либо 110 дней при рождении двух или более детей).

Депутаты предлагают внести изменения в данную норму и предоставлять будущим матерям отпуск по беременности и родам с момента постановки на учёт в женской консультации.

Этим же законопроектом (несмотря на то, что изменения в ТК РФ принимаются только отдельными законами) предлагается внести изменения в законы о государственных пособиях гражданам, имеющим детей, и об обязательном социальном страховании на случай ВНиМ (о том, что пособие по беременности и родам выплачивается с момента постановки на учёт).

Разработчики инициативы считают, что государству необходимо принимать дополнительные меры поддержки материнства. Принятие новеллы продемонстрирует ответственность государства за поддержку традиционных ценностей, а ее реализация будет способствовать благополучному завершению беременности (рождению ребенка) и, как следствие, устойчивому демографическому развитию страны.

В целях улучшения демографической ситуации 18.02.2025 в Госдуму внесен также проект федерального закона N 844440-8 об оказании бесплатной юридической помощи беременным женщинам и женщинам, имеющим детей в возрасте до 3 лет. В пояснительной записке отмечается, что женщины могут не знать о неправомерных действиях работодателя. Потеря работы способна ввести беременную женщину в стрессовое состояние, оставить без средств к существованию и перекрыть доступ к юридической помощи на платной основе.

Отметим, что похожий законопроект (N 741811-8) был внесен в Госдуму в октябре прошлого года. Поправки позволят получать бесплатную юридическую помощь в виде:

1) правового консультирования в устной и письменной форме;

2) составления заявлений, жалоб, ходатайств и других документов правового характера;

3) представления интересов гражданина в судах, государственных и муниципальных органах, организациях.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Туристический налог: ФНС ответила на три острых вопроса

Письма ФНС России от 14.02.2025 N ЕА-4-3/1451@, N ЕА-4-3/1489@, N ЕА-4-3/1490@

ФНС разъяснила нюансы исчисления нового туристического налога:

1. Если представительными органами муниципальных образований (законодательными органами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительным органом ФТ "Сириус") была установлена налоговая ставка в размере 0%, то сумма туристического налога определяется в размере минимального налога.

2. Со стоимости платы за фактический простой номера (места в номере) в случае несвоевременного отказа от бронирования, опоздания или незаезда потребителя туристический налог (минимальный налог) не исчисляется.

3. Если исходя из договора об оказании услуг по временному проживанию не следует, что иные сопутствующие услуги выделены из стоимости услуги по временному проживанию, то налоговая база по туристическому налогу определяется исходя из установленной налогоплательщиком (с учетом требований, предусмотренных Правилами предоставления гостиничных услуг) стоимости оказываемой услуги по временному проживанию физлиц, в том числе с учетом стоимости сопутствующих услуг.

Тема: Налоги и взносы

______________________________________

Если быстро восстановить "нецелевку", то возвращать ее в бюджет ТФОМС не нужно

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 9 января 2025 г. N Ф09-7160/24

ТФОМС потребовал от областной больницы вернуть более полумиллиона рублей, выплаченных главному врачу в виде материальной помощи к отпуску в 2022 и 2023 годах.

Больница возражала против данного требования:

- во-первых, данная выплата может финансироваться за счет ОМС, поскольку относится к заработной плате,

- во-вторых, больница на всякий случай успела восстановить спорные средства на своем лицевом счете ОМС в 2023 году, то есть в отношении второй части материальной помощи - в том же финансовом году, в котором она их выплатила.

Решающим оказался только второй аргумент:

- доводы о целевом характере спорных выплат больница впервые заявила лишь в суде апелляционной инстанции, поэтому они проверке не подлежат, и суд полагается на выводы ТФОМС об их нецелевом характере;

- а вот доводы о времени восстановления этих средств на лицевом счете ОМС имеют огромное значение, поскольку согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда РФ от 26.03.2024 N 309-ЭС23-19711, при решении вопроса об освобождении медучреждения от обязанности по возврату в бюджет фонда средств ОМС, использованных не по целевому назначению, существенное значение имеют обстоятельства, связанные с тем, в каком именно периоде учреждением фактически произведено восстановление спорных денежных средств, а именно: в том же периоде, на который эти средства были выделены из фонда ОМС и подлежали расходованию учреждением в рамках программы ОМС, или в другом периоде, в том числе после начала проведения фондом проверки целевого использования средств ОМС, полученных учреждением;

- средства ОМС, использованные больницей в спорном случае в 2023 г. не по целевому назначению, сами поступили на лицевой счет ОМС медорганизации в 2023 году,

- поэтому восстановление больницей на счете ОМС в 2023 году тех средств ОМС, которые она использовала для выплаты матпомощи главному врачу в этом же финансовом периоде 2023 года, не нужно перечислять в бюджет ТФОМС, так как это приведет к изъятию выделенных медицинской организации средств ОМС в текущем периоде и может повлечь ее недостаточное финансирование.

Тема: Медицина, Из зала суда, Правовые вопросы

____________________________________________

20 февраля 2025 года

А вы скорректировали свою учетную политику?

Постановление Мирового судьи с/у N 1 Железнодорожного района г. Симферополь Республики Крым от 26 августа 2024 г. N 5-359/24 

Закон N 402-ФЗ о бухгалтерском учете и Стандарт "Учетная политика..." позволяют изменять учетную политику только в случаях:

1) изменения требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и / или отраслевыми стандартами;

2) разработки и выбора организацией нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета;

3) существенного изменения условий деятельности организации.

Изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обусловлено причиной корректировки, - это необходимо для обеспечения сопоставимости бухгалтерской / финансовой отчетности за несколько лет.

Невнесение изменений в учетную политику при наличии обоснованной необходимости органы финконтроля рассматривают в качестве нарушения. Суды поддерживают ревизоров. Целый букет нарушений, включая невнесение корректировок в учетную политику в связи с изменением нормативных актов, стал поводом для привлечения к ответственности по ч. 4 ст. 15.15.6 КоАП РФ руководителя одного из департаментов районной администрации.

Тема: Учетная политика

_______________________________________________

Минтруд меняет правила расчета среднего заработка

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом 05.02.2025)

Ведомство разработало новый порядок определения средней зарплаты. Предполагается, что новые правила заработают с 1 сентября 2025 года Действующее Положение N 922 об особенностях порядка исчисления средней заработной платы с указанной даты будет упразднено в рамках регуляторной гильотины.

Минтруд планирует ряд нововведений.

1. При расчете среднего заработка из расчетного периода будет исключаться время, когда работник находился в командировке, а также начисленные в этот период суммы. Такой подход будет действовать и в случае, когда отработанное в командировке время пришлось на выходные или праздничные дни.

2. Предусмотрят особый порядок определения среднего заработка для выплаты выходного пособия. Его будут определять путем умножения среднего дневного заработка на среднее число рабочих дней в месяце - 20,6. При суммированном учете рабочего времени средний заработок для выплаты выходного пособия - умножением среднего часового заработка на среднее число рабочих часов месяца в году. Порядок определения каждого показателя, участвующего в расчете, также закрепят в новом Положении.

3. Скорректируют порядок учета при определении среднего заработка некоторых стимулирующих выплат. Так, при расчете можно будет учесть ежемесячные премии, денежные поощрения и вознаграждения только фактически начисленные в расчетном периоде за время, фактически отработанное в этом периоде.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Экономисту на заметку

_______________________________________________

С 1 сентября - новые правила компенсации федералам-северянам расходов на проезд в отпуск

Постановление Правительства РФ от 15 февраля 2025 г. N 164

В рамках реализации механизма регуляторной гильотины утверждены новые правила компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных органах и учреждениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей.

Документ вступает в силу 1 сентября 2025 г. С этой же даты утратят силу действующие в настоящее время правила.

В новом документе установлено, что при использовании воздушного транспорта для проезда работника и членов его семьи к месту использования отпуска работника и / или обратно к месту постоянного жительства проездные документы (билеты) оформляются (приобретаются) только на рейсы российских авиакомпаний или авиакомпаний других государств - членов Евразийского экономического союза, за исключением случаев, если указанные авиакомпании не осуществляют пассажирские перевозки к месту использования отпуска либо если оформление / приобретение проездных документов / билетов на рейсы этих авиакомпаний невозможно ввиду их отсутствия на дату вылета к месту использования отпуска и / или обратно.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

19 февраля 2025 года

Может ли руководитель во время отпуска давать поручения подчиненным?

Ответы Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (январь 2025 г.)

Начальник отдела дает подчиненным задания, находясь в ежегодном оплачиваемом отпуске. Обязаны ли сотрудники выполнять такие поручения? 

Да, обязаны, ответили инспекторы Роструда.

Положения Трудового кодекса обязывают работника:

- добросовестно исполнять трудовые обязанности, возложенные на него трудовым договором;

- следовать правилам внутреннего трудового распорядка;

- соблюдать трудовую дисциплину.

Отсюда вывод: если начальник отдела уполномочен давать задания сотрудникам, он вправе делать это, даже если находится в отпуске. Работники обязаны исполнять требования непосредственного руководителя, если они даны в соответствии с их должностными обязанностями.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Повышение квалификации педагогов - только в госучреждениях

Проект федерального закона N 838058-8

Каждый педагог не реже одного раза в три года должен проходить очередное обучение, чтобы соответствовать требуемой квалификации. Организация и оплата обучения по дополнительным профессиональным программам работников входит в компетенцию работодателя.

Образовательная деятельность является лицензируемой, поэтому наличие у обучающего центра соответствующей лицензии - обязательное условие для заключения договора на обучение работников и принятия к учету расходов.

Планируется закрепить в Законе N 276-ФЗ об образовании еще одно требование. Согласно подготовленным поправкам, переподготовка педагогов и повышение их квалификации должны осуществляться исключительно в государственных организациях.

Основные идеи законопроекта заключаются в следующем:

- педагогические работники смогут проходить повышение квалификации только по профилю своей педагогической деятельности;

- для получения новой квалификации в области педагогики или управления образовательными организациями потребуется прохождение профессиональной переподготовки;

- дополнительное образование будет доступно только в государственных и муниципальных образовательных учреждениях, а также в образовательных организациях ФТ "Сириус", инновационного центра "Сколково" и на территориях инновационных научно-технологических центров.

Законодатели уверены: предполагаемые нововведения повысят качество не только профессиональной подготовки педагогических кадров, но и образования в целом.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

Казначейство напоминает федеральным ГРБС о контрольных сроках бюджетного календаря

Информация Федерального казначейства от 13 февраля 2025 г.

Не позднее 15 февраля федеральным ГРБС надлежало утвердить нормативные правовые акты, устанавливающие правила предоставления субсидий государственным учреждениям (кроме субсидий на госзадание), а также субсидий юрлицам, ИП и физлицам-производителям товаров, работ, услуг. Отсутствие такого акта на указанную дату является основанием для перенаправления соответствующих объемов ЛБО на увеличение бюджетных ассигнований резервного фонда Правительства РФ не позднее 28 февраля.

Срок утверждения указанного нормативного правового акта может быть продлен Правительственной комиссией по вопросам оптимизации и повышения эффективности бюджетных расходов до 1 апреля.

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

С 1 марта упрощена регистрация кассовой техники: ФНС разъяснила, как это будет

Письмо ФНС России от 12 февраля 2025 г. N АБ-4-20/1277@

С 1 марта 2025 года вступают в силу изменения в Закон о применении ККТ, в том числе упрощающие регистрацию кассовых аппаратов.

Разъяснено, в частности, что после получения регистрационного номера пользователь вводит его в ККТ и формирует отчет о регистрации, сведения из которого не требуется передавать в ФНС. Данные этого отчета ФНС получит через оператора фискальных данных.

Также пользователь может не подавать заявление о перерегистрации ККТ, кроме перерегистрации в режиме, не предусматривающем обязательную передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных, и ККТ, работающей в составе автоматических устройств. Отчеты о закрытии фискального накопителя (ФН) и о перерегистрации ККТ в связи с его заменой ФНС получит через оператора фискальных данных. Рассмотрены случаи, в которых перерегистрация ККТ по причине замены ФН без подачи заявления недоступна.

Процесс регистрации и перерегистрации ККТ считается завершенным только после формирования карточки о регистрации ККТ. Пользователь посредством личного кабинета либо с помощью источника подачи заявления о регистрации ККТ (ОФД или ЕПГУ) должен убедиться в том, что карточка о регистрации ККТ сформирована. В случае перерегистрации ККТ без подачи заявления карточка о регистрации будет направлена в личный кабинет ККТ. Также вместо карточки о регистрации ККТ может быть сформировано уведомление об отказе с указанием его причины. При получении отказа нужно перепроверить вводимые данные и в случае их корректности и повторении ошибки можно подать заявление о регистрации или перерегистрации ККТ в обычном порядке.

Тема: Правовые вопросы

____________________________________________

Декларацию по НДС за I квартал сдаем по новой форме

Информация ФНС России от 17 февраля 2025 года

С первого квартала 2025 года декларацию по НДС необходимо представлять по новой форме, утвержденной соответствующим приказом ФНС России.

Изменения обусловлены вступлением в силу ряда федеральных законов, на основании которых установлены новые налоговые ставки по НДС. Так, в форму декларации по НДС включены ставки НДС в размере 5% и 7%, 5/105% и 7/107%. Они применяются, в частности, автономными учреждениями на УСН, у которых доходы за 2024 год превысили 60 млн руб.

Кроме того, перечень не облагаемых НДС операций дополнен новыми налоговыми льготами. Например, в него вошли операции по оказанию ветеринарных услуг. Также в указанном перечне учтены коды операций, ранее применяемые на основании массовых писем ФНС России.

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

18 февраля 2025 года

Обновлены контрольные соотношения для уведомлений по ЕНП

Письмо ФНС России от 17 января 2025 г. N ЕА-4-15/354@

ФНС напоминает, что с 1 января 2025 года в Перечни КБК добавлены новые коды бюджетной классификации по НДФЛ (см. новость от 15 января).

В связи с этим доработаны контрольные соотношения для уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Этими контрольными соотношениями в части НДФЛ необходимо руководствоваться до внесения изменений в приказ ФНС России от 16.01.2024 N ЕД-7-15/19@.

Напомним, что с 2023 года действует правило: если указанные в уведомлении показатели не соответствуют контрольным соотношениям, уведомление может быть признано полностью или частично непредставленным.

Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерские документы

______________________________________

Суд многократно снизил штраф за нарушение срока сдачи ЕФС-1 по техническим причинам

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 30 января 2025 г. N Ф04-5727/24

По общему правилу сведения о страховом стаже застрахованных лиц - подраздел 1.2 формы ЕФС-1 - надлежит сдавать в СФР один раз в год не позднее 25 января года, следующего за отчетным.

Из-за технических неполадок в программе по отправке электронной отчетности направленные организацией сведения ЕФС-1 "ушли" в СФР позже установленного срока - 12 февраля. Фонд оштрафовал страхователя по 500 рублей за каждого застрахованного лица, о котором не сданы сведения. Поскольку численность персонала организации была значительной, штраф составил более 300 тыс. рублей.

Суд признал вину страхователя. Но при этом счел возможным снизить размер штрафа. Исходя из принципа справедливости и соразмерности наказания, суд признал смягчающими ответственность следующие обстоятельства:

- опоздание обусловлено сбоем программного обеспечения - неполадки были вызваны большим объемом выгружаемых данных;

- правонарушение совершено неумышленно и впервые;

- несоразмерность выписанного штрафа совершенному правонарушению;

- отсутствие ущерба для бюджета.

На этом основании суд уменьшил размер штрафных санкций до 20 тыс. рублей.

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Обращение с отходами: шпаргалка для финансовой службы медорганизации

Законодательство устанавливает обязательные санитарно-эпидемиологические требования к обращению с отходами, образующимися в учреждениях при осуществлении медицинской и /или фармацевтической деятельности, выполнении лечебно-диагностических и оздоровительных процедур, а также к размещению, оборудованию и эксплуатации участка по обращению с медицинскими отходами и др.

В учреждениях здравоохранения зависимости от вида деятельности (оказание медицинской помощи, ведение административно-организационной работы в отрасли, проведение экспертиз / оценок соблюдения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований и др.) могут образовываться:

- медицинские отходы;

- отходы производства и потребления;

- радиоактивные отходы, в т.ч. медицинские радиоактивные отходы.

Каждое направление возникновения отходов имеет свою классификацию, требования к накоплению и утилизации отхода, ведение специальной документации и отчетности.

Но все ли эти отходы считаются медицинскими?

Закон не дает ответа на это вопрос. Поэтому возникают спорные ситуации...

К какому типу отходов - медицинские отходы класса "Г" или отходы производства I класса опасности - относятся ртутьсодержащие предметы, приборы и оборудование?

Считаются ли утратившие потребительские свойства аккумуляторы и батареи медицинскими отходами класса "А"?

Относятся ли к медицинским отходам станции скорой помощи использованные автомобильные шины, остатки машинных масел и обтирочный материал, содержащий нефтепродукты?

С кем и на каких основаниях заключать договор на утилизацию эпидемиологически безопасных твердых коммунальных отходов класса "А"? Как хранить такие отходы?

Ответы на эти и многие другие вопросы, касающиеся классификации отходов, а также пошаговая инструкция по организации работы с отходами в медучреждении - в новом материале Энциклопедии решений.

Тема: Медицина, Правовые вопросы, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Возмещать федералам расходы при переезде на работу в другую местность будут по-новому

Постановление Правительства России от 11 февраля 2025 г. N 140

Правительство утвердило новые правила возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам федеральных госорганов и федеральных учреждений.

Новый документ вступает в силу 1 сентября 2025 года. До этой даты продолжают применяться действующие правила. Замена нормативного акта связана с ограничением срока их действия до 1 сентября 2025 г. в связи с включением в перечень НПА, временно не подпадающих под регуляторную гильотину.

Существенных изменений нет, однако появились некоторые уточнения. Так, возмещать работнику расходы в связи с переездом на работу в другую местность будет возможно за счет бюджетных ассигнований, предусмотренных в соответствующем финансовом году и плановом периоде на руководство и управление в сфере установленных функций.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

____________________________________________

17 февраля 2025 года

В феврале и марте дополнительных выходных не будет

23 февраля выпадает на воскресенье, а 8 марта - на субботу. Однако дополнительных выходных в феврале и марте не будет.

Объясним, почему так получилось.

Согласно ТК РФ, при совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день. Однако в некоторых случаях выходные дни могут быть перенесены на другие дни. Именно так получилось в этом году: выходной с 23 февраля перенесен на четверг, 8 мая, благодаря чему до четырех дней увеличена продолжительность выходных в честь Дня Победы; а выходной 8 марта перенесли на пятницу, 13 июня, так что летом нас ждет еще один четырехдневный отдых.

В связи с этим для тех, кто работает по пятидневке, в феврале и марте все рабочие недели будут полными. Кроме того, в феврале не будет и сокращенного рабочего дня. Пятница 21 февраля непосредственно нерабочему праздничному дню не предшествует, поэтому и продолжительность рабочей пятницы не сокращается. Предпраздничным, а потому и на один час сокращенным рабочим днем будет только пятница 7 марта.

Тема: Кадры, расчеты с персоналом

_______________________________________________

Как и когда применять обновленную электронную первичку: актуальный видеоурок

Видеоматериал. Приказ N 144н: обзор изменений по электронным документам для организаций бюджетной сферы

Минфин скорректировал перечень и правила применения унифицированных форм электронных первичных документов и бухгалтерских регистров, утвержденных Приказом N 61н. Введено в оборот восемь новых форм, причем две из них, можно сказать, особенные - у них нет аналогов в Приказе N 52н. Кроме того, внесены изменения в Методические указания по применению унифицированных документов - в части общих положений они так или иначе затрагивают все первичные документы, еще ряд серьезных корректировок касается конкретных действующих форм.

Какие новые формы необходимо внедрить в работу и когда это сделать? Как и в каких случаях их составлять?

В каких еще случаях теперь следует оформить Решение о признании объектов НФА (ф. 0510441)?

Как изменились требования в части подписания Акта приемки (ф. 0510452) со стороны контрагента?

Почему Накладную на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458) теперь будем оформлять чаще?

Подробные ответы на эти и многие другие вопросы, важные детали и примеры - в нашем новом видеоуроке.

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Нюансы отражения стоимостных показателей в первичке по закупкам

Письмо Минфина России от 1 ноября 2024 г. N 02-06-08/107585

В соответствии с требованиями Правил ведения реестра контрактов информация и документы о приемке товаров, работ, услуг подлежат включению в реестр контрактов. При этом оговорен следующий порядок указания в документе о приемке разрядности цены:

- цена за единицу товара, работы, услуги округляется по математическим правилам округления до 11 цифр после запятой;

- стоимость исполненных поставщиком / подрядчиком / исполнителем обязательств по поставке товара, выполнению работы, оказанию услуги, сумма налога (при наличии) округляются по математическим правилам округления до 2 цифр после запятой.

Одновременно с этим с целью устранения погрешности округления предусмотрена возможность корректировки в последнем документе о приемке стоимости исполненных контрагентом обязательств.

При расчете суммы ущерба при исполнении контракта необходимо исходить из того, что единицей измерения для стоимостных показателей, в том числе в целях бухгалтерского учета, выступает рубль, состоящий из 100 копеек, а его значение отражается с разрядностью до второго десятичного знака после запятой.

Тема: Бухгалтерские документы, Закупки

_______________________________________________

Как учесть остатки лекарств при ликвидации аптечного пункта больницы?

В очередном выпуске нашей еженедельной рубрики для финансово-экономического блока организации здравоохранения эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ разобрали новую практическую ситуацию.

Аптечный пункт является структурным подразделением лечебного учреждения. Для реализации в розницу через аптечный пункт учреждение закупает лекарственные препараты и изделия медицинского назначения. Закупка производится за счет средств от приносящей доход деятельности (КФО 2) по КВР 244 и подстатье 346 КОСГУ. Как в случае ликвидации аптечного пункта отразить в бухучете принятие остатков не реализованных лекарственных препаратов для оказания медицинской помощи пациентам лечебного учреждения? Как этот факт отразить в национальной системе цифровой маркировки "Честный знак"?

Перевод лекарственных препаратов из категории "Товары" в категорию "Лекарственные препараты, применяемые для медицинских целей" может быть отражен в качестве реклассификации в порядке перемещения в другой вид материальных запасов - "Лекарственные препараты и медицинские материалы".

После проведения реклассификации по мере списания лекарственных препаратов с учета необходимо передавать в ГИС "Честный знак" сведения об их выводе из оборота с помощью регистратора выбытия.

Обоснование экспертной позиции - в развернутом ответе.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации, Бухучет

_______________________________________________

Ключевая ставка для расчета пеней, неустоек и компенсаций остается на прежнем уровне

Информационное сообщение Банка России от 14 февраля 2025 года

Совет директоров Банка России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 21,00% годовых. Напомним, в прошлом году значение ставки увеличивали несколько раз. В июле было повышение с 16 до 18% годовых, в сентябре - еще на один, а в октябре - сразу на два процентных пункта, до 21%. В конце 2024 года регулятор решил не менять размер ставки.

Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 21 марта 2025 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухучет

____________________________________________

14 февраля 2025 года

Общие требования к организации внутреннего контроля закрепят в СГС "Учетная политика"

Проект приказа Минфина России (подготовлен 4 февраля 2025 г.)

Осенью прошлого года в соответствии с Программой разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета государственных финансов на 2024 - 2027 гг. Минфин опубликовал проект нового федерального Стандарта "Внутренний контроль" (см. новость от 13.09.2024). Планировалось, что он начнет работать с 1 января 2025 года. Но, очевидно, планы изменились...

Минфин намерен дополнить Стандарт "Учетная политика" новым приложением, в котором будут определены Общие требования к организации и осуществлению внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни и ведения бухгалтерского учета. Проект изменений размещен на федеральном портале проектов НПА (ID 04/15/02-25/00154251).

Поправки закрепят в Стандарте "Учетная политика" единые требования к организации и осуществлению внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, внутреннего контроля бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности. На основании стандартизированных правил учреждения должны разработать свое положение о внутреннем контроле - основополагающий документ, определяющий политику внутреннего контроля во взаимосвязи с учетной политикой.

Общие требования предлагают два варианта организации внутреннего контроля:

1) возложить соответствующие полномочия на должностных лиц, в т.ч. создать структурное подразделение;

2) дополнительно наделить обязанностями контролера имеющихся сотрудников.

Вся информация, формируемая в процессе осуществления внутреннего контроля, будет аккумулироваться в специальных документах:

1. Перечень рисков;

2. Реестр контрольных процедур;

3. Перечень операций, совершенных учреждением;

4. Реестр рисков, которым подвержено учреждение;

5. Реестр контрольных процедур - проведенных, проводимых и планируемых к проведению контрольных мероприятий;

6. Сводный реестр;

7. Отчетный реестр.

Предполагается, что внутренний контроль будет осуществляться с применением специальных информационных систем, и здесь на выбор предлагается два вида автоматизации:

- внедрение специализированной системы;

- обеспечение взаимодействия и совместимости используемых систем и программ.

Осуществление контрольных процедур без применения информационных технологий будет возможно только по согласованию с вышестоящим органом. Но даже в этом случае перечень рисков, реестр контрольных процедур и реестр операций должны вестись, хотя и в упрощенной форме.

Если полномочия по ведению бухгалтерского учета переданы централизованной бухгалтерии, руководитель, контролер и лица, формирующие первичные учетные документы, будут контролировать своевременное и корректное отражение фактов хозяйственной жизни. С этой целью ЦБ получит доступ к информационной системе внутреннего контроля учреждения и полномочия, соответственно, главного бухгалтера и подотчетного ему работника по осуществлению внутреннего контроля.

Ответственным за организацию мониторинга / наблюдения за осуществлением внутреннего контроля и за внесение изменений в систему внутреннего контроля является руководитель учреждения.

Предполагается, что обновленная редакция Стандарта "Учетная политика" с Общими требованиями к организации внутреннего контроля начнет действовать с 1 января 2026 года. Поэтому в срок до 31 декабря 2025 года предстоит утвердить политику внутреннего контроля, реестры рисков, перечни процедур, должностные регламенты и др. с тем, чтобы со следующего года начать работать по новым правилам.

При этом в течение двух лет - до 1 января 2028 года учреждения освобождаются от ответственности за ошибки в осуществлении внутреннего контроля. Органы государственного / муниципального финансового контроля по результатам проверки дадут лишь рекомендации по улучшению системы внутреннего контроля.

Тема: Контроль и аудит

_______________________________________________

В реестре работодателей с теневой занятостью появилась первая запись

Официальный сайт Роструда

На официальном сайте Роструда в реестре организаций, допустивших нарушения ТК РФ, связанные с нелегальной занятостью, появилась первая запись.

Напомним, что ведение Рострудом реестра работодателей, у которых были выявлены факты теневой занятости, предусмотрено новым Законом о занятости населения. Правила ведения реестра с 1 января 2025 года недавно определило Правительство РФ.

Основанием для внесения записи в реестр является наличие вступившего в законную силу постановления по делу об административном правонарушении об уклонении от оформления трудового договора или заключении гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем.

Запись вносится в реестр не позднее 3-го рабочего дня с даты вступления в законную силу постановления.

Срок нахождения записи в реестре о работодателе, у которого выявлен факт нелегальной занятости, составляет один год с даты вступления в законную силу постановления. Основанием для исключения записи из реестра является истечение указанного срока, а также отмена вступившего в законную силу постановления.

ГИТ в Архангельской области и Ненецком автономном округе ранее предупреждала (без ссылки на какой-либо нормативный правовой акт), что попадание организации в реестр Роструда грозит: внеплановыми проверками контролирующих органов, повышенными административными штрафами, ограничениями на получение субсидий, грантов, льготных кредитов, налоговых преференций; запретом на участие в госзакупках.

На сайте ГИТ в Новгородской области сообщалось о том, что создание реестра нарушителей трудового законодательства направлено на повышение прозрачности рынка труда и доступности информации о работодателях. Например, соискатели смогут заранее оценить добросовестность компании и принять взвешенное решение о трудоустройстве.

А ГИТ в Республике Карелия информирует, что в настоящее время разрабатываются дополнительные меры воздействия на работодателей, включенных в данный реестр.

Тема: Правовые вопросы, Кадры и расчеты с персоналом

___________________________________________

Снижение зарплаты медиков как основание для проверки: где Роструд это увидит?

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 07.02.2025)

Минтруд представил проект методики расчета изменения заработной платы у работников медицинской организации. Напомним, что с 6 января 2025 года поступление в Роструд информации о снижении зарплаты (по сравнению с тем же кварталом прошлого года) у 25% и более работников медорганизации категории "врачи", медработников с высшим (немедицинским) образованием, среднего и младшего медперсонала является поводом к проведению внеплановой проверки работодателя.

Согласно проекту методики, Роструд будет рассматривать информацию из СФР. Именно СФР будет формировать информацию для расчета показателя отдельно по каждому медицинскому работнику по следующему алгоритму: сначала определяется категория медработника ("врачи", "медработники с высшим (немедицинским) образованием", "средний медперсонал", "младший медперсонал") на основании графы 7 "Код категории персонала" подраздела 1.3 формы ЕФС-1, затем на основании графы 26 "Сведения о заработной плате: итого" определяется зарплата работника, которая будет суммироваться за 3 месяца отчетного квартала. Полученное значение будет сравниваться с суммой зарплаты данного работника в этой же организации за аналогичный квартал предыдущего года.

Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом, Контроль и аудит

_______________________________________________

13 февраля 2025 года

Закупки через подотчетных лиц: почему для учета расходов чека ККТ недостаточно?

Письмо Минфина России от 22 января 2025 г. N 24-06-09/4707

Внесенные в декабре 2024 в Закон N 44-ФЗ поправки вызвали бурю эмоций у должностных лиц организаций бюджетной сферы. Обеспокоенность вызывает требование о соблюдении простой письменной формы договора при закупках, осуществляемых подотчетными лицами. Особенно с учетом того, что информация о малых закупках начиная с 1 июля 2026 года подлежит включению в реестр контрактов.

Прямого запрета на осуществление закупок через подотчетных лиц для организаций бюджетной сферы не было и нет. Более того, на их допустимость указывает наличие в Приказе N 61н Заявки-обоснования закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное лицо (ф. 0510521). Однако вопрос о том, какие документы должны быть оформлены в целях осуществления таких закупок, требует особого внимания, поскольку набор документов при таком способе заключения и исполнения контракта должен удовлетворять всем требования законодательства РФ. Иными словами, закупочные процедуры должны быть организованы таким образом, чтобы исключить все возможные претензии контролирующих органов.

Обоснование закупки

Процесс обоснования закупки предполагает оценку потребности в конкретных товарах, работах, услугах. Потребность не может быть абстрактной: если возникли какие-то непредвиденные обстоятельства, взаимосвязь планируемой закупки с целями и предметом деятельности учреждения должна быть очевидна, даже если источником оплаты будут средства от приносящей доход деятельности.

На этапе оценки возможности осуществления закупки через подотчетное лицо необходимо подтвердить возможность приобретения товаров, работ, услуг именно у единственного контрагента. Почему это важно? А потому, что основными целями Закона N 44-ФЗ, как и Закона N 223-ФЗ, является обеспечение эффективности использования средств и открытости закупочных процедур в том числе в целях соблюдения требований антимонопольного и антикоррупционного законодательства РФ. А "малые закупки" - исключение из общего правила, установленного Законами N 44-ФЗ и 223-ФЗ, которое многие заказчики используют в качестве наиболее удобного / быстрого способа удовлетворения потребностей, забывая о том, что такие закупки значительно увеличивают риски коррупционных и других злоупотреблений.

Поэтому решение о закупке через подотчетное лицо будет соответствовать положениям антимонопольного и антикоррупционного законодательства РФ только при отсутствии иных вариантов удовлетворения потребности, что требует документального подтверждения / обоснования. Перечень ситуаций, в которых принципиально допускается закупка подотчетным лицом, а также перечень должностей, функционал которых предполагает осуществление подобных закупок, должны быть определены локальным актом учреждения - заказчика. Причем для возложения ответственности на должностных лиц, уполномоченных на закупки от имени учреждения, соответствующие положения должны быть включены и в должностные регламенты.

Таким образом, Заявка-обоснование закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное лицо (ф. 0510521), включена в Приказ N 61н в целях оформления нескольких процедур, необходимых в целях фиксации принятия решения об осуществлении закупки, а также подтверждения ее обоснованности. Причем не только в целях соблюдения требований Законов N 44-ФЗ и 223-ФЗ, но и в целях соблюдения всех требований законодательства. Таким образом, обеспечивается фиксация проведения внутренних контрольных процедур.

Перечень документов, подтверждающих заключение и исполнение контракта

Соблюдение простой письменной формы является для закупок в соответствии с Закона N 44-ФЗ обязательным. Однако внесение соответствующих уточнений в ч. 15 ст. 34 Закона N 44-ФЗ не означает, что учреждения-заказчики по Закону N 223-ФЗ могут игнорировать требование о соблюдении простой письменной формы договора, осуществляя закупки через подотчетных лиц. Дело в том, что возможность совершения сделки в устной форме в случае, если хотя бы одной из сторон такой сделки является юридическое лицо, гражданским законодательством не предусмотрена.

По мнению судебных инстанций, форма договора розничной купли-продажи подчиняется общим правилам, предусмотренным ст. 159 - 161 ГК РФ. Товарный (кассовый) чек, иные документы, подтверждающие оплату товара, не выступают в качестве специфической письменной формы сделки, поскольку не отвечают установленным требованиям п. 1 ст. 160, п. 2 и 3 ст. 434 ГК РФ. Указанные документы являются лишь одним из возможных письменных доказательств заключения договора и его условий (Апелляционное определение СК по гражданским делам Омского облсуда от 22.10.2014 по делу N 33-7030/2014). При этом заключенным такой договор считается в том случае, если реквизиты чека позволяют достоверно определить лицо, выразившее волю (письмо Минфина России от 22.01.2025 N 24-06-09/4707).

Положениями Закона N 54-ФЗ установлены требования к формированию кассовых чеков или БСО при осуществлении расчетов между организациями и / или ИП с использованием наличных денег и / или с предъявлением электронных средств платежа. Добросовестным поведение заказчика будет считаться в том случае, если уполномоченное на закупку лицо, предъявив продавцу доверенность, проинформирует его о том, что покупателем в рамках договора розничной торговли является юридическое лицо. В этом случае кассовый чек либо БСО будет сформирован с соблюдением требований, установленных положениями Закона N 54-ФЗ. Соответственно, в этом случае факт заключения договора от имени учреждения будет подтвержден.

В ситуации, когда подотчетным лицом является руководитель учреждения, доверенность в целях подтверждения его полномочий продавцу не требуется. Однако предоставление информации о юридическом лице, необходимой для отражения ее в кассовом чеке / БСО, обязательно.

Заключение контракта является только одним из совокупности тех действий, которые осуществляют заказчики в целях удовлетворения потребности в товарах, работах, услугах. Договор розничной купли-продажи не является исключением из общего правила, а потому представителю заказчика необходимо не только подтвердить факт заключения договора, но и документально зафиксировать факт его исполнения.

Полномочиями на приемку приобретенных по договору розничной купли-продажи товаров необходимо наделить подотчетное лицо. Иной порядок приемки товаров, работ, услуг, установленный локальным актом учреждения, будет означать, что подотчетному лицу поручено только оплатить товары, работы, услуги, что по сути является авансированием. В этом случае контролирующие органы неизбежно предъявят претензии по вопросу несоблюдения учреждением ограничений размеров авансовых платежей.

Требование об оформлении Акта приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452) не распространяется на случаи осуществления таких закупок. Факт исполнения обязательств продавца перед покупателем может быть подтвержден кассовым чеком / БСО - наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), их количество, цена и стоимость являются обязательными реквизитами. Поскольку подотчетным лицом в целях корректного оформления кассового чека была предъявлена доверенность, продавец также заинтересован в оформлении документа, подтверждающего приемку товаров, работ, услуг. Дело в том, что Закон о защите прав потребителей и иные правовые акты, принятые в соответствии с ним, уже не применяются к отношениям сторон. Поэтому и сам продавец должен быть уверен в том, что покупатель претензий по количеству и качеству товара не имеет. Кроме того, даже при наличии в оформленном в соответствии с положениями Закона N 54-ФЗ кассовом чеке / БСО информации об НДС, непосредственно чек / БСО не будет основанием для принятия НДС к вычету. Таким образом, оформление УПД, Товарной накладной, акта об оказании услуг / выполнении работ в целях подтверждения факта приемки исключит все возможные претензии со стороны контролирующих органов.

Но даже в том случае, если потребность в закупке подотчетным лицом товаров, работ, услуг на нужды учреждения обоснована, есть еще один повод задуматься о целесообразности реализации такого решения. Этот повод - необходимость в проведении дополнительных контрольных процедур, которые будут проводиться не в целях предотвращения нарушений, как это предписано законодательством о закупках, а уже после того, как закупка завершена. Риски предъявления претензий со стороны контрольных и надзорных органов будут исключены только в том случае, если должностными лицами учреждения до утверждения Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) была проведена проверка достоверности информации, указанной в представленных подотчетным лицом документах, в частности:

- контрагент проверен на реальность осуществления им соответствующих видов деятельности (розничной торговли, оказания услуг, выполнения работ);

- исключен риск возникновения конфликта интересов;

- контрагент соответствует требованиям, установленным ч. 1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ.

Тема: Закупки, Правовые вопросы

_______________________________________________

СФР предоставит работодателям субсидии за трудоустройство целого ряда категорий граждан

Приказы СФР от 29 декабря 2024 г. N 2713, N 2714

С 1 января 2024 года субсидии из федерального бюджета предоставляются в соответствии с Правилами предоставления из бюджетов бюджетной системы РФ субсидий, утв. постановлением Правительства РФ от 25.10.2023 N 1780. В постановлении указано, что до 1 января 2027 г. решения о порядке предоставления субсидий из бюджетов государственных внебюджетных фондов России принимаются в форме правовых актов указанных фондов.

В соответствии с данной нормой СФР утвердил решения о порядке предоставления субсидий на создание / оборудование рабочих мест для трудоустройства инвалидов (см. новость от 11.02.2025), а также для частичной компенсации затрат работодателя на выплату зарплаты ряду принятых на работу граждан.

Государственная поддержка трудоустройства работников из другой местности или других территорий

Субсидия предоставляется для частичной компенсации затрат работодателя на выплату зарплаты работникам из числа трудоустроенных граждан РФ, переехавших для трудоустройства у работодателя, включенного в перечни организаций, испытывающих потребность в привлечении работников по востребованным профессиям в 2025 году.

Переезд должен осуществляться из другого субъекта РФ или в пределах одного региона, если расстояние от места регистрации по месту жительства или пребывания работника до места работы составляет не менее 50 км.

Организация должна соответствовать определенным требованиям. Например, она должна относиться к организациям оборонно-промышленного комплекса или к организациям, зарегистрированным на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, не имеющим задолженности перед работниками по заработной плате. Установлены также требования к профессиям.

Размер субсидии определяется как произведение размера выплаты, предусмотренной на одного трудоустроенного гражданина, на фактическую численность граждан, трудоустроенных по профессии (должности, специальности), включенной в перечень профессий, по истечении 3-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев с даты их трудоустройства. Выплата работодателю на одного трудоустроенного гражданина составляет 3 МРОТ раз в 3 месяца, увеличенного на сумму страховых взносов и районный коэффициент.

Для получения субсидии необходимо направить заявление в органы службы занятости с использованием личного кабинета на ЕЦП "Работа в России".

Государственная поддержка трудоустройства отдельных категорий граждан

Субсидия предоставляется в целях частичной компенсации затрат работодателя на выплату заработной платы трудоустроенным у него:

- ветеранам боевых действий, принимавшим участие в СВО;

- членам семей лиц, погибших (умерших) при выполнении задач в ходе СВО (боевых действий);

- лицам, признанным в установленном порядке инвалидами;

- гражданам, уволенным с военной службы, и членам их семей;

- лицам, освобожденным из учреждений, исполняющих наказание в виде лишения свободы, и ищущим работу в течение одного года с даты освобождения;

- одиноким и многодетным родителям, усыновителям, опекунам (попечителям), воспитывающим несовершеннолетних детей, детей-инвалидов.

Для получения субсидии необходимо соблюдение определенных условий. Например, отсутствие у работодателя задолженности по заработной плате, по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов; заработная плата гражданам должна выплачиваться в размере не ниже двух величин МРОТ.

Размер субсидии определяется как произведение величины МРОТ, увеличенной на сумму страховых взносов и районный коэффициент, на фактическую численность из числа отдельных категорий трудоустроенных граждан по истечении 1-го, 3-го и 6-го месяцев с даты их трудоустройства.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Экономисту на заметку

_______________________________________________

С 1 сентября - новые правила предоставления в ФГУ допотпусков за ненормированный график

Постановление Правительство России от 10 февраля 2025 г. N 128

Правительство утвердило разработанные Минтрудом новые правила предоставления ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам с ненормированным рабочим днем в федеральных государственных учреждениях.

Новые правила заменят собой применяемое с 2002 года постановление Правительства РФ от 11.12.2002 N 884. Положения нового документа повторяют нормы Постановления N 884.

Как и прежде, перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем, имеющих право на дополнительный отпуск, должен устанавливаться правилами внутреннего трудового распорядка или иным нормативным актом учреждения. За работодателем остается обязанность вести учет времени, фактически отработанного каждым работником в условиях ненормированного рабочего дня. Продолжительность дополнительного отпуска, предоставляемого работникам с ненормированным рабочим днем, не может быть менее трех календарных дней, а его оплата производится в пределах ФОТ.

Новые правила вступят в силу с 1 сентября 2025 года.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Две важные мартовские даты для плательщиков за НВОС

Информация Росприроднадзора от 10 февраля 2025 года

Росприроднадзор напоминает, что до завершения отчётной кампании по плате за негативное воздействие на окружающую среду за 2024 год остаётся один месяц. Важные даты:

- до 1 марта необходимо внести плату в бюджет;

- до 10 марта представить декларацию.

Плата НВОС взимается за фактическое негативное воздействие на окружающую среду:

- выбросы загрязняющих веществ в атмосферу от стационарных источников;

- сбросы загрязняющих веществ в водные объекты;

- размещение отходов производства и потребления.

Расчёт платы производится в "Личном кабинете природопользователя" на основе данных производственного экологического контроля.

Тема: Экономисту на заметку, Налоги и взносы,
Бухгалтерская и иная отчетность

____________________________________________

Росстат уточнил перечень респондентов более 70 отчетных форм

Приказ Росстата от 30 января 2025 г. N 34

Каждая форма статистической отчетности состоит из адресной части и таблицы. В адресной части отчета содержится в том числе информация о категориях респондентов, обязанных предоставлять данную форму.

Ведомство скорректировало адресную часть 77-ми отчетных форм, дополнив ее отсылкой к указаниям по заполнению формы, где приводится полный перечень категорий респондентов. Соответствующая формулировка теперь присутствует, например, в отчетах:

- N 1 "Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы",

- N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников";

- N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации";

- N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других НФА";

- N 4-ТЭР "Сведения об использовании топливно-энергетических ресурсов";

- N 1-ОЛ "Сведения об отдыхе и оздоровлении детей в летний период";

- N 2-наука (краткая) "Сведения о выполнении научных исследований и разработок";

- N П (услуги) "Сведения об объеме платных услуг населению по видам".

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

12 февраля 2025 года

По какому КОСГУ учитывать поступление целевой субсидии? Подсказка - в платежке учредителя

Письмо Минобрнауки России от 19 ноября 2024 г. N МН-17/1432

В целях применения КОСГУ действует общее правило о разграничении безвозмездных поступлений органам / учреждениям и исходящих от них безвозмездных перечислений на поступления /  перечисления текущего и капитального характера. Так, денежные поступления и перечисления, в т.ч. субсидии и гранты в форме субсидий, подлежат отражению по статьям КОСГУ:

В частности, поступление средств субсидии на иные цели (КФО 5), субсидий на осуществление капвложений (КФО 6) отражается по АнКВД 150 "Безвозмездные денежные поступления" в увязке с подстатьями 152 КОСГУ (в части субсидий на иные цели текущего характера) и 162 КОСГУ (в части субсидий на иные цели капитального характера и субсидии на осуществление капитальных вложений).

При выборе подстатьи КОСГУ следует учесть код КОСГУ, с применением которого были перечислены средства органом-учредителем. Если средства были предоставлены органом-учредителем как целевая субсидия капитального характера по коду 281 КОСГУ, получателю (АУ / БУ) необходимо учесть поступления по коду 162 КОСГУ. При предоставлении целевой субсидии текущего характера органом-учредителем применяется код 241 КОСГУ, а получателем (АУ / БУ) поступление средств отражается по коду 152 КОСГУ. Аналогичный подход для определения подстатьи КОСГУ (код 152 или 162) применяется в отношении грантов в форме субсидий, которые учитываются АУ / БУ по КФО 2.

Поступления средств целевых субсидий отражаются в разделе 1 Отчета (ф. 0503723) в строках 0702 (КОСГУ 152) и 0802 (КОСГУ 162). Вышеизложенный подход обеспечит составление достоверной отчетности учреждения и ее сопоставимость с соответствующими показателями в отчетности учредителя.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Федеральным учреждениям изменили форму госзадания и отчета о его выполнении

Постановление Правительства РФ от 4 февраля 2025 г. N 100

Скорректировано Положение N 640 о формировании госзадания в отношении федеральных учреждений и финобеспечении его выполнения. Изменения связаны с порядком планирования и реализации научных исследований и разработок (НИР).

В частности, закреплено требование устанавливать в госзадании результаты выполнения работ по проведению научных исследований / разработок. Для этого в форме госзадания появилась дополнительная графа, где требуется указать наименование научной темы и результат ее выполнения.

А форму отчета о выполнении госзадания дополнили новым разделом, где будут отражаться сведения о фактическом достижении показателей, характеризующих объем работы по научным исследованиям и разработкам.

Кроме того, предусмотрено прекращение финансирования в рамках госзадания "длящихся" научных тем по НИР на основании заключений Российской академии наук по отчетам научных организаций и вузов, содержащих вывод о нецелесообразности финансирования.

Не получившие одобрения РАН научные темы не будут включаться в госзадание не очередной финансовый год.

Нововведения начнут применяться при формировании госзадания на 2026 год и плановый период.

Тема: Правовые вопросы, Экономисту на заметку

_______________________________________________

С 10 февраля налоговая выдает справку о сальдо ЕНС по новой форме

Информация ФНС России от 10 февраля 2025 года

Обновлена форма справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета по состоянию на дату ее формирования (форма по КНД 1160082) (см. также новость от 16.12.2024).

Справка доработана при участии представителей бухгалтерского сообщества и содержит дополнительную информацию для сверки: сальдо ЕНС на 01.01.2023 года и на текущую дату, детализацию имеющегося долга, в том числе по банкротству, предстоящие платежи и зарезервированные под них суммы, начисленные и погашенные платежи, а также подробный расчет сумм пени, в том числе если долг уже погашен.

При желании пользователь может отметить и получить в справке только ту информацию, которая нужна ему в данный момент. Кроме того, для сверки добавлена возможность получения справки в формате EXCEL.

При наличии вопросов можно оперативно получить обратную связь. На титульном листе справки размещен QR-код для перехода на сервис "Оперативная помощь".

Новая форма доступна с 10 февраля текущего года. Способы ее получения не меняются - ее можно запросить в Личном кабинете на сайте ФНС, через оператора ЭДО или непосредственно в налоговом органе при личном обращении.

Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерские документы

_________________________________________

Когда прекратить начислять налог на имущество по объекту культурного наследия?

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 февраля 2025 г. N БС-4-21/922@

Согласно Налоговому кодексу, не признается объектами обложения налогом на имущество недвижимость, которая в установленном законодательском порядке является объектами культурного наследия / памятниками истории и культуры народов Российской Федерации федерального значения.

Налоговое ведомство разъясняет, что недвижимое имущество, являющееся выявленным объектом культурного наследия, признается таковым с присвоением ему соответствующей категории со дня принятия решения о включении его в Единый государственный реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации. Дата принятия уполномоченным органом решения о включении объекта культурного наследия в Реестр содержится в паспорте объекта культурного наследия в соответствии с приказом Минкультуры России.

Со дня принятия решения о включении в Реестр выявленного объекта культурного наследия, информация о котором внесена в указанный Реестр, начисление налога на имущество в отношении такой недвижимости прекращается.

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

11 февраля 2025 года

А вы знаете, когда программное обеспечение не нужно ставить на учет?

Письмо Минфина России от 3 декабря 2024 г. N 02-07-07/121662

По одному из таких случаев - получению неисключительных прав по лицензионным договорам, заключенным во исполнение госфункций без уплаты вознаграждения лицензиару, - Минфин давал разъяснения в прошлом году: такие операции не приводят к признанию объекта нематериальных активов в учете.

На этот раз министерство рассмотрело вопрос об учете операций по приему-передаче права пользования программным обеспечением, являющимся неотъемлемой частью объекта основного средства (например, компьютера).

Специалисты ведомства напомнили, что одним из критериев признания объекта нематериальным активом является возможность идентификации (выделения, отделения) от другого имущества, в отношении которого у субъекта учета при приобретении или создании возникли права на актив, а его первоначальную стоимость можно надежно оценить.

Исходя из этого, в случае передачи автоматизированных рабочих мест (персональных компьютеров) с предустановленным программным обеспечением - операционными системами, обеспечивающими работоспособность персональных компьютеров, без заключения сублицензионного договора между организациями бюджетной сферы, такое программное обеспечение не подлежит учету и передаче в качестве отдельного объекта ввиду невозможности его отделения от компьютера и определения первоначальной стоимости такого объекта.

В указанном случае при оформлении Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) в спецификации следует указать объекты основных средств - компьютеры, в состав которых включено предустановленное программное обеспечение, не выделяя программы в отдельные позиции.

Тема: Бухучет

_______________________________________________

На обустройство рабочих мест для инвалидов можно получить субсидию

Приказ СФР от 29 декабря 2024 г. N 2712

Информация СФР от 5 февраля 2025 г.

СФР утвердил порядок предоставления субсидий на создание (оборудование) рабочих мест для трудоустройства инвалидов. Он действует в период с 01.01.2025 до 01.01.2027.

Размер выплат составляет до 200 тыс. рублей по одному рабочему месту. Субсидию выделят при условии создания рабочего места с нуля или доработки для инвалида. Это может быть закупка основного и вспомогательного оборудования, технических приспособлений, рабочей и специальной мебели. Также компенсируются расходы на монтаж и установку оборудования и мебели, а кроме того, на обустройство рабочего места на дому, если такая форма работы закреплена в трудовом договоре.

Рабочие места оснащают индивидуально под конкретного человека. В то же время адаптировать условия можно и сразу для группы работников с однотипными нарушениями функций организма. При этом учитывается ИПРА, программа восстановления после несчастного случая на производстве или профессионального заболевания. Во внимание также принимают характер труда инвалида и его трудовые функции.

Для получения средств работодателю необходимо выполнить определенные требования. Основным из них является занятость инвалида на срок не менее 9 месяцев. Это должно быть зафиксировано в трудовом договоре.

Заявление о получении субсидии работодатель направляет в службу занятости населения в течение 3 месяцев с даты подписания трудового договора. К заявлению необходимо приложить все документы, подтверждающие расходы на создание или оборудование рабочего места.

Проверка заявления и сведений будет осуществляться службой занятости в течение 15 рабочих дней. При необходимости специальная комиссия службы занятости может наведаться к работодателю, чтобы проверить наличие оснащенного рабочего места, а также соответствие приобретенного оборудования фактически установленному.

Тема: Экономисту на заметку, Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

___________________________________________

Выпускников-медиков, обучающихся "на бюджете", заставят отработать три года в госмедицине

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об образовании в Российской Федерации" (подготовлен Минздравом 07.02.2025)

Минздрав предложил радикальное решение кадрового вопроса в здравоохранении: обязательная трехлетняя отработка в соответствии с полученной квалификацией в медорганизациях, участвующих в реализации программы госгарантий (ПГГ) оказания гражданам бесплатной медпомощи, после завершения обучения по основным профессиональным образовательным программам медицинского образования за счет бюджетных ассигнований любого уровня бюджета. Предложение касается как студентов медвузов, так и студентов медицинских колледжей и техникумов, получающих медицинское образование по программам подготовки квалифицированных рабочих, служащих, программам подготовки специалистов среднего звена.

Для того, чтобы свежеиспеченные выпускники не отказались от обязательной отработки, Минздрав предложил "карательный" экономический механизм:

- если выпускник (не целевик), который учился бесплатно (то есть за счет бюджетных средств), в течение года после получения диплома не трудоустроится по специальности и в медорганизацию, обеспечивающую ПГГ, он выплатит штраф в размере двукратного размера расходов бюджета на его обучение,

- если выпускник - целевик, за обучение которого заплатила государственная или муниципальная медорганизация (то есть он тоже обучался, в конечном итоге, за счет бюджетных средств), в течение года после получения диплома не трудоустроится по специальности и в медорганизацию, обеспечивающую ПГГ, он выплатит штраф в размере двукратного размера расходов бюджета на его обучение, - и это сверх мер ответственности, установленных Законом об образовании для случаев нарушения договора о целевом обучении. Уйти в ординатуру выпускники-целевики могут, но только в том случае, если они заключили новый договор о целевом обучении с прежним заказчиком (по договору о специалитете / бакалавриате), и возьмут их на обучение только на места в пределах установленной квоты на целевое обучение,

- а чтобы не случился перекос в сторону платного медицинского образования (такие выпускники свободны в выборе места работы), Правительство РФ будет определять предельные объемы подготовки за счет средств физических и / или юридических лиц.

Тема: Экономисту на заметку, Правовые вопросы

_______________________________________________

10 февраля 2025 года

Пришло время отчитаться о выполнении задания и, быть может, вернуть часть субсидии

Только для бюджетных и автономных учреждений!

Закончился финансовый год, сдана бухгалтерская отчетность, и теперь пришло время отчитаться перед учредителем о выполнении государственного / муниципального задания. На федеральном уровне Отчет о выполнении задания учреждения должны представить не позднее 1 марта. Но учредитель может установить и более ранний срок; например, некоторые ведомства определили для своих учреждений дату 15 февраля. Такой же срок устанавливают для своих учреждений многие регионы и муниципалитеты, а некоторые - и того раньше.

Отчетом о выполнении задания учреждение подтверждает достижение установленных показателей. Напомним, что за невыполнение государственного или муниципального задания ст. 15.15.5-1 КоАП РФ в отношении должностных лиц предусмотрена административная ответственность в форме предупреждения или наложения штрафа в размере от 100 до 1 000 рублей, а за повторное нарушение - от 10 000 до 30 000 рублей.

Если по результатам рассмотрения Отчета, который был утвержден после даты принятия годовой отчетности, учредитель установит, что утвержденные показатели не были достигнуты не в связи с указанными обстоятельствами, то возврату в бюджет подлежит сумма, соответствующая недостигнутым показателям задания. Соответственно объем субсидии, ранее зафиксированный на основании Извещения (ф. 0504805), подлежит изменению.

Обратите внимание! Принятая годовая бухгалтерская отчетность в этом случае не меняется. Корректировке, вернее, уточнению ранее принятых оценочных значений, подлежат показатели расчетов по предоставленным субсидиям, ранее сформированные на основании Извещения (ф. 0504805). Бухгалтерские записи по уточнению ранее принятых в ходе завершения финансового года оценочных значений не являются исправлением ошибки. Если решение о корректировке расчетов по предоставленным субсидиям принято в 2025 году, то в учете соответствующие проводки будут сделаны текущим - 2025 - годом.

Как на основании утвержденного отчета в 2025 году уточнить оценочное значение по объему выполненного задания? Какими корреспонденциями отразить возврат в бюджет части субсидии в связи с недостижением установленных показателей? Как добровольно перечислить в бюджет остаток субсидии, если задание выполнено в полном объеме? Ответы на вопросы по учету субсидии на задание даны в пошаговой инструкции.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Экономисту на заметку, Контроль и аудит

_______________________________________________

Можно ли за счет ОМС выплачивать премии к профессиональным праздникам?

В очередном выпуске "Копилки экспертных советов для медорганизации" - новая консультация от специалистов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ. Эксперты помогут бухгалтеру и экономисту найти ответ на вопрос: "Может ли медучреждение использовать средства ОМС на выплату премии сотрудникам ко Дню медицинского работника?".

Выплата за счет средств ОМС премии, при определении которой не учитываются качественные или количественные показатели результатов труда медицинских работников, участвующих в оказании медицинской помощи по ОМС, с большой степенью вероятности может быть признана контролирующими органами нецелевым расходом.

Обоснование экспертной позиции - в развернутом ответе.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Правовые вопросы, Кадры и расчеты с персоналом, Экономисту на заметку

_______________________________________________

С 16 февраля - новые КБК - 2024 для субсидий регионам

Приказ Минфина России N 198н от 25 декабря 2024 г. (зарег. в Минюсте 04.02.2025)

Напомним, что Перечни КБК N 80н применяются только в 2024 году и при планировании 2025 и 2026 гг. Минфин уже подготовил приказ об их упразднении. На 2025 года и плановый период 2026 и 2027 гг. уже утверждены новые Перечни КБК N 85н.

Но пока окончательно не сформирован и не утвержден отчет об исполнении бюджета за 2024 год, для этих целей продолжают применяться Перечни КБК N 80н, и в них продолжают вносить изменения.

На этот раз помимо прочего перечни дополнены кодами ЦСР для субсидий регионам на:

- создание и оснащение региональных эндокринологических центров и школ для пациентов с сахарным диабетом;

- социальные выплаты медработникам, в том числе оказывающим медпомощь участникам СВО;

- ежемесячные выплаты служащим федеральных органов, чьи территориальные органы расположены в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях;

- и др.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Турналог: нюансы заполнения декларации

Письмо ФНС России от 27 января 2025 г. N СД-4-3/694@

Налоговая декларация по туристическому налогу представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), по месту нахождения средства размещения. Форму, порядок заполнения и формат представления декларации по туристическому налогу ФНС утвердила в конце прошлого года

В разделе 2 налоговой декларации по туристическому налогу отражаются сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога.

ФНС разъяснила:

1. По строке 001 раздела 2 декларации отражается идентификационный номер средства размещения, указанный в Реестре классифицированных средств размещения.

Налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию физических лиц в средствах размещения, признаваемых включенными в Реестр в связи с представлением сведений о них в соответствии с требованиями НК РФ, при заполнении налоговой декларации по туристическому налогу в поле по строке 001 Раздела 2 декларации проставляют нули.

2. По строке 110 раздела 2 декларации указывается ставка налога, установленная на соответствующей территории. В соответствии с нормами НК РФ и письмом Минфина России от 29.11.2024 N 03-05-08/119737 налоговые ставки по турналогу могут быть дифференцированы с учетом сезонности применительно к календарным месяцам, составляющим соответствующие налоговые периоды.

В случае установления НПА муниципального образования (городов федерального значения, ФТ "Сириус") налоговой ставки по туристическому налогу на каждый месяц налогового периода налогоплательщик в отношении средства размещения заполняет необходимое количество разделов 2 декларации с указанием соответствующей ставки туристического налога.

3. Налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм туристического налога и НДС, поэтому в разделе 2 налоговой декларации по туристическому налогу стоимость услуг отражается без учета сумм турналога и НДС.

Тема: Налоги и взносы

______________________________________

Какую квоту по трудоустройству инвалидов должны выполнять организации бюджетной сферы?

Письмо Минтруда России от 21 января 2025 г. N 16-6/10/В-672

С 1 сентября 2024 года действуют положения нового Закона о занятости в части установления квоты для приема на работу инвалидов и новые Правила выполнения работодателем квоты для приема на работу инвалидов (см. новость от 03.06.2024).

Установленные правила касаются и тех работодателей (нанимателей), где предусмотрена государственная гражданская или муниципальная служба.

Работодателям с численностью работников свыше 35 человек региональными НПА устанавливается квота для приема на работу инвалидов в размере от 2 до 4% от среднесписочной численности работников.

В соответствии со положениями ТК РФ работниками государственных органов, органов местного самоуправления считаются лица, замещающие на основании трудового договора в государственных органах или органах местного самоуправления должности, которые не являются должностями государственной или муниципальной службы.

Таким образом, квота для приема на работу инвалидов устанавливается, если численность работников учреждения, органа власти / местного самоуправления превышает 35 человек, а численность лиц с инвалидностью, которые должны быть трудоустроены в целях исполнения квоты, рассчитывается исходя из среднесписочной численности работников организации бюджетной сферы.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

7 февраля 2025 года

Минтруд заменит правила направления работников в командировки

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом 31.01.2025)

В настоящее время особенности направления работников в служебные командировки регулирует постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749. Но в рамках так называемой регуляторной гильотины документ должен быть упразднен с 1 сентября 2025 года.

В связи с этим Минтруд подготовил проект новых правил направления работников в служебные командировки. По содержанию они ничем не отличаются от действующих. Как поясняют разработчики, положения проекта инкорпорированы из Постановления N 749 и не предполагают введения новых требований для работников и работодателей.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

Больше видов медицинской деятельности получат право на ставку 0% по налогу на прибыль

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минздравом 04.02.2025)

Минздрав намерен обновить перечень видов медицинской деятельности с правом на нулевую ставку по налогу на прибыль.

Напомним, Налоговый кодекс позволяет организациям, осуществляющим медицинскую деятельность, применять ставку 0% по налогу на прибыль при соблюдении определенных условий.

При этом медицинской деятельностью признается деятельность, включенная в специальный Перечень видов деятельности, установленный постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917.

Действующий перечень видов медицинской деятельности включает 124 наименования. Минздрав предлагает дополнить его еще несколькими позициями:

- авиационная и космическая медицина;

- водолазная медицина;

- медицинская микробиология.

Как пояснили в ведомстве, наименования видов медицинской деятельности в обновленном перечне будут полностью соответствовать перечню лицензируемых видов деятельности, установленных постановлением Правительства РФ от 01.06.2021 N 852.

Тема: Медицина, Налоги и взносы

_______________________________________________

Как оплачивать сверхурочную работу при суммированном учете рабочего времени?

Письмо Минтруда России от 25 ноября 2024 г. N 14-1/ООГ-6854

Минтруд сообщил, что подсчет сверхурочных часов при суммированном учете рабочего времени производится по окончании учетного периода. Оплата сверхурочной работы осуществляется в порядке, установленном ТК РФ. Данная норма носит общий характер, применяется для всех случаев привлечения работников к сверхурочной работе, в том числе при суммированном учете рабочего времени. Данной правовой нормой определено, что сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере.

Похожие, но более точные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России 2009 года, согласно которому в полуторном размере оплачиваются первые два часа сверхурочной работы в целом за учетный период, а все остальные часы, отработанные сверх нормального числа рабочих часов за учетный период, оплачиваются в двойном размере.

Такой же подход к вопросу определения количества часов сверхурочной работы, которые оплачиваются в полуторном и двойном размерах при суммированном учете рабочего времени, применяется и судами (см. определения Седьмого КСОЮ от 07.11.2024 N 8Г-18942/2024, от 25.01.2024 N 8Г-23496/2023, Восьмого КСОЮ от 10.12.2024 N 8Г-20250/2024).

Тем не менее другие судьи (см. определения Седьмого КСОЮ от 05.12.2024 N 8Г-20806/2024, от 24.12.2024 N 8Г-21442/2024, Четвертого КСОЮ от 24.10.2024 N 8Г-29318/2024) продолжают считать, что оплата сверхурочных работ производится в полуторном размере за первые два часа, приходящиеся в среднем на каждый рабочий день учетного периода, в двойном - за остальные часы сверхурочной работы. Такие правила оплаты сверхурочной работы ранее были зафиксированы в советских Рекомендациях по применению режимов гибкого рабочего времени на предприятиях, которые признаны не действующими на территории РФ.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

___________________________________________

6 февраля 2025 года

15 нарушений в учете НФА, которые ведут к штрафу за искажение Сведений 0503168 / 0503768

Входящие в состав Пояснительной записки Сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168, ф. 0503768) - это самая подробная отчетная форма, дающая полное представление об имуществе учреждения. Здесь отражаются данные об остатках НФА на начало и конец отчетного периода, о поступлении и выбытии имущества по разным основаниям, в разрезе балансовых и забалансовых счетов учета с обособлением показателей по недвижимому и особо ценному движимому имуществу учреждения.

Судебная практика по вопросам, связанным с искажением показателей этой формы отчетности, обширна. Мы проанализировали решения, вынесенные судами в 2024 году, и выделили ряд ошибок и недочетов в учете НФА, которые чаще других становятся основанием для признания Сведений (ф. 0503168, ф. 0503768) недостоверными и привлечения должностных лиц учреждений к административной ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ.

1. Показатели бухгалтерской и бюджетной отчетности, в том числе Сведений (ф. 0503168, ф. 0503768) должны быть подтверждены соответствующими учетными регистрами. Тем не менее лидером нашего антирейтинга в части составления этой отчетной формы является несоответствие показателей Сведений (ф. 0503168, ф. 0503768) данным бухгалтерских регистров (см. решение Газимуро-Заводского райсуда Забайкальского края от 06.12.2024 по делу N 12-4/2024, постановление Мирового судьи Амурской области по Свободненскому городскому с/у N 3 от 31.10.2024 N  5-553/24, решение Новгородского райсуда Новгородской области от 02.09.2024 по делу N 12-596/2024, постановление Мирового судьи с/у N 308 Московской области от 14.08.2024 N 5-203/24, решение Мостовского райсуда Краснодарского края от 19.07.2024 по делу N 12-36/2024, решение Бородинского горсуда Красноярского края от 14.05.2024 по делу N 12-5/2024).

Призы и подарки, безусловно, вещи приятные. Но для бухгалтера они также способны стать источником неприятностей в виде замечаний ревизоров и штрафа. Так, проверяющие сверили показатели Сведений (ф. 0503768) с данными Карточки количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) по забалансовому счету 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры". Сверка показала, что на счете 07 учтено в разы меньше подарков и сувениров, чем отражено в отчетной форме. Данные отчетности признали недостоверными (постановление Мирового судьи с/у N 4 Асбестовского района Свердловской области от 08.04.2024 N 5-144/24).

Любое нарушение в учете нефинансовых активов неизбежно проявится в Сведениях (ф. 0503168, ф. 0503768).

2. Инструкция N 157н для принятия к учету и выбытия из учета объектов недвижимого имущества, права на которые подлежат государственной регистрации, требует обязательного наличия документов, подтверждающих регистрацию права или сделку. Так, для учета объектов недвижимости на счете 101 10 необходимо иметь в наличии выписку из ЕГРН о регистрации права оперативного управления на объект, а принять к учету на счете 103 00 земельный участок можно только по факту государственной регистрации права постоянного (бессрочного) пользования.

Тем не менее некоторые об этих требованиях забывают, и в отчетность попадают данные о земельных участках без правоустанавливающих документов (постановление Мирового судьи с/у N 21 г. Ейска Краснодарского края от 03.06.2024 N  3-114/24, постановление Мирового судьи с/у N 4 г. Сатка и Саткинского района Челябинской области от 19.04.2024 N 3-153/24) и объектах недвижимого имущества без госрегистрации права оперативного управления (решение Ленинского райсуда г. Севастополя от 26.09.2024 по делу N 2-3129/2024, постановление Мирового судьи с/у N 182 Московской области от 23.04.2024 N 5-113/24, постановление Мирового судьи с/у N 74 Московской области от 05.02.2024 N 5-31/24).

3. И раз уж зашла речь о земельных участках, отметим нарушение, которое не уступает в популярности вышеописанным. Стандарт "Непроизведенные активы" обязывает скорректировать в учете кадастровую стоимость земельных участков в случае проведения государственной кадастровой переоценки и внесения изменений в ЕГРН в соответствии с законодательством. Кто, как и когда должен это сделать, мы рассказывали в преддверии годового отчета. Однако отражение в учете и отчетности неактуализированной кадастровой стоимости земельных участков остается одним из самых частых нарушений (решение Королёвского горсуда Московской области от 30.09.2024 по делу N 12-176/2024, постановление Мирового судьи с/у N 155 Кореновского района Краснодарского края от 28.08.2024 N 5-115/24, постановление Мирового судьи с/у N 4 г. Сатка и Саткинского района Челябинской области от 19.04.2024 N 3-153/24, постановление Мирового судьи с/у N 67 Первомайского района Республики Крым от 04.04.2024 N 5-45/24, постановление Мирового судьи с/у N 75 Московской области от 05.03.2024 N 5-26/24).

Инструкция N 157н обязывает отражать операции в регистрах бухгалтерского учета по мере их совершения и принятия к бухгалтерскому учету первичного учетного документа, но не позднее следующего дня после этого. Но не все об этом помнят...

4. ...Поэтому одним из самых распространенных нарушений является непринятие к учету поступившего имущества, например:

- земельных участков на праве постоянного / бессрочного пользования, а также подлежащих учету в составе казны (постановление Мирового судьи с/у N 37 Псковского района Псковской области от 30.10.2024 N 5-409/24);

- имущества, полученного по договору пожертвования (постановление Мирового судьи с/у N 1 Шемуршинского района Чувашской Республики от 10.12.2024 N 5-344/24);

- полученных неисключительных прав на использование программного обеспечения (постановление Мирового судьи с/у N 2 г. Горно-Алтайска Республики Алтай от 17.01.2024 N 5-55/24).

5. А бывает и наоборот - списанное по документам имущество продолжает числиться в учете и, соответственно, формирует в отчетности недостоверные показатели.

Так, в одном из случаев, рассмотренных судами, при наличии решения органа-учредителя учреждение в начале года оформило списание основных средств; по договору со сторонней организацией имущество было утилизировано. Однако в течение года в учете так и не было проведено выбытие списанных объектов (решение Находкинского горсуда Приморского края от 17.09.2024 по делу N 12-198/2024).

В другом деле главбух сельской администрации не отразила выбытие со счета 103 00 земельных участков, право постоянного / бессрочного пользования которыми было прекращено в отчетном году (постановление Мирового судьи с/у N 1 Брединского района Челябинской области от 07.06.2024 N 3-222/24).

В рамках проверки ревизоры провели инвентаризацию имущества казне, учет которой осуществлял проверяемый уполномоченный орган. Как выяснилось, в составе казны продолжали числиться объекты, закрепленные в отчетном году за бюджетным учреждением (постановление Мирового судьи с/у N 4 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики от 24.01.2024 N 5-50/24).

Поводом для еще одного разбирательства стал целый букет нарушений, связанных с учетом имущества и ставших причиной искажения Сведений (ф. 0503168, ф. 0503768). В частности, ревизоры установили, что в годовой отчетности органа власти отражены переданные в течение года оборудование, мебель, учебники (общей стоимостью более 4,5 млн рублей). Выбытие имущества с учета своевременно не отразили (постановление Барун-Хемчикского райсуда Республики Тыва от 26.06.2024 по делу N 5-16/2024).

6. Инструкция N 157н предусматривает группировку нефинансовых активов по категориям имущества:

- 10 "Недвижимое имущество учреждения";

- 20 "Особо ценное движимое имущество учреждения";

- 30 "Иное движимое имущество учреждения" и т.д.

Далее счета учета НФА детализируются едиными аналитическими кодами в зависимости от группы.

Показатели стоимости имущества в Сведениях (ф. 0503168, ф. 0503768) также формируются по данным соответствующих аналитических счетов. Некорректная группировка объектов НФА искажает сразу несколько строк отчета. Так, например, из-за того, что учреждение учитывало мемориальный комплекс по счету 101 11 "Жилые помещения", тогда как подобные объекты должны отражаться по счету 101 12 "Нежилые помещения (здания и сооружения)", некорректные данные были включены в строки соответственно 011 и 012 Сведений (ф. 0503768) (постановление Тринадцатого ААС от 12.01.2025 N 13АП-26025/24 по делу N А26-7521/2023).

Гораздо чаще имеет место учет в составе иного движимого имущества на счете 101 30 основных средств, по стоимости относящихся к ОЦДИ и, соответственно, подлежащих отражению по счету 101 20 (постановление Мирового судьи с/у N 75 Московской области от 15.08.2024 N 5-327/24, постановление Мирового судьи с/у N 74 Московской области от 05.02.2024 N 5-31/24).

7. Продолжим тему группировки нефинансовых активов...

Для учета переданного в концессию имущества, в т.ч. имущества казны, предназначены счета учета НФА с указанием группы 90. То есть при принятии решения о заключении концессионного соглашения в отношении объектов, находящихся в собственности публично-правового образования и учтенных в составе казны, в учете должна быть отражена проводка по переводу этих объектов в группу 90 "Имущество в концессии" (Дт 1 108 90 310 - Кт 1 108 50 310). Неотражение внутреннего перемещения объекта имущества казны, переданного в концессию, стоило должностному лицу штрафа за искажение отчетности (постановление Мирового судьи с/у N 4 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики от 24.01.2024 N 5-50/24).

8. В соответствии с требованиями Стандарта "Основные средства" и Инструкции N 157 объекты основных средств принимаются к балансовому учету по их первоначальной стоимости. В зависимости от оснований поступления имущества она формируется из определенного перечня затрат. Так, первоначальная стоимость имущества, полученного по договору лизинга (финансовой аренды), складывается из арендных обязательств лизингополучателя и затрат, произведенных при заключении договора (агентские вознаграждения, оплата юридических услуг, расходы, связанные с ведением переговоров, и др.). Причем такой порядок применяется независимо от того, кто выступает балансодержателем имущества по договору.

В одном из судебных разбирательств нарушение правил формирования первоначальной стоимости объекта лизинга стало причиной искажения Сведений (ф. 0503168, ф. 0503768): учреждение учитывало полученные по договору лизинга машины не по стоимости, сформированной из арендных обязательств и затрат, произведенных при заключении договора (3-4 млн рублей за единицу), а по скромной выкупной стоимости каждого объекта - 1 тыс. рублей (постановление Мирового судьи с/у N 4 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики от 24.01.2024 N 5-50/24).

9. Как правило, расходы на проведение капитального ремонта не увеличивают первоначальную стоимость ремонтируемых объектов. Однако в соответствии с положениями Стандарта "Основные средства" расходы на капитальный ремонт объекта могут быть отнесены на увеличение стоимости объекта, но только в том случае, если он проводится в целях реконструкции, технического перевооружения, модернизации; или же в рамках проведения такого ремонта были созданы отдельные объекты основных средств.

В одном из дел, ставших впоследствии предметом рассмотрения суда, ревизоры установили, что проведенный капитальный ремонт сельского дома культуры должен был увеличить стоимость основного средства - здания на 20,5 млн рублей. Но учреждение списало всю сумму на расходы, а в годовых Сведениях (ф. 0503168) отразило стоимость объекта без увеличения балансовой стоимости. Отчетность признали недостоверной (постановление Мирового судьи с/у N 1 Янтиковского района Чувашской Республики от 28.05.2024 N 5-249/24).

Учреждение, проводившее за счет целевой субсидии модернизацию светофорных объектов, также списало на расходы более 77 млн рублей, которые должны были увеличить стоимость основных средств - объектов дорожной инфраструктуры (постановление Мирового судьи с/у N 16 Центрального района г. Симферополь Республики Крым от 23.10.2024 N 5-338/24).

10. Каждый факт хозяйственной жизни должен быть оформлен первичным учетным документом. Это непреложное бухгалтерское правило. К учету может быть принят только документ, содержащий обязательные реквизиты, и надлежаще подписанный. В противном случае операцию могут признать документально не подтвержденной и неправомерной. Как это произошло в очередном примере из судебной практики.

Дотошные ревизоры выяснили, что в день, когда Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230) был утвержден подписью директора, сама руководитель находилась в отпуске. также директор подписала Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), оформленные для переноса на забалансовый счет 21 выданных в эксплуатацию объектов основных средств. Отзыв ее из отпуска не оформлялся, а значит она фактически не могла утверждать рабочие документы. Проверяющие зафиксировали нарушение: указанными первичными документами оформлены не имевшие места факты хозяйственной жизни. Следовательно, имущество списано / выбыло без документального подтверждения - безосновательно (постановление Мирового судьи с/у N 180 Московской области от 12.08.2024 N 5-204/24).

Списание отдельных видов имущества, принадлежащего публично-правовому образованию, может осуществляться в особом порядке. Так, специальные требования предусмотрены для списания капвложений, учтенных на счете 106 01 "Вложения в основные средства". Капитальные вложения в объекты основных средств, которые не были созданы, и дальнейшее строительство которых не предполагается, можно списать на расходы текущего года по счету 401 20 273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами". Но для этого требуется соответствующее решение уполномоченного органа (на федеральном уровне, например, такие вопросы коллегиально решают четыре ведомства: Минэкономразвития, Минстрой, Минфин и Казначейство). Однако это не остановило учреждение в стремлении списать с баланса несколько объектов незавершенного строительства, ошибочно учтенных на счете 106 более 15 (!) лет назад. Мало того, что списание провели на основании решения профильной комиссии учреждения (даже не наделенной такими полномочиями), так еще и отразили это в учете некорректной проводкой, исказив тем самым и другие формы отчетности (решение Центрального районного суда г. Хабаровска Хабаровского края от 04.09.2024 по делу N 12-668/2024).

11. Имущество, не закрепленное за ГУП / МУП и учреждениями, составляет государственную / муниципальную казну. Соответственно, объекты, переданные учреждениям на праве оперативного управления, не могут числиться в казне и отражаться в учете уполномоченного органа по счету 108 "Нефинансовые активы имущества казны". Тем не менее ревизоры нередко фиксируют нарушение: на счете 108 отражено объектов казенного имущества больше, чем в реестре государственного / муниципального имущества (постановление Мирового судьи с/у N 73 Сакского района Республики Крым от 14.10.2024 N 5-435/24). Причем разница может достигать миллиардов (!) рублей (см., например, постановление Мирового судьи с/у N 25 Киреевского района Тульской области от 14.11.2024 N 5-478/24). Наиболее частой причиной таких нарушений проверяющие считают несвоевременную передачу в бухгалтерию соответствующих документов для отражения их в бюджетном учете.

12. При предоставлении по решению собственника / учредителя в безвозмездное пользование имущества для выполнения возложенных на учреждение функций Стандарт "Аренда" не применяется. Такое предоставление имущества считается вкладом собственника / учредителя.

Очевидно, эту прямую норму Стандарта знают не все.

На основании приказа органа управления имуществом муниципальной школе было предоставлено в безвозмездное пользование здание для осуществления уставной деятельности. Учреждение признало его объектом аренды на льготных условиях и учло на счете 4 111 40 "Права пользования нефинансовыми активами" и начисляло на него амортизацию. Неправомерное принятие к учету на счете 111 40 права пользования активами, которые не являются объектами учета по Стандарту "Аренда", привело к 100%-ному искажению ряда показателей отчетности (постановление Мирового судьи с/у N 66 Волгоградской области от 17.09.2024 N 5-343/24).

Немало нарушений и в части заполнения раздела 3 "Движение материальных ценностей на забалансовых счетах" Сведений (ф. 0503168, ф. 0503768). О некоторых из них мы рассказали выше, однако ревизоры обнаружили гораздо больше недочетов в этой части.

13. Имущество, переданное по договору аренды или договору безвозмездного пользования, остается в учете балансодержателя, но одновременно с этим при передаче должно быть отражено также за балансом - для обеспечения надлежащего контроля за сохранностью и целевым использованием предоставляемых объектов. Однако учреждения достаточно часто игнорируют это требование, и ревизорам лишь остается фиксировать неотражение на счетах 25 и 26 стоимости имущества, переданного в возмездное или безвозмездное пользование (постановление Мирового судьи с/у N 134 Волгоградской области от 05.12.2024 N 5-489/24, постановление Мирового судьи с/у N 11 Калининского района г. Челябинска от 23.08.2024 N 3-532/24, постановление Мирового судьи с/у N 67 Первомайского района Республики Крым от 04.04.2024 N 5-45/24, решение Ленинского райсуда г. Ульяновска Ульяновской области от 14.02.2024 по делу N 12-130/2024).

14. Факт регистрации права на недвижимое имущество является основанием для учета объекта на балансовых счетах. И если до получения правоустанавливающих документов недвижимость была отнесена на забалансовый счет, то важно не забыть вовремя "поднять" ее на балансовые счета. Учет за балансом имущества, на которое в ЕГРН зарегистрированы соответствующие права, становится причиной искажения отчетности и поводом для штрафа (постановление Мирового судьи с/у N 67 Первомайского района Республики Крым от 04.04.2024 N 5-45/24).

15. По требованию Инструкции N 157н первоначальная стоимость введенных в эксплуатацию объектов, являющихся основными средствами стоимостью до 10 000 рублей включительно, должна быть списана с балансового учета с одновременным отражением объектов на забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации".

Учет на балансе введенных в эксплуатацию основных средств стоимостью до 10 000 рублей является нарушением (постановление Мирового судьи с/у N 2 Сосновского района Челябинской области от 26.08.2024 N 3-409/24). Даже если основные средства были приняты к учету на счете 101 и впоследствии списаны при наличии оснований, но так и не появились за забалансовом счете 21, проверяющие зафиксируют грубое нарушение требований к бюджетному / бухгалтерскому учету (постановление Мирового судьи с/у N 2 Тамбовского района Тамбовской области от 06.03.2024 N 5-37/24).

Стоит заметить, что большая часть из описанных нарушений (и это было отмечено ревизорами и судьями) - следствие формально проведенной инвентаризации в целях составления годовой отчетности. Если бы инвентаризация была проведена качественно и с должным контролем со стороны бухгалтерии, несоответствия были бы выявлены и устранены до закрытия года и формирования отчетности.

Тема: Из зала суда, Бухгалтерская и иная отчетность,
Бухучет, Контроль и аудит

______________________________________________

Минфин упраздняет применявшиеся в 2024 году перечни КБК N 80н

Проект приказа Минфина России (подготовлен 30.01.2025)

Перечни кодов бюджетной классификации, утвержденные приказом Минфина России N 80н, больше не будут применяться. Они предназначались для составления и исполнения бюджетов на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов. Минфин подготовил приказ на их упразднение.

При составлении и исполнении бюджетов всех уровней на 2025 год и плановый период 2026 и 2027 годов, напомним, применяются перечни КБК, утвержденные приказом Минфина России от 10.06.2024 N 85н.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Новшества в оплате труда медработников: видеообзор Программы госгарантий - 2025

Видеоматериал. О главных изменениях в ПГГ на 2025 год: нормы, затрагивающие вопросы оплаты труда медработников

Принятая очередная Программа государственных гарантий оказания бесплатной медпомощи гражданам России на 2025 год дополнена рядом новых положений, а также ограничений по расходованию средств ОМС. На что следует обратить внимание специалистам финансово-экономических служб учреждений здравоохранения? Эксперты компании "Гарант" подготовили несколько видеовыпусков по этой теме и в первой части расскажут об изменениях в структуре тарифа по ОМС и о том, какие ограничения в связи с этим установлены в части заработной платы медицинских работников.

Из нашего видеообзора вы узнаете:

- каким ожидается рост средней зарплаты медицинских работников;

- какая доля затрат на оплату труда предусматривается в структуре подушевого норматива;

- какая доля выплат по окладам допустима в структуре фондов заработной платы медицинских работников;

- кто будет заниматься контролем уровня средней зарплаты;

- и мн. др.

Тема: Медицина, Экономисту на заметку, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Обновлена Таблица увязок подразделов и КВР для бюджетов субъектов РФ на 2025 год

Только для казенных учреждений и органов власти!

Информация Минфина России от 30 января 2025 г.

В очередной раз ведомство скорректировало Таблицу соответствия разделов / подразделов и КВР, применяемых при составлении и исполнении бюджетов регионов на 2025 год и плановый период. Возможность применения нового КВР 248 "Лизинговые платежи по договору финансовой аренды (лизинга), не являющиеся бюджетными инвестициями" предусмотрена для следующих направлений:

- 0104 "Функционирование Правительства РФ, высших исполнительных органов субъектов РФ, местных администраций";

- 0310 "Защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, пожарная безопасность";

- 0314 "Другие вопросы в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности";

- 0405 "Сельское хозяйство и рыболовство";

- 0409 "Дорожное хозяйство (дорожные фонды)";

- 0502 "Коммунальное хозяйство";

- 0503 "Благоустройство";

- 0909 "Другие вопросы в области здравоохранения".

По подразделу 1002 "Социальное обслуживание населения" в увязке с КВР 892 разрешено выделять субсидии юрлицам и ИП, являющимся стороной концессионных соглашений, на финансовое обеспечение иных расходов или возмещение недополученных доходов.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

5 февраля 2025 года

Для федеральных ГАБС утвердили сроки сдачи промежуточной и годовой отчетности в 2025 году

Приказ Федерального казначейства от 23 октября 2024 г. N 15н (зарег. в Минюсте 31.01.2025)

Федеральные министерства и ведомства представляют консолидированную годовую, квартальную и месячную бюджетную отчетность и бухгалтерскую отчетность бюджетных и автономных учреждений в сроки, ежегодно устанавливаемые Казначейством.

Ведомство утвердило сроки на 2025 год.

Что касается ежемесячной сводной отчетности, то ее, как и в прошлые годы, большинству ГАБС предстоит сдавать до 11 числа месяца, следующего за отчетным.

Для Справок по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), кроме справок по счетам 304 04 и 304  06, как обычно, определены особые сроки:

- ежемесячные - по-прежнему не позднее десятого рабочего дня месяца, следующего за отчетным;

- за 2024 год Справки (ф. 0503125) нужно сдать в срок до 17 февраля.

О ходе реализации нацпроектов по формам 0503128-НП и 0503738-НП, предстоит ежемесячно отчитываться все так же до 25 числа следующего месяца.

Сроки представления консолидированной квартальной и годовой отчетности, как и прежде, для каждого ГАБС свои.

Исходя из этих сроков главные распорядители установят соответствующие даты и для своих подведомственных федеральных учреждений.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

С 1 февраля при внесении обеспечения исполнения контракта в платежке целесообразно указывать ИКЗ

Письмо Банка России и Федерального казначейства от 29 января 2025 г. N 03-45/732, 07-04-05/05-2127

Специалисты Банка России и Федерального казначейства рекомендуют начиная с 1 февраля 2025 года при перечислении денежных средств для обеспечения исполнения контракта в реквизите "Назначение платежа" платежного поручения, платежного распоряжения перед текстовым указанием назначения платежа указывать ИКЗ и отделять его знаком "//".

Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухгалтерские документы, Закупки

_______________________________________________

Изменены правила расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на ОСС по травматизму

Постановление Правительства РФ от 28 января 2025 г. N 56

Внесены изменения в Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Теперь при расчете размера скидки и надбавки будут исключаться несчастные случаи на производстве, произошедшие в результате обстрелов со стороны вооруженных формирований Украины и террористических актов.

Заявление об установлении скидки можно будет подать в любой территориальный орган СФР (раньше - только по месту своей регистрации). Организации бюджетной сферы наравне с другими страхователями вправе обратиться в СФР за скидкой к тарифу взносов по травматизму. Напомним, что с 6 января действуют новые правила обращения за скидкой к страховым взносам на травматизм.

Также закреплено, что решения фонда по скидкам и надбавкам можно обжаловать не только в суд, но и в вышестоящий орган СФР.

Документ вступает в силу 7 февраля 2025 года.

Тема: Налоги и взносы

___________________________________________

4 февраля 2025 года

За нарушения в учете в рамках одной проверки можно получить несколько штрафов

Постановления Первого КСОЮ от 25.10.2024 N 16-5722/2024, 16-5726/2024, 16-5730/2024

Для благоустройства сквера в рамках трех договоров учреждение закупило беседки, парковые диваны и видеокамеры. Оплату - а это без малого 1,4 млн рублей - произвели по подстатье 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ. Дело было в декабре, и передвинуть средства с КОСГУ 225 на статью 310 "Увеличение стоимости основных средств" просто не успевали.

Прокуратура признала расходы нецелевыми. К ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ привлекли руководителя учреждения - ему выписали три штрафа по 20 тыс. рублей (по каждой закупке). Тот обратился с жалобой в суд. По его мнению, нецелевое использование бюджетных средств не подлежит квалификации по каждому выявленному эпизоду как самостоятельный состав административного правонарушения.

Но суды трех инстанций сошлись во мнении, что в данном случае имеет место несколько самостоятельных (несмотря на схожесть) правонарушений, в связи с чем административная ответственность применяется за каждое их них. В основу судейской позиции легло постановление Пленума Верховного Суда РФ, согласно которому в случае совершения лицом двух и более административных правонарушений за каждое из них назначается наказание, предусмотренное соответствующей статьей КоАП.

Тема: Из зала суда, Контроль и аудит, Правовые вопросы

_______________________________________________

Увязки КВР и КОСГУ для выплаты пособия на погребение больше не применяются

Информация Минфина России от 30 января 2025 г.

Ведомство обновило Таблицу соответствия КВР и КОСГУ, применяемую в 2025 году. Из нее исключены увязки КВР 119, 129, 139, 149 с КОСГУ 265, применявшиеся для выплаты социального пособия на погребение умершего работника.

Такая корректировка связана с тем, что с 2025 года СФР перешел на прямые выплаты этого пособия: теперь фонд возмещает непосредственно гражданам расходы на погребение, минуя расчеты с организацией-страхователем.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

С 11 февраля - новая форма справки о среднем заработке работника

Приказ Минтруда России от 27 ноября 2024 N 637н (зарег. в Минюсте 30.01.2025)

Осенью 2024 года Правительство РФ утвердило новые Правила регистрации граждан в целях поиска подходящей работы. Для указанных целей теперь применяются Единая цифровая платформа в сфере занятости и трудовых отношений "Работа в России" и портал "Госуслуги". Документ вступил в силу с 1 января 2025 года.

В связи с этим трудовое ведомство скорректировало форму справки о среднем заработке, исчисленном работодателем. Указанная справка представляется уволившимся работником в службу занятости, в том числе для назначения пособия по безработице. Существенных изменений в форме нет - правки носят технический характер.

Как и ранее, для заполнения справки работодателю необходимо рассчитать средний заработок в соответствии с утвержденным в 2024 году Порядком N 57н исчисления среднего заработка по последнему месту работы / службы.

Тема: Бухгалтерские документы, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Как правильно исчислять сроки, установленные в рабочих днях?

Письма Минтруда России от 17 января 2025 г. N 14-6/ООГ-172 и Роструда от 23 января 2025 г. N ПГ/28880-6-1

Трудовое законодательство нередко при установлении сроков и правил их расчета использует понятия выходных и рабочих дней. Например, в соответствии со ст. 14 ТК РФ, если последний день срока приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день; статья 62 ТК РФ обязывает работодателя по заявлению работника выдать ему копии документов, связанных с работой, не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления; статья 67 ТК РФ предписывает при фактическом допущении работника к работе оформить с ним трудовой договор в письменной форме не позднее трех рабочих дней со дня фактического допущения работника к работе и т.д.

Трудовым ведомствам задали вопрос: "Верно ли считать, что при применении данных норм не следует ориентироваться на график работы, установленный для конкретного работника, в отношении которого соответствующая норма применяется, или работодателя?".

Минтруд подтвердил данное предположение и сообщил, что требование к работодателю о выдаче документов, связанных с работой, не позднее трех рабочих дней, относится к "общим" выходным и нерабочим праздничным дням. Похожее разъяснение дал Роструд: в целях единообразного исчисления сроков, имеющих юридическое значение, рабочие дни следует исчислять в соответствии с производственным календарем.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

___________________________________________

3 февраля 2025 года

Приближается срок уплаты налогов на имущество организаций за 2024 год

Информация ФНС России от 30 января 2025 года

Юридические лица должны уплатить имущественные налоги (транспортный и земельный, налог на имущество) за 2024 год не позднее 28 февраля.

Для распределения налоговых платежей в бюджетной системе юрлица представляют в налоговые органы уведомления об исчисленных суммах указанных налогов за 2024 год. Исключение - налог на объекты, сведения о которых содержатся в декларации по налогу на имущество организаций, представленной за 2024 год (декларацию необходимо подать не позднее 25 февраля).

Подробнее о сроках представления уведомлений по ЕНП об исчисленных налогах в 2025 году - здесь.

Учреждения, имеющие право на льготы по налогам за 2024 год, могут направить в налоговый орган заявление об их предоставлении по транспортным средствам и земельным участкам, приложив подтверждающие документы.

Если имеющий право на льготу налогоплательщик не представил такое заявление или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, таковая предоставляется в проактивном (беззаявительном) порядке на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами. Она действует с налогового периода, в котором у организации возникло право на льготу.

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

Можно ли за счет ОМС оплатить техническое обслуживание шлагбаума?

Усилия ревизоров ТФОМС направлены на выявление нецелевого использования страховых средств, т.е. на отвлечение этих средств на иные цели, не связанные с решением задач государственной программы оказания бесплатной медицинской помощи гражданам. Потому неизменно актуальными для работников финансово-экономических служб медорганизаций являются вопросы правомерности осуществления тех или иных расходов за счет ОМС.

Сегодня Служба Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрела еще один из таких вопросов: "Можно ли осуществлять техническое обслуживание шлагбаума за счёт средств ОМС?".

Да, можно. Но при условии, что шлагбаум регулирует доступ транспортных средств на территорию медучреждения, которое оказывает медицинскую помощь исключительно по программе ОМС.

Если учреждение осуществляет одновременно с этим иные виды деятельности, то фактические расходы на техническое обслуживание шлагбаума следует распределять между всеми источниками финансирования.

Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Правовые вопросы, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Временный порядок формирования Сведений об операциях с целевыми средствами

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 13 января 2025 г. N 02-12-10/1232, 07-04-05/04-344

На регистрацию в Минюст направлен приказ Минфина России от 25.12.2024 N 197н с изменениями в Порядок N 214н осуществления ТОФК санкционирования операций со средствами участников казначейского сопровождения. Поправки предусматривают в том числе изменение кодов источников поступлений целевых средств.

Участники казначейского сопровождения представляют Сведения (ф. 0501213) в ТОФК для санкционирования операций с целевыми средствами. До вступления в силу Приказа N 197н с поправками Минфин и Казначейство предлагают следующий порядок указания в Сведениях (ф. 0501213) кодов источников поступлений:

- при перерегистрации в 2025 году ТОФК Сведений (ф. 0501213), утвержденных до 1 января 2025 года на весь срок действия государственного (муниципального) контракта / договора, сохраняются коды источников поступлений, отраженные в Сведениях (ф. 0501213) согласно действующей редакции Порядка N 214н, которые используются до конца текущего финансового года;

- при формировании участником казначейского сопровождения Сведений (ф. 0501213) по заключаемым или уже заключенным контрактам / договорам возможно указание кодов источников поступлений, предусмотренных Приказом N 197н (они приведены в письме). Однако указание в Сведениях (ф. 0501213) кодов источников поступлений согласно действующей редакции Порядка N 214н не является основанием для возврата Сведений (ф. 0501213).

После вступления в силу Приказа N 197н в представляемых в ТОФК Сведениях (ф. 0501213). требуется указывать коды источников поступлений, предусмотренные данным приказом.

Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Из-за ошибки в реестре сведений СФР взыскал с работодателя пособие при рождении ребенка

Постановление АС Московского округа от 16 декабря 2024 г. N Ф05-25433/24

Работодатель при заполнении электронного реестра сведений для назначения пособия при рождении ребенка ошибся в фамилии ребенка, в связи с этим направил в СФР реестр повторно с исправлением.

Из-за поступления двух реестров СФР произвел двойную оплату пособия и потребовал от страхователя вернуть переплату. Тот в добровольном порядке переплату не вернул, и СФР обратился в суд.

Суды нижестоящих инстанций поддержали страхователя. Организацией при подаче реестра не были представлены какие-либо недостоверные сведения; напротив, помимо фамилии ребенка направляемый реестр содержал иные сведения, в том числе ФИО и номер СНИЛС матери ребенка. Указанные сведения и документы носили полный и исчерпывающий характер, никакие из документов не содержали ложных данных, не были поддельными. Назначение и выплата пособия произведена СФР в адрес матери ребенка, ФИО и номер СНИЛС которой не содержали каких-либо ошибок, данное обстоятельство позволяло Фонду идентифицировать застрахованное лицо и установить, что выплата вышеуказанного пособия ему уже произведена.

Однако кассационный суд не согласился с такими выводами и отверг доводы страхователя, поддержанные судами, о том, что убытки СФР возникли из-за неисполнения им своих обязанностей по проверке документов. По мнению кассации:

- страхователь представил недостоверные сведения, осуществление же страховщиком контроля за достоверностью представленных сведений не освобождает страхователя от ответственности за представление недостоверных сведений;

- организация-работодатель могла и обязана была своевременно принять меры к установлению обстоятельств, влияющих на размер подлежащих выплате пособий;

- обязанность страховщика осуществлять сплошным методом проверку сведений, содержащихся в направляемых страхователем реестрах, при отсутствии на то каких-либо оснований нормами законодательства не предусмотрена.

В итоге суд постановил взыскать с организации излишне выплаченную сумму страхового обеспечения.

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом

___________________________________________

Учреждения образования могут заполнить справку об услугах через сайт ФНС России

Письмо ФНС России от 16 января 2025 г. N ЗГ-2-11/465@

С 01.01.2024 Справка, утвержденная приказом ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-11/755@, является единственным подтверждением права налогоплательщика на получение соцвычета по расходам на оплату образовательных услуг, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Справка выдается налогоплательщикам образовательными учреждениями (ИП), оказавшими образовательные услуги, на основании соответствующего заявления физического лица.

Справка может оформляться с использованием программного обеспечения, предусматривающего при ее распечатывании вывод на страницах двумерного штрихкода. В частности, для формирования Справок может быть использовано специальное программное обеспечение ФНС России ПК "Налогоплательщик ЮЛ", размещенное в разделе "Программные средства" на сайте ФНС.

Рекомендуем:

Тема: Бухгалтерские документы,Налоги и взносы

_______________________________________________

Январь 2025 года

31 января 2025 года

Росстат ввел новые правила по заполнению отчетов по приносящей доход деятельности

Приказ Росстата от 29 ноября 2024 г. N 590

Ведомство подготовило актуальные Указания по заполнению форм статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации". Прошлогодний приказ упразднен.

Данные отчеты должны сдавать организации, в которых в течение двух предыдущих лет средняя численность работников составляла более 15 человек (включая работающих по совместительству и договорам ГПХ) и годовой оборот превышает 800 млн рублей, а также организации, зарегистрированные или прошедшие реорганизацию в текущем или предыдущем году (независимо от численности и объема оборота). Государственные и муниципальные учреждения отчитываются по формам N П-1 и N П-5(м) при осуществлении приносящей доход деятельности.

Для бюджетной сферы новыми Указаниями предусмотрен ряд специальных правил, в частности:

1. В строку 01 "Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами" раздела 1 формы N П-1 включаются доходы по методу начислений от реализации продукции (работ, услуг), которые в учете отражаются в составе доходов учреждения по КОСГУ:

- 131 "Доходы от оказания платных услуг (работ)";

- 121 "Доходы от операционной аренды";

- 128 "Доходы от предоставления неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации";

- 135 "Доходы по условным арендным платежам";

- другим аналогичным статьям.

Реализация продукции (услуг, работ), произведенной за счет субсидий на задание, других средств из бюджета, а также средств ОМС, в строку 01 не включается.

2. При заполнении раздела 3 формы N П-1 стоимость питания пациентов больниц, контингентов, проживающих в детских домах, домах престарелых и т.п., предоставляемого учреждениями бесплатно, в оборот общественного питания данного бюджетного учреждения не включается. Если учреждение (больница, интернат, дом престарелых, воинская часть и т.д.) заключает договор с коммерческой организацией для организации питания своего контингента, то строку 27 "Оборот общественного питания" будет заполнять указанная коммерческая организация.

Стоимость детского питания в дошкольных образовательных организациях относится к платным образовательным услугам и также не включается в показатель оборота общественного питания.

Новые правила формирования отчетов ступают в силу с 1 февраля 2025 года и применяются начиная с составления отчетности за январь текущего года.

Форма N П-1 - ежемесячная, срок ее представления - с 1-го по 10-й рабочий день после отчетного месяца. Обратите внимание: состав и структура отчета по итогам месяца и по итогам квартала различны.

Форма N П-5(м) представляется в Росстат ежеквартально с 1-го по 10-й рабочий день после отчетного периода - нарастающим итогом за период с начала отчетного года.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Неправомерно списанную с ЕНС сумму налоговая обязана вернуть с процентами

Определение Верховного Суда РФ от 27 января 2025 г. N 309-ЭС24-18347

По результатам проведенной налогоплательщиком сверки расчетов с данными личного кабинета выявлено двойное списание налоговым органом с ЕНС общества сумм налога на имущество организаций и земельного налога. Факты двойного списания указанных сумм налогов подтверждены решениями регионального управления ФНС, вынесенными по результатам рассмотрения жалоб общества на действия должностных лиц ИФНС. Впоследствии учтенные в счет уплаты налогов денежные средства инспекторы вернули на ЕНС налогоплательщика. Но организация потребовала с налоговой еще и проценты за излишнее взыскание денежных средств. Отказывая в удовлетворении этого требования, суды исходили из того, что добровольно зачисленные налогоплательщиком на его ЕНС денежные средства поступили в бюджет и сформировали положительное сальдо по счету. Следовательно, списание рассматриваемых сумм в счет уплаты налогов произведено инспекцией из средств, добровольно перечисленных налогоплательщиком, что не позволяет считать их принудительно взысканными.

Однако Верховный Суд РФ указал, что денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, несмотря на целевое назначение указанных денежных средств являются собственностью налогоплательщика до момента их списания в счет исполнения соответствующих налоговых обязательств, следовательно, на данные средства распространяются все конституционные гарантии права собственности.

Поэтому действия по произвольной (неправомерной) корректировке в сторону уменьшения положительного сальдо ЕНС подлежат квалификации в качестве действий по излишнему взысканию денежных средств, а восстановление нарушенного права налогоплательщика надлежит производить с использованием механизмов, установленных соответствующими нормами НК РФ. Имущественные потери лиц подлежат компенсации в форме выплаты процентов, начисляемых за период с момента взыскания по день фактического возврата. С учетом установленного факта неправомерного двойного списания денежных средств с ЕНС налогоплательщика позиция судов по отказу в начислении процентов на суммы излишне списанных налогов повлекла нарушение законных интересов общества, а также принципа поддержания доверия к действиям государственных органов применительно к сфере публичных правоотношений.

При таких обстоятельствах ВС РФ считает, что принятые по делу судебные акты подлежат отмене. Поскольку период просрочки возврата незаконно списанных сумм в целях расчета процентов судами не устанавливался и расчет процентов не проверялся, дело подлежит направлению на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Тема: Из зала суда, Налоги и взносы, Правовые вопросы

____________________________________________

Минтруд меняет формы договоров о полной материальной ответственности

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 20.01.2025)

Минтруд решил дополнить формы типовых договоров о полной индивидуальной и коллективной / бригадной материальной ответственности.

Напомним, что в соответствии с нормами ТК РФ перечни работ и категорий работников, с которыми могут заключаться указанные договоры, а также типовые формы этих договоров утверждает Минтруд. Действующий приказ Минтруда от 31.12.2022 N 85 должен быть упразднен с 1 сентября 2025 года в рамках так называемой "регуляторной гильотины".

В связи с этим ведомство подготовило ему замену - проект нового документа, которым будут утверждены:

- перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества;

- перечень работ, при выполнении которых может вводиться полная коллективная / бригадная материальная ответственность за недостачу вверенного работникам имущества;

- типовые договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, о полной коллективной / бригадной материальной ответственности.

Изменений в перечнях должностей и работ нет. При этом в новых типовых формах договоров появится указание на возможность:

- изменения, расторжения, прекращения договоров о материальной ответственности, заключенных в электронном виде, по соглашению сторон, оформленному в электронном виде;

- подписания работодателем заявления работника о приеме или выбытии из состава коллектива / бригады в электронном виде (если договор о коллективной (бригадной) матответственности заключался в электронном виде).

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

30 января 2025 года

Пришло время отчитаться перед Росстатом об использовании топливно-энергетических ресурсов

Приказ Росстата от 11 декабря 2024 г. N 632

Летом прошлого года статистическое ведомство обновило годовую форму N 4-ТЭР "Сведения об использовании топливно-энергетических ресурсов", которую нужно применять при составлении отчетности по итогам 2024 года.

Данный отчет сдают организации всех форм собственности, в том числе бюджетная сфера. Будучи потребителями, учреждения указывают в отчете данные об остатках, поступлении и расходе топлива (бензин, дизтопливо, мазут, печное топливо, газ, уголь, торф, дрова и пр.) и теплоэнергии.

Период сдачи формы - с 20 января по 16 февраля после отчетного года.

В преддверии годового отчета Росстат подготовил Указания по заполнению формы N 4-ТЭР. В них - детальная методика заполнения показателей по строкам и графам. Не забудьте проверить составленный отчет на соответствие актуальным контрольным соотношениям.

При отсутствии наблюдаемого явления необходимо направить в Росстат подписанный "пустой" отчет, не заполненный значениями показателей. В этом случае заполняется исключительно титульный раздел формы, а в остальных разделах не должно быть никаких значений, в т.ч. нулей и прочерков.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Декларация о доходах служащего за 2024 год: методичка от Минтруда, новшества и нюансы

Методические рекомендации Минтруда... (по состоянию на 28 декабря 2024 г.)

В силу требований Трудового кодекса и Закона N 273-ФЗ о противодействии коррупции руководители государственных и муниципальных учреждений и ряд чиновников государственной и муниципальной службы должны ежегодно подавать Справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера - на себя, супругу / супруга и несовершеннолетних детей. Многие ведомства уже объявили о начале декларационной кампании за отчетный 2024 год.

Минтруд России традиционно подготовил Методические рекомендации по вопросам представления сведений за 2024 год. Прошлогодняя методичка уже неактуальна.

Ведомство просит учитывать, что дата печати Справки автоматически формируется в зоне служебной информации (в правом нижнем углу документа). В связи с этим важно обращать внимание на ситуации, при которых отчетная дата напрямую зависит от месяца представления справки. Недопустимо, чтобы дата печати Справки, автоматически формируемая в правом нижнем углу каждого ее листа, была:

- ранее отчетной даты, указываемой на титульном листе Справки,

или

- позднее даты заверения достоверности и полноты на последнем листе Справки.

Обратим внимание на некоторые новшества и значимые моменты, касающиеся сведений в Справке о доходах служащих за 2024 год, а также важные разъяснения и примечательные судебные решения:

Когда подавать сведения?

Декларировать доходы служащие могут уже с 1 января. Срок подачи справки для большинства служащих - до 30 апреля. Однако не рекомендуется откладывать представление сведений до апреля, особенно в случае планируемого длительного отсутствия работника, например, в связи со служебной командировкой или отпуском. Ну а ввиду того, что при подаче Справок часто возникают вопросы по их заполнению, целесообразно представить их заблаговременно.

Кто в этом году освобожден от подачи Справки?

Не представляют сведения о доходах за 2024 год:

- участники специальной военной операции, а также работники, командированные для выполнения задач на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Это касается также тех, кто уже вернулся из командировки;

- государственные и муниципальные служащие ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей;

- сотрудники ОВД, Росгвардии, УИС, принимающие участие в СВО или непосредственно выполняющие задачи, связанные с ее проведением, на присоединенных территориях и Украине;

- мобилизованные, добровольцы и контрактники.

А вот отпуск, декрет или больничный не освобождают работника от обязанности представить Справку о доходах.

Когда можно не подавать сведения в отношении супругов и детей?

В этой части несколько важных моментов.

1. Сведения представляются с учетом семейного положения, в котором находился служащий по состоянию на отчетную дату - 31 декабря 2024 года. Например, если брак заключен в марте 2025 года (после отчетной даты), то сведения в отношении супруги (супруга) не представляются. А вот если если брак заключен в ноябре 2024 года, сведения на супругу (супруга) подать нужно, поскольку по состоянию на отчетную дату служащий состоял в браке.

Аналогичный подход применяется и в случае развода. Но здесь важно правильно зафиксировать дату прекращения брака, поскольку при его расторжении в ЗАГСе или в суде она будет определяться по-разному. Минтруд включил в методичку наглядную таблицу с примерами, которая поможет определиться с необходимостью подавать сведения в отношении супруги (супруга) после развода.

Нарушения, связанные с необходимостью подачи сведений на бывших супругов, могут стоить служащему увольнения в связи с утратой доверия или изъятия имущества / денег, законность получения которых не доказана. Как это случилось с госслужащими, ошибочно полагавшими, что заключение брака (определение Третьего КСОЮ от 04.10.2023 по делу N 8Г-20162/2023) и его расторжение (определение Волгоградского областного суда от 02.10.2023 по делу N 33-9333/2023) в декабре отчетного года не обязывает подавать в отношении супруги сведения за этот год. Кстати, попытка скрыть семейное положение и, как следствие, непредставление справки в отношении супруги (на которую, как выяснилось, в отчетном году была зарегистрирована недвижимость) также стоили чиновнику кресла (решение Уярского райсуда Красноярского края от 18.12.2023 по делу N 2а-653/2023).

2. Не подавать сведения в отношении супругов разрешено, если они являются военнослужащими, участниками СВО, мобилизованными, добровольцами или командированы в новые регионы.

3. На ребенка сведения представляются, если по состоянию на отчетную дату - 31 декабря 2024 года - он был несовершеннолетним, т.е. не достиг 18 лет. Лицо считается достигшим определенного возраста на следующий день после дня рождения. Таким образом, если ребенку 18 лет исполнилось в мае 2024 года, то к отчетной дате он является совершеннолетним, значит сведения на него подавать не надо. И даже если 18 лет исполнилось 30 декабря, то сведения на него не подаются - 31 декабря (в отчетную дату) ребенок уже считается совершеннолетним. А вот рожденный 31 декабря совершеннолетним будет считаться только 1 января (после отчетной даты) - на него необходимо подать сведения за отчетный год.

И в этом вопросе лучше свериться со специальной таблицей из методички.

4. При невозможности по объективным причинам представить сведения о доходах и имуществе супруги (супруга) и / или несовершеннолетних детей служащему следует обратиться с соответствующим заявлением в антикоррупционную службу своего ведомства.

Сделать это нужно до истечения срока подачи Справок. Алгоритм действий в этом случае Минтруд прописал в специальном Обзоре правоприменительной практики в части невозможности представить по объективным и уважительным причинам сведения о доходах, расходах и имуществе своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей.

Можно ли уточнить сведения за прошлые годы?

Нет, представление уточненных Справок за предыдущие декларационные кампании не предусмотрено. Если служащий обнаружил неточности в сведениях за прошлые годы, достаточно к представляемой в 2024 году Справке о доходах приложить соответствующие письменные пояснения.

Уточнить можно лишь сведения за отчетный год - служащим на это отводится один месяц после окончания декларационной кампании, то есть до 31 мая.

На что еще обратить внимание при заполнении Справки?

Отметим несколько моментов - как новых, так и тех, что уже имели место в прошлом году.

1. Основанием для заполнения Справки должны быть правоустанавливающие и иные подтверждающие официальные документы. Не рекомендуется пользоваться информацией, полученной по телефону, в том числе в виде смс-сообщения.

2. Если работник / служащий занял должность или поступил на службу в отчетном периоде (т.е. была смена основного места работы в 2024 году), то доход, полученный по предыдущему месту работы, указывается в строке "Иные доходы", а в графе "Вид дохода" - предыдущее место работы.

Ошибочное указание дохода по предыдущему месту работы не в строке "Иные доходы", а в строке "Доходы по основному месту работы" вкупе с прочими недочетами при заполнении справки могут стоить дисциплинарного взыскания, лишения квартальной премии и долгого судебного разбирательства (см., например, определение Девятого КСОЮ от 12.09.2024 по делу N 8Г-7695/2024), а неуказание предыдущего места работы и / или доходов от него - увольнения в связи с утратой доверия (определение Девятого КСОЮ от 08.08.2024 по делу N 8Г-5979/2024, решение Советского райсуда г. Тулы Тульской области от 07.08.2024 по делу N 2-1284/2024).

3. Обязательно изучите перечень доходов, подлежащих отражению в строке "Иные доходы". Как показывает практика, часто нарушения, которые квалифицируются как представление заведомо недостоверных или неполных сведений, связаны именно с неотражением определенных поступлений в этой строке. Так, служащие забывают показать в Справке:

- выплату пособия по нетрудоспособности (решение Ногликского райсуда Сахалинской области от 11.10.2024 по делу N 2-287/2024, апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 10.04.2024 по делу N 33-3-3276/2024);

- доходы, полученные от сдачи в аренду имущества (например, квартиры (решение Енисейского райсуда Красноярского края от 23.09.2024 по делу N 2-965/2024), гаража (решение Югорского райсуда ХМАЮ - Югры от 12.07.2024 по делу N 2-434/2024), коммерческих помещений (определение Четвертого КСОЮ от 11.07.2024 по делу N 8Г-18314/2024);

- вознаграждения по гражданско-правовым договорам (например, за работу в избирательной комиссии - см. апелляционное определение Иркутского облсуда от 26.02.2024 по делу N 33-1831/2024);

- денежные средства, полученные в порядке наследования (апелляционное определение Курского областного суда от 16.04.2024 по делу N 33-1427/2024);

- выигрыши в лотереях, букмекерских конторах, тотализаторах, конкурсах и иных играх (например, ставки на спорт - решение Предгорного райсуда Ставропольского края от 18.07.2024 по делу N 2-1557/2024, определение Третьего КСОЮ от 24.06.2024 по делу N 8Г-9045/2024).

4. Как и прежде, в Справке не предусмотрено указание доходов, полученных в натуральной форме (например, организация и / или оплата страховой компанией восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства по договору страхования; получение арендной платы в натуральной форме и др.). Но есть одно исключение - с этого года в методичке уделено внимание вопросам отражения в Справке доходов цифровой валюты. Налоговое законодательство относит ее к доходам, полученным в натуральной форме. Так, цифровая валюта, полученная в результате майнинга и по иным основаниям (например, куплена, получена в дар и пр.), при ее наличии в собственности подлежит указанию в подразделе 3.5 раздела 3 Справки.

5. Если служащий продает принадлежащий ему на праве собственности объект имущества и распоряжается о перечислении вырученных денег на счет иного лица (например, дальнего родственника), то сам служащий в этом случае является первичным собственником денежных средств, и потому должен отразить эти суммы в Разделе 1 "Сведения о доходах" Справки.

6. Методичка указывает, как отражать в Справке так называемую "Пушкинскую карту", предоставляемую молодежи в возрасте от 14 до 22 лет. Средства такой социальной поддержки НЕ отражаются в Разделе 1 "Сведения о доходах". Данные карты следует указать в Разделе 4 "Сведения о счетах в банках...".

7. С привлечением застройщиком денежных средств участников долевого строительства недвижимости путем размещения таких средств на счетах эскроу в Разделе 2 "Сведения о расходах" Справки отразить соответствующие суммы нужно только в том случае, если внесенная на счета эскроу в отчетный период сумма превышает общий доход служащего и его супруги / супруга за три последних года, предшествующих совершению сделки

8. Отдельно следует показать в Справке и доходы от вкладов в банках и иных кредитных организациях, даже если это буквально копеечные суммы. При этом во избежание неточностей не рекомендуется производить расчет доходов (процентов) самостоятельно. Руководствоваться следует информацией из единой формы Сведений о наличии счетов и иной информации, необходимой для представления гражданами Справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера. В соответствии с Указанием Банка России N 5798-У банк обязан предоставить такие Сведения на основании обращения гражданина в срок не позднее пяти рабочих дней после дня обращения. Банк России подчеркивает: в Сведениях указывается сумма доходов, выплаченных в отчетном периоде только в виде процентов по любым вкладам (банковским счетам) в кредитных организациях, вне зависимости от их вида и валюты, включая также доходы в виде процентов по вкладам (банковским счетам), закрытым в отчетном периоде. А в числе поступлений на счет банк отразит и суммы, перечисленные служащим с других своих счетов.

И даже если как таковых доходов от средств на банковском счете нет, в Справке нужно заявить обо всех принадлежащих служащему или его семье счетах. Судебная практика располагает множеством примеров, чем может обернуться "забывчивость" служащего, не указавшего в Справке о доходах информацию о нескольких банковских счетах. Так, суды поддержали дисциплинарные взыскания вплоть до увольнения служащих в связи с утратой доверия, расценив как коррупционное правонарушение неуказание в Справке о доходах данных по банковским счетам, даже при том, что обороты, остатки и начисленные проценты по ним были нулевыми или совсем незначительными:

- решение Агрызского райсуда Республики Татарстан от 09.12.2024 по делу N 2-425/2024;

- решение Новоусманского райсуда Воронежской области от 14.11.2024 по делу N 2-в462/2024;

- апелляционное определение Свердловского облсуда от 30.10.2024 по делу N 33-17977/2024;

- решение Октябрьского райсуда г. Ижевска Удмуртской Республики от 10.10.2024 по делу N 2-184/2024;

- апелляционное определение Мурманского облсуда от 31.07.2024 по делу N 33-2924/2024.

Обратите внимание: ликвидация банка свидетельствует о закрытии счета в нем, а вот отзыв у банка лицензии вовсе не означает, что счет закрыт. Даже будучи лишенным лицензии, банк обязан выдать информацию о состоянии счета. Если банк реорганизован путем слияния, присоединения или преобразования, запрос на получение сведений по счетам следует направить в кредитную организацию, созданную в результате реорганизации.

9. Часто ошибочно отражается в Справке продажа автомобиля. Как в прошлые годы, так и в Методических рекомендациях по заполнению Справки за 2024 год неизменным остается порядок отражения транспортных средств: если по состоянию на отчетную дату - в данном случае это 31 декабря 2024 года - транспортное средство находилось в собственности работника или членов его семьи, то его следует отразить в подразделе 3.2 "Транспортные средства"; если же на отчетную дату оно уже было отчуждено, то в подразделе 3.2 его отражать уже не нужно. При этом в разделе 1 Справки по строке "Иные доходы" следует указать доход от продажи, в том числе по схеме "трейд-ин".

Именно неотражение или некорректное отражение в Справке приобретения автомобиля по программе "трейд-ин" может стать поводом к изъятию в доход бюджета имущества чиновника (см., например, определение Четвертого КСОЮ от 17.10.2023 по делу N 8Г-25768/2023).

Кстати, невключение в Справку дохода от продажи транспорта по "трейд-ин" при том, что в соответствующем разделе будет отражен новый автомобиль, признается малозначительным правонарушением.

Важно также помнить, что право собственности на транспортное средство возникает или прекращается при заключении договора купли-продажи. Регистрация транспортных средств в органах ГИБДД носит учетный характер и не служит основанием для возникновения или прекращения на них права собственности. На это прямо указано в Методических рекомендациях по заполнению Справки как за 2024 год, так и в аналогичных методичках прошлых лет.

Непонимание этого нюанса может стоить чиновнику должности (решение Джанкойского райсуда Республики Крым от 20.01.2022 по делу N 2а-483/2022) или выговора с лишением премии (апелляционное определение Новосибирского областного суда от 29.12.2022 по делу N 33-11758/2022).

Нарушением будет и попытка занизить доходы от продажи автомобиля. Антикоррупционная проверка вполне может доказать факт недобросовестности чиновника (определение Восьмого КСОЮ от 22.08.2024 по делу N 8Г-10868/2024).

10. Неподтвержденные суммы доходов изымают...

Антикоррупционное законодательство позволяет прокуратуре конфисковать имущество чиновника, если его стоимость несопоставимо больше официального дохода служащего. Если при проверке Справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера работодатель выяснит, что за отчетный год на банковские счета сотрудника, его супруги / супруга и несовершеннолетних детей в сумме поступило больше, чем их общий доход за отчетный и два предыдущих календарных года, то служащему придется доказать, что получены эти средства на законных основаниях. В противном случае работодатель направит материалы в прокуратуру, а та взыщет деньги через суд. Причем прокуратура должна обратиться в суд с заявлением о взыскании средств в доход государства, если не подтверждена законность получения суммы от 10 тыс. рублей. Судебная практика по таким нарушениям уже достаточно обширна (см., например, решение Октябрьского райсуда г. Ижевска Удмуртской Республики от 10.10.2024 по делу N 2-184/2024, решение Клинцовского горсуда Брянской области от 27.06.2024 по делу N 2-42/2024, решение Нальчикского горсуда Кабардино-Балкарской Республики от 15.07.2024 по делу N 2-2246/2024).

Тема: Правовые вопросы, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

29 января 2025 года

С 1 февраля - срок отчета в Росстат об объеме платных услуг населению за 2024 год

Приказ Росстата от 27 декабря 2024 г. N 697

Летом прошлого года статистическое ведомство обновило годовую форму N 1-услуги "Сведения об объеме платных услуг населению", которую нужно применять при составлении отчетности по итогам 2024 года.

Такой отчет сдают организации, оказывающие платные услуги населению, в том числе медицинские, образовательные, ветеринарные, ритуальные, социальные, услуги в области культуры, физкультуры и спорта, услуги гостиниц и прочих средств размещения (полный перечень видов услуг, обязывающих сдавать отчет N 1-услуги, размещен на официальном сайте Росстата).

Период сдачи формы - с 1 февраля по 1 марта после отчетного года.

В преддверии годового отчета Росстат подготовил Указания по заполнению формы N 1-услуги. В них - детальная методика заполнения показателей по строкам и графам. Не забудьте проверить составленный отчет на соответствие актуальным контрольным соотношениям.

При отсутствии наблюдаемого явления необходимо направить в Росстат подписанный "пустой" отчет, не заполненный значениями показателей. В этом случае заполняется исключительно титульный раздел формы, а в остальных разделах не должно быть никаких значений, в т.ч. нулей и прочерков.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Снижение зарплаты медиков - новый повод к внеплановой проверке медорганизации

Информация Федеральной службы по труду и занятости от 20 января 2025 г.

В 2025 году Роструд запускает новый индикатор риска - то есть законное, полноценное основание для внеплановой проверки работодателя: это снижение заработной платы у 25 % и более работников медорганизаций отдельных категорий медицинского персонала:

- врачи и медицинские работники с высшим (немедицинским) образованием,

- средний медперсонал,

- младший медицинский персонал.

Индикатор риска будут выявлять на основе данных, которые поступают в Роструд напрямую из Социального фонда России.

По мнению Роструда, "срабатывание" может свидетельствовать о возможном нарушении трудового законодательства в части своевременной и в полном объеме выплаты заработной платы, причем еще до поступления жалоб работников.

При этом снижение оплаты труда, связанное с объективными причинами (длинный больничный, отпуска за свой счет или по уходу за ребенком, переход на полставки и т.п.), не является нарушением.

Кому еще ждать визита трудовой инспекции в связи с расширением перечня индикаторов риска, применяемых Рострудом и сигнализирующих о возможных нарушениях трудового законодательства, узнайте из новостей от 09.01.2025.

Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом, Контроль и аудит

____________________________________________

В 2025 году авансы по контрактам с казначейским сопровождением могут быть увеличены

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином 13 января 2025 г.)

Правительство РФ намерено ввести временную меру, отчасти аналогичную действовавшей в 2024 году, которая позволяет устанавливать в государственных контрактах с казначейским сопровождением, заключаемых федеральными получателями бюджетных средств, условие об авансе в размере до 50% (по контрактам, связанным с выполнением работ по строительству, реконструкции и капитальному ремонту объектов капстроительства государственной собственности, - от 30 до 50%) от цены контракта включительно, но в пределах ЛБО, доведенных на текущий финансовый год.

Федеральным ГРБС предоставят право принимать правовые акты, предусматривающие возможность включения в госконтракт условий о казначейском сопровождении в целях увеличения предельного размера авансового платежа до 50% по контрактам, цена которых менее 100 млн рублей.

При предоставлении в 2025 году МБТ субъекту РФ на софинансирование капвложений в объекты недвижимости региональной или муниципальной собственности следует предусмотреть обязательство субъекта РФ о включении в государственные / муниципальные контракты условий о размерах авансовых платежей от 30 до 50% в случае казначейского сопровождения указанных авансовых платежей, если более высокие размеры авансов не установлены Правительством РФ.

Региональным и муниципальным властям может быть рекомендовано принять меры, обеспечивающие включение в заключаемые получателями средств региональных / местных бюджетов договоры и контракты на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, а также в ранее заключенные договоры / контракты условий об авансовых платежах в размерах, аналогичных размерам, установленным для федеральных ПБС.

Тема: Правовые вопросы, Закупки, Экономисту на заметку,
Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

С 1 февраля 2025 года - новые размеры "детских" пособий и других социальных выплат

Постановление Правительства РФ от 23 января 2025 г. N 33

Подписано постановление об индексации с 1 февраля на 9,5% целого ряда выплат, пособий, компенсаций.

Напомним, социальные выплаты индексируются один раз в год исходя из фактического индекса потребительских цен за предыдущий год. Подобный порядок индексации установлен, в частности, для следующих выплат:

- социальное пособие на погребение;

- единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву;

- государственные пособия лицам, не подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и лицам, уволенным в связи с ликвидацией организаций;

- ежемесячные страховые выплаты (включая максимальный размер) и максимальная сумма для определения единовременной выплаты пострадавшим на производстве;

- единовременное пособие при рождении ребенка и др.

Размеры некоторых пособий и выплат с учетом коэффициента индексации 1,095 приведены в таблице.

Отметим, что все перечисленные пособия работодатель самостоятельно не выплачивает. До недавнего времени работодатели выплачивали работникам только пособие на погребение, впоследствии получая его возмещение из СФР. Однако с 2025 года и это пособие СФР начал выплачивать напрямую гражданам, минуя расчеты с организацией-страхователем.

Также с 1 февраля на 9,5% будут проиндексированы материнский капитал, минимальное и максимальное пособие по безработице, а также выплаты, пособия и компенсации, предусмотренные законами "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", "О ветеранах", "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации", др.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Когда работник вправе не отвечать на телефонные звонки работодателя?

Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (декабрь 2024 г.)

Отвечая на вопрос, инспекторы Роструда напомнили, что согласно нормам ТК РФ время отдыха - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению.

При этом временем отдыха считаются:

- перерывы в течение рабочего дня / смены;

- ежедневный (междусменный) отдых;

- выходные дни - еженедельный непрерывный отдых;

- нерабочие праздничные дни;

- отпуска.

Таким образом, в указанное время работник вправе не отвечать на телефонные звонки с работы, поскольку в этот период он свободен от исполнения должностных обязанностей.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

28 января 2025 года

Дайджест разъяснений Минфина России и Казначейства за II полугодие 2024 года

Выпуски дайджеста - это подборки писем финансового ведомства и ФК, не включенных в ежедневную новостную ленту, но, безусловно, информативных для бухгалтера бюджетной сферы. Это разъяснения по самым разным тематикам. Ряд таких писем мы уже освещали в новостной ленте. На этот раз предлагаем краткий обзор не вошедших в новостные выпуски разъяснений, опубликованных во II полугодии 2024 года.

Письмо Минфина России от 4 октября 2024 г. N 24-08-06/96200

Начальная максимальная цена контракта рассчитывается в пределах расходов учреждения, предусмотренных в плане финансово-хозяйственной деятельности на закупку.

Письмо Минфина России от 7 октября 2024 г. N 02-10-09/1/96530

В целях методического обеспечения проведения финансовыми органами, ГРБС, ГАДБ, ГАИФ мониторинга качества финансового менеджмента Минфин России подготовил Методические указания.

Документ размещен на официальном сайте ведомства в разделе Деятельность / Бюджет / Бюджетный процесс / Контроль и аудит / Мониторинг качества финансового менеджмента в государственном секторе /Нормативные правовые акты и методические рекомендации.

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 19 ноября 2024 г. NN 02-12-12/114553, 07-04-05/04-33765

В целях усиления контроля за целевыми средствами, подлежащими казначейскому сопровождению со стороны государственного (муниципального) заказчика, ПБС, которому доведены ЛБО на предоставление бюджетных инвестиций / субсидий, обращает внимание, что заказчик вправе утвердить Сведения об операциях с целевыми средствами (ф. 0501213) в соответствии с Порядком N 214 участнику казначейского сопровождения как на общий объем планируемых выплат на весь период действия контракта / договора / соглашения, так и частично, на объем выплат в пределах суммы, необходимой для оплаты денежных обязательств по документам, подтверждающим факт поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, и / или на соответствующий срок.

При этом, ТОФК осуществляет проверку представленных участником казначейского сопровождения Сведений на соответствие требованиям Порядка N 214н.

Письмо Минфина России от 10 декабря 2024 г. N 02-12-09/124633

В целях недопущения возникновения просроченной дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета на предоставление субсидий юрлицам, ИП и физлицам - производителям товаров, работ, услуг главным распорядителям средств федерального бюджета необходимо обеспечить своевременное принятие представленных получателями субсидий по итогам 2024 года с использованием системы "Электронный бюджет" отчетов о достижении результатов предоставления субсидии и отчетов об осуществлении расходов, источником финансового обеспечения которых является субсидия.

Установлены предельные сроки представления получателями субсидий указанных отчетов и сроки их проверки.

Письмо Федерального казначейства от 16 декабря 2024 г. N 07-04-05/08-36953

Если зарплата перечисляется на карту "Мир", то дата исполнения обязательства по погашению кредиторской задолженности, отраженной на счете 1 302 11 737 "Расчеты по заработной плате", определяется на основании даты выплаты зарплаты, которая установлена в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. Следует также учитывать время, необходимое для исполнения распоряжения о совершении казначейского платежа. На лицевом счете ПБС должно быть достаточно ЛБО для исполнения данного платежа.

Письмо Минфина России от 19 декабря 2024 г. N 02-05-07/129135

Расходы бюджетов субъектов РФ на обеспечение устойчивого сокращения непригодного для проживания жилого фонда подлежат отражению по целевой статье расходов, содержащей в 4-5 разрядах - код федерального проекта (И2) и направление расходов, увязанное с конкретным мероприятием (результатом) регионального проекта.

Минфин рекомендует регионам утвердить ЦСР, содержащие следующие направления расходов (6-10 разряды кода целевой статьи классификации расходов бюджетов), для отражения расходов на обеспечение устойчивого сокращения непригодного для проживания жилого фонда, осуществляемых:

- за счет средств, поступивших от ППК Фонд развития территорий", - ХХ Х И2 67483;

- за счет средств бюджетов субъектов РФ (в т.ч. за счет субсидий из регионального - местным бюджетам) - ХХ Х И2 67484;

- за счет средств местных бюджетов - ХХ Х И2 6748S.

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

Применение советских норм выдачи СИЗ и санитарной одежды медикам: разъяснения Минздрава

Письмо Минздрава России от 13 января 2025 г. N 16-6/3157654-168

До 31 декабря 2024 года учреждения здравоохранения при расчете потребности в мягком инвентаре для медицинского персонала (халаты, костюмы и т.п.) могли руководствоваться советскими Отраслевыми нормами бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, а также норм санитарной одежды и санитарной обуви, утвержденными приказом Минздрава СССР от 29.01.1988 N 65. Вопрос о том, какими нормативными документами руководствоваться медорганизациям для определения норм оснащения и сроков службы мягкого инвентаря, необходимого для оказания медицинской помощи пациентам, мы разбирали в одном из недавних выпусков "Копилки экспертных советов для медорганизаций".

И вот настал 2025 год. Изменилась ли нормативная база для аргументации расчета плановых показателей по обеспечению медицинского персонала мягким инвентарем?

На вопрос об уточнении статуса Приказа N 65 в Минздраве сообщили, что он может применяться в части, не противоречащей законодательству РФ.

Ведомство отметило следующее:

1. Основным документом, на основании которого медицинские учреждения рассчитывают свою потребность в мягком инвентаре для работников, являются Единые типовые нормы выдачи средств индивидуальной защиты и смывающих средств, утвержденные приказом Минтруда России от 29.10.2021 N 767н.

2. Обеспечение работников СИЗ осуществляется по результатам проведения специальной оценки условий труда на рабочих местах работников. Следовательно, при планировании определенную в соответствии с Едиными типовыми нормами N 767н потребность нужно сверить с документами СОУТ.

3. В Единые типовые нормы N 767н, к сожалению, не включено большое число должностей медицинских и фармацевтических работников, предусмотренных Номенклатурой Минздрава России. Например, не поименованы врач-хирург, врач-офтальмолог и др.

4. Кроме того Едиными типовыми нормами N 767н, не предусмотрено обеспечение медицинских работников СИЗ в разрезе профессий / должностей с указанием их места / характера работы, видов выполняемых работ. Например, на основании профстандарта "Врач-оториноларинголог" можно выделить врача-оториноларинголога, ведущего первичный прием пациентов, проделывающего такие манипуляции, как удаление инородных тел, остановка кровотечения, оказание неотложной помощи при гнойно-воспалительных процессах. В то же время врач-оториноларинголог может заниматься проведением отдельных видов медицинских освидетельствований, предварительных и периодических медицинских осмотров. Исходя из анализа трудовой деятельности такого специалиста, потребность в СИЗ может быть разной.

Поэтому, Минздрав считает возможным применять нормы Приказа N 65 1988 года в части той уточняющей информации, которая отсутствует в Единых типовых нормах N 767н. При их доработке необходимость в применении норм Приказа N 65 сойдет на нет.

Тема: Медицина, Экономисту на заметку

_______________________________________________

До 1 февраля успейте внести в реестр контрактов информацию об изменении КРБ, КВР и ЦСР

Правилами ведения реестра заключенных контрактов установлена обязанность заказчиков по внесению в реестр контрактов информации об измененных кодах КРБ, КЦСР, КВР (в случае изменения указанных кодов в соответствии с бюджетным законодательством) не позднее 1 февраля финансового года, в котором подлежат применению указанные коды.

С 1 января 2025 года вступили в силу ряд поправок в Порядок формирования и применения КБК, утвержденный приказом Минфина России от 24.05.2022 N 82н, и новые перечни КБК на 2025 год и плановый период, утвержденные приказом Минфина России от 10.06.2024 N 85н.

Существенные изменения коснулись целого ряда кодов. Проверьте, не требуется ли скорректировать информацию о КБК в реестре контрактов, - времени на внесение изменений осталось немного.

Обратите также внимание: сведения о кодах бюджетной классификации не являются условием контракта, но если они включены в текст контракта, то изменения в этой части возможны только путем заключения дополнительного соглашения к контракту.

Тема: Бюджетная классификация, Закупки

_______________________________________________

27 января 2025 года

С 2026 года вводится новая "первичка" по инвентаризации и унифицированный акт сверки

Приказ Минфина России от 30 сентября 2024 г. N 144н (зарег. в Минюсте 21.01.2025)

Альбом унифицированных форм первичных учетных документов, утвержденных Приказом N 61н, продолжает пополняться новыми документами, а в Методические указания по заполнению электронных форм активно вносятся правки. Очередные изменения в положения Приказа N 61н начнут применяться при ведении учета с 1 января 2026 года. Но не запрещено сделать это и ранее - при организационно-технической готовности учреждения.

Нынешние изменения касаются как общих положений, так и ряда конкретных действующих форм. Например, предусмотрены обширные правки в подраздел Методических указаний по оформлению Накладной на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458). В частности, скорректирован перечень хозяйственных операций, в которых составляется Накладная (ф. 0510458), - она не будет применяться для оформления отпуска объектов недвижимости, а также при передаче недвижимости и транспортных средств в возмездное / безвозмездное пользование.

Кроме того, в Методических указаниях исключены упоминания всех унифицированных форм документов, утвержденных Приказом N 52н, - они заменены на аналогичные электронные формы документов из Приказа N 61н.

Помимо правок в части существующих первичных документов, утверждены восемь новых унифицированных форм электронных первичных учетных документов, а также методические указания по их применению.

Акт сверки (ф. 0510477) и Сведения о признании объектов права пользования НФА (ф. 0510478) - две совершенно новые унифицированные формы, аналогов для которых не существует. Бюджетная сфера обязана начать использовать указанные документы не позднее даты их обязательного применения (01.01.2026), но не ранее даты вступления в силу Приказа N 144н с поправками (02.02.2025). Решение о досрочном (в 2025 году) применении этих форм закрепите в Графике документооборота.

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Поправки в статью 15.15.6 КоАП упростят определение виновного в искажении отчетности

Доработанный проект Федерального закона (подготовлен Минфином 20.01.2025)

С 2019 года п. 5 ст. 15.15.6 КоАП РФ оговаривает, что предусмотренная данной статьей административная ответственность за искажение показателей отчетности не применяется к лицу, на которое возложено ведение бюджетного / бухгалтерского учета (равно как и к лицу, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению учета), если искажение показателей отчетности допущено в результате несоответствия составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни и / или непередачи / несвоевременной передачи первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета.

Но, как отмечают законодатели и Счетная палата, при использовании на практике положений ст. 15.15.6 КоАП приходится сталкиваться с вопросом определения лиц, на которых должна возлагаться административная ответственность в подобных ситуациях.

В связи с этим Минфин инициировал поправки в ст. 15.15.6, которые призваны уточнить перечень лиц, на которых возлагается ответственность по данной статье, и лиц, которые освобождаются от ее применения. Предполагается, что отвечать за искажение отчетности, случившееся из-за некорректного оформления первичных документов и / или их несвоевременной передачи в бухгалтерию, будет лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Правовые вопросы

_______________________________________________

Формируем номера счетов без ошибок и не оставляем шансов ревизорам: новый видеоурок

Видеоматериал. Особенности формирования номеров счетов в организациях бюджетной сферы: что нового

Минфин России и Федеральное казначейство констатируют: значительная доля ошибок в отчетности связана с некорректным применением КБК при формировании номеров счетов. Это не позволяет пользователям отчетности верно ее "прочитать", что затрудняет анализ структуры задолженности, а значит, не достигается цель составления отчетности. А ведь это очень важно для дальнейшей работы с задолженностью и принятия правильных управленческих решений.

Чтобы свести к минимуму такого рода нарушения, Казначейство недавно разработало удобную таблицу - справочник с увязками кодов аналитики и счетов учета, а Минфин России в системном письме по отчетности - 2024 привел новые основания для применения группировочных КБК к счетам 401 10 199 и 401 10 172.

Как работают эти инструменты на практике, наши эксперты расскажут в ходе нового видеоурока "Особенности формирования номеров счетов в организациях бюджетной сферы: что нового". Но вначале коснутся общих правил формирования номеров счетов для каждого типа учреждений. Кстати, вы знали, что из общих правил есть исключения, и этими исключениями являются счета, которые включены в рабочий план счетов практически каждого учреждения? Далее - подробный рассказ о новшествах с наглядными схемами и таблицами, а после него разбор нескольких практических ситуаций, из которых вы узнаете, как сформировать:

- КПС к счетам 105 00 и 106 00 при списании матзапасов при проведении модернизации ОС;

- 15-17 разряды номера счета 303 04 в части НДС от оказания автономным / бюджетным учреждением платных услуг или сдачи имущества в аренду;

- КПС к счету 401 10 172 при поднятии на баланс имущества, ранее признанного "неактивом";

- 15-17 разряды номера счета 304 03 при удержании средств по исполнительному листу из компенсации за несвоевременную выплату заработной платы

- 15-17 разряды номера счета 401 10 173 при списании не востребованной кредиторами задолженности, признанной сомнительной.

Тема: Бухучет, Бюджетная классификация

_______________________________________________

Можно ли за счет ОМС оплатить уволившемуся сотруднику первые три дня больничного?

Неизменно актуальными для работников финансово-экономических служб медорганизаций являются вопросы правомерности осуществления тех или иных расходов за счет ОМС. Сегодня Служба Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрела еще один из таких вопросов: "Может ли учреждение здравоохранения оплатить средствами ОМС первые три дня нетрудоспособности работника после его увольнения?".

Да, может.

В соответствии с нормами Закона N 255-ФЗ об обязательном социальном страховании пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается в размере 60% от среднего заработка, если работник заболел в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору.

Структура тарифа на оплату медицинской помощи в рамках ОМС включает в себя расходы на социальное обеспечение работников медицинских организаций. Источником финансирования таких выплат являются все средства организации, из которых формируется фонд оплаты труда, в т.ч. средства ОМС.

Если заработная плата уволившемуся работнику начислялась за счет страховых средств, то и пособие за первые три дня больничного могут быть выплачены из этого источника финансирования.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Правовые вопросы, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Для ухода за раненым участником СВО можно будет взять отпуск без сохранения зарплаты

Проект федерального закона N 772497-8

Законопроектом предлагается закрепить новые категории работников, которым работодатель не может отказать в предоставлении отпуска без сохранения заработной платы.

Право на такой отпуск продолжительностью до 14 календарных дней в году предлагают предоставить родителям и супругам погибших или умерших добровольцев, сотрудников, проходящих службу в войсках Росгвардии.

Отпуск без сохранения зарплаты продолжительностью до 35 календарных дней в году смогут получить родители и жены / мужья участников СВО, получивших ранение, контузию или увечье либо заболевание (связанное с прохождением военной службы, исполнением обязанностей по контракту), в целях ухода за ними в соответствии с медицинским заключением.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

24 января 2025 года

Не знаете, какие отчеты сдавать в Росстат? Получите на сайте индивидуальный перечень форм!

Информация Росстата от 20 января 2025 года

Получить индивидуальный перечень форм федерального статнаблюдения, которые ваша организация должна предоставлять в органы статистики, можно в разделе "Получить данные о кодах и формах" информационно-поисковой системы Росстата (необходимо иметь последнюю версию интернет-браузера).

Для этого достаточно указать код по ОКПО или ОГРН (для обособленного подразделения - ИНН).

Если в системе представлены устаревшие сведения об обособленных подразделениях юридического лица или требуется присвоить код ОКПО (идентификационный номер) вновь созданному подразделению или исключить подразделение из перечня в связи с его ликвидацией, следует направить в Росстат актуальные данные с указанием полного и краткого наименования, адреса, кода вида деятельности по ОКВЭД2 (не менее 4 знаков).

Состав перечня форм зависит от:

- видов экономической деятельности, заявленных при госрегистрации и фактически осуществляемых (в том числе дополнительных видов деятельности);

- информации о категории организации из единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства ФНС России,

- иных критериев отбора, установленных указаниями по заполнению конкретных форм.

Следует иметь в виду, что с учетом периодичности форм (месячная, квартальная, полугодовая, годовая) и в связи с необходимостью актуализации совокупностей объектов наблюдения, сведения о перечнях форм актуализируются ежемесячно.

Когда можно получить актуальный перечень форм месячной периодичности, подскажет таблица.

Перечень форм, размещенный в сервисе Росстата, является полным. Если для вашей организации формы статистического наблюдения не опубликованы, предоставлять их не надо.

Отдельно Росстат обращает внимание юридических лиц, имеющих обособленные подразделения: помимо перечня форм юридического лица, необходимо проверять перечень форм головного подразделения.

Не забывайте, что статистическая отчетность представляется не только в органы Росстата, но и иным субъектам официального статистического учета (федеральным органам государственной власти, ЦБ, СФР и др.) Информация, представленная в сервисе Росстата касается только отчетности, представляемой в статистические органы.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

___________________________________________

"Платон" растет: с 1 февраля повысятся тарифы за проезд большегрузов

Информация Федерального дорожного агентства от 17 января 2025 года

Росавтодор информирует, что в соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.06.2019 N 843 с 1 февраля 2025 года в рамках ежегодной индексации размер платы в государственной системе "Платон" составит 3,34 рубля за км пробега. Текущий размер платы - 3,05 рубля за км пробега.

Также в сообщении отмечается, что в соответствии с разработанной Минтрансом России совместно с грузоперевозчиками программой предсказуемости размера платы за полгода до ее изменения, 20 июля 2024 года опубликован прогнозируемый размер платы в государственной системе "Платон". Фактический размер платы рассчитывается ежегодно в период с 10 по 20 января с учетом публикации информации Росстата об индексе потребительских цен за предыдущий год.

Имейте в виду грядущее повышение при планировании деятельности.

Тема: Экономисту на заметку

____________________________________________

А вы знаете, в каком документе зафиксировать справедливую стоимость арендных платежей?

Справедливая стоимость арендных платежей - это показатель, характеризующий рыночную цену аренды определенного объекта имущества на текущую дату. Такая стоимость определяется передающей стороной (арендодателем) в случае, если объект имущества предоставляется в рамках договоров безвозмездного пользования или в рамках договоров аренды или имущественного найма, предусматривающих предоставление имущества в возмездное пользование по цене значительно ниже рыночной стоимости.

Учитывая цикл бюджетного планирования (3 года) и руководствуясь принципом непрерывности деятельности учреждения, предполагаемый срок использования полученного объекта в целях применения Стандарта "Аренда" можно признать равным 3-м годам: текущий финансовый год; очередной финансовый год; первый год планового периода, следующий за очередным. Следовательно, исходя из этого срока должна определяться справедливая стоимость арендных платежей и далее ежегодно или раз в три года (по окончании установленного трехлетнего периода) уточняться по состоянию на отчетную дату (1 января очередного года).

В соответствии с положениями Методических указаний по применению унифицированных форм, утвержденных Приказом N 61н, в целях оценки стоимости имущества применяется Решение об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442). Однако определение справедливой стоимости арендных платежей не поименовано в качестве обязательных случаев использования указанного документа.

Если законодательством не предусмотрено унифицированной формы первичного документа и / или регистра для отражения хозяйственной ситуации, такую форму организация бюджетной сферы вправе разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике. Можно также расширить сферу применения схожей по содержанию унифицированной формы.

Таким образом, в положениях учетной политики по определению справедливой стоимости арендных платежей объектов льготной аренды вполне можно закрепить использование для этих целей Решения об оценке (ф. 0510442) (см., например, локальный акт Федерального казначейства, применяемый в целях ведения бюджетного учета централизованных федеральных органов и учреждений).

Решение об оценке (ф. 0510442) рекомендуем применять для фиксации справедливой стоимости арендных платежей как на основе доведенной до арендатора / ссудополучателя информации, так и в ее отсутствии (например, когда арендодатель - физлицо отказывается предоставить необходимые сведения), а также в целях корректировки учетных данных по договорам, заключенным на неопределенный срок.

Тема: Бухгалтерские документы, Учетная политика

____________________________________

23 января 2025 года

Советник директора по воспитанию: важные детали о выплатах, отпуске, должностной инструкции

Письмо Минпросвещения России от 22 ноября 2024 г. N АБ-3614/06

Письмо Минпросвещения России и Профсоюза работников народного образования и науки РФ от 8 ноября 2024 г. N 08-1534/583

Письмо Минпросвещения России от 2 ноября 2024 г. N АБ-3303/06

В школах, колледжах и техникумах всех субъектов РФ введена должность советника директора по воспитанию и взаимодействию с детскими общественными объединениями

В 2023 году был обновлен профессиональный стандарт "Специалист в области воспитания" с включением в него должности советника директора по воспитанию, а сама должность добавлена в номенклатуру должностей педагогических работников.

1. Должностная инструкция

Минпросвещения напоминает: должностные обязанности советника по воспитанию устанавливаются должностными инструкциями, утвержденными руководителями образовательных организаций. Исходя из направления деятельности советника, ведомство рекомендует включить в его должностную инструкцию помимо прочего следующие трудовые обязанности:

- организация сотрудничества образовательной организации с Движением первых и иными общероссийскими общественно-государственными детско-юношескими организациями, общественными объединениями, имеющими патриотическую, культурную, спортивную, туристско-краеведческую, образовательно-просветительную, общеразвивающую и благотворительную направленность;

- информирование участников образовательных отношений о деятельности Движения первых и иных детских и молодежных общественных объединений и их значимости для формирования личности обучающихся, о проведении всероссийских, региональных, муниципальных мероприятий, мероприятий образовательной организации для обучающихся, в том числе о мероприятиях в сфере молодежной политики.

2. Ежемесячная выплата

С 1 сентября 2024 года советники директора в школах и колледжах начали получать ежемесячное денежное вознаграждение в размере 5 тыс. рублей за счет средств федерального бюджета. Причем даже если педработник замещает должность советника по основному месту работы с оплатой труда в размере половины должностного оклада, а также по совместительству, размер надбавки не меняется.

Ежемесячное денежное вознаграждение относится к стимулирующим выплатам и Едиными рекомендациями по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2025 год включена в рекомендуемый перечень видов выплат стимулирующего характера работников сферы образования (см. также новость от 16.01.2025).

Ежемесячная выплата является составной частью заработной платы советника директора, поэтому выплачивается одновременно с выплатой зарплаты за полностью отработанное в календарном месяце время и учитывается при:

- расчете облагаемой базы по НДФЛ и страховым взносам;

- применении районных коэффициентов и процентной надбавки к зарплате за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

- расчете среднего заработка в установленных законом случаях, в т.ч. при оплате ежегодных отпусков (основных удлиненных и дополнительных);

- исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

Если в течение месяца часть времени работник был на больничном, то за отработанные дни месяца ему должна быть пропорционально начислена заработная плата с учетом денежного вознаграждения, а за дни нетрудоспособности - пособие.

Минпросвещения рекомендует организовать раздельное начисление и выплату денежного вознаграждения советникам директора, с формированием отдельной ведомости

3. Отпуск

С 1 сентября 2024 года советник директора по воспитанию и взаимодействию с детскими общественными объединениями получил право на отпуск продолжительностью 56 дней. При этом оговорено, что соответствующие нормы распространяются на правоотношения, возникшие со 2 марта 2022 года - дня включения должности советника директора по воспитанию в номенклатуру должностей педагогических работников. В связи с этим в трудовой договор советника должны быть внесены соответствующие изменения путем заключения допсоглашения.

Таким образом, если работник замещал должность советника директора не ранее чем со 2 марта 2022 года, и ему при работе в этой должности после 2 марта 2022 года предоставлялся отпуск продолжительностью менее 56 календарных дней (в 2022, в 2023 и 2024 годах), то он имеет право на предоставление ему неиспользованной части отпуска в соответствии с графиком отпусков.

Советник вправе по соглашению с работодателем разделить оплачиваемый отпуск на части, причем это касается и недополученной части отпуска за 2022, 2023 и 2024 годы. Также по заявлению работника возможна замена части отпуска, превышающей 28 календарных дней, денежной компенсацией. Работодатель может, но не обязан осуществлять такую замену, поскольку она означает, что за один и тот же период работнику будет производиться двойная выплата: в виде компенсации за часть отпуска, который не будет использован, и заработная плата за период работы вместо отпуска. Для такой двойной выплаты необходимы дополнительные средства ФОТ, которых у учреждения может не быть.

Важно учитывать, что замена отпуска по письменному заявлению работника денежной компенсацией в каникулярный период, установленный для обучающихся, нецелесообразна, поскольку в этот период вместо отпуска работник должен выполнять свои должностные обязанности, которые в каникулярный период в полном объеме выполняться не могут.

Тема: Образование, Экономисту на заметку, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

До 25 января следует отчитаться в Росстат о наличии строительных машин по новым правилам

Приказ Росстата от 17 декабря 2024 г. N 649

Летом прошлого года статистическое ведомство обновило пакет отчетности для организаций сферы строительства и ЖКХ. В числе новых шаблонов утверждена форма N 12-строительство, которую нужно применять при составлении отчетности по итогам 2024 года.

Такой отчет сдают организации, выполняющие работы по договорам строительного подряда или хозяйственным способом и / или имеющие на своем балансе строительные машины.

Период сдачи отчета завершается 25 января.

В преддверии годового отчета Росстат подготовил Указания по заполнению формы N 12-строительство. В них - детальная методика заполнения показателей по строкам и графам. Не забудьте проверить составленный отчет на соответствие актуальным контрольным соотношениям.

При отсутствии наблюдаемого явления необходимо направить в Росстат подписанный "пустой" отчет, не заполненный значениями показателей. В этом случае заполняется исключительно титульный раздел формы, а в остальных разделах не должно быть никаких значений, в т.ч. нолей и прочерков.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

22 января 2025 года

Код или номер счета: как правильно заполнить графы Акта о результатах инвентаризации

Инвентаризационные процедуры в организациях бюджетной сферы в целях составления отчетности за 2024 год подходят к своему завершению.

Напомним, что часть объектов бухгалтерского учета должна быть проинвентаризирована по состоянию на 1 января 2025 года. Это означает, что оформление документов, отражающих результаты инвентаризации, будет завершено уже в новом 2025 году. Подробнее о минимальном перечне объектов и сроках их инвентаризации - в специальной памятке.

С 1 января 2024 года для обобщения результатов инвентаризации бюджетная сфера использует Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463).

В графах 6 и 7 разделов 1, 2 и 3 Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) отражаются наименование и код счета (9 знаков) группы проинвентаризированных объектов. Однако в соответствующих графах приложений к разделам 2 и 3 Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) в большинстве случаев требуется указать 26-разрядный номер счета бухгалтерского учета соответствующего объекта инвентаризации, а не код счета.

С чем это связано?

Дело в том, что разделы Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) заполняются на основании информации, отраженной в соответствующем Решении о проведении инвентаризации (ф. 0510439): в графах 6 и 7 разделов 1, 2 и 3 Акта (ф. 0510463), также как и в Решении (ф. 0510439), при сплошной инвентаризации указываются наименование и код счета из Рабочего плана счетов в структуре Х ХХХ ХХ 000 (ХХ - для забалансовых счетов), а при выборочной инвентаризации - код счета из Рабочего плана счетов и наименования объектов из справочника объектов учета по соответствующему счету. Подробнее о формировании кода счета и его наименования смотрите здесь.

В отличие от графы 7 разделов Акта (ф. 0510463), указание в приложениях к разделам кода или номера счета объекта инвентаризации зависит от значения аналогичного показателя в соответствующей инвентаризационной описи. Например, при формировании графы 3 Инвентаризационной описи расчетов по поступлениям (ф. 0510468) предусмотрено указание исключительно номера счета учета, на котором учитываются инвентаризируемые доходы (поступления) (26 знаков). Следовательно, при формировании показателей графы 5 приложения N 9 к разделу 2 и графы 5 приложения N 7 к разделу 3 Акта (ф. 0510463) при выявлении количественных и / или качественных отклонений также используется номер счета бухгалтерского учета.

А вот при формировании графы 5 раздела 1 Инвентаризационной описи по объектам НФА (ф. 0510466) допустимо указание как кода (9 знаков), так и номера счета (26 знаков) объекта инвентаризации. Следовательно, в графе 7 приложения N 7 к разделу 2 и графе 7 приложения N 4 к разделу 3 Акта (ф. 0510463) при наличии отклонений также указывается либо код счета (9 знаков), либо 26-разрядный номер счета учета, на котором учитывается объект НФА (как в инвентаризационной описи).

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Статотчетность по основным фондам за 2024 год - по новым правилам

Приказ Росстата от 23 декабря 2024 г. N 675

Ведомство подготовило новые подробные правила заполнения годовых статистических отчетов:

- N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов";

- N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций".

Документ вступил в силу с 1 января 2025 года, т.е. отчетность за 2024 год нужно составлять по новым правилам. Напомним, что срок представления отчетов территориальному органу Росстата - с 15 февраля по 1 апреля.

Новые указания по заполнению форм более объемные и структурированные. При формировании отчетов особое внимание обратите на порядок отражения данных по объектам аренды - и для арендодателя, и для арендатора прописаны новые требования.

В целом заполнять отчеты станет проще - по обеим формам Росстат разработал детальную методику заполнения показателей по строкам и графам.

Ранее применявшиеся указания утратили силу.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Работодателей обяжут раскрывать больше сведений в отчете ЕФС-1

Проект Федерального закона (подготовлен Минтрудом 27.12.2024)

Разработан проект поправок в Закон N 27-ФЗ об индивидуальном (персонифицированном) учете. В числе прочего Минтруд намерен расширить состав сведений, которые работодатели должны представить в СФР в составе формы ЕФС-1.

В частности, предлагается прописать, что в отношении лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, работодатели должны будут представлять в том числе сведения о наличии в договоре ГПХ условия об уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Помимо даты заключения, даты прекращения и иных реквизитов договора ГПХ, на вознаграждение по которому начисляются страховые взносы, предлагается обязать страхователя указывать в ЕФС-1 дату начала и дату окончания периода выполнения работ (оказания услуг), а также сведения о наличии в договоре ГПХ условия об уплате страховых взносов на ОСС от НС и ПЗ.

Также работодателю предстоит подавать сведения о страховом стаже (подраздел 1.2 формы ЕФС-1), в том числе в отношении лиц, которые в отчетном периоде имели периоды:

- освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством;

- приостановления государственной гражданской службы в соответствии со ст. 53.1 Закона N 79-ФЗ о госслужбе.

Расширят перечень оснований для представления сведений о трудовой деятельности (подраздел 1.1 ЕФС-1) - их нужно будет подавать также в случаях:

- перевода сотрудника на дистанционную / удаленную работу;

- установления или отмены работнику режима неполного рабочего времени;

- выполнения сотрудником работы на дому.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Бухгалтерская и иная отчетность

____________________________________________

21 января 2025 года

КБК не для всех: нюансы применения новых КВР

Приказ Минфина России от 13 ноября 2024 г. N 166н (зарег. в Минюсте 27.12.2024)

Приказ Минфина России от 15 апреля 2024 г. N 44н (зарег. в Минюсте 18.06.2024)

В прошлом году Минфин дважды вносил в Порядок формирования и применения КБК изменения, предусматривающие в том числе введение ряда новых кодов видов расходов.

Напомним, что для обособления лизинговых платежей введены два новых КВР:

- 248 "Лизинговые платежи по договору финансовой аренды (лизинга), не являющиеся бюджетными инвестициями" для отражения расходов лизингополучателей на уплату лизинговых платежей по договору финансовой аренды (лизинга), не являющихся бюджетными инвестициями;

- 416 "Бюджетные инвестиции по договору финансовой аренды (лизинга)" для отражения расходов лизингополучателей на уплату лизинговых платежей по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему по окончании срока действия указанного договора приобретение объекта недвижимого имущества, являющегося предметом лизинга, в собственность лизингополучателя.

Указанные КВР применяются с 2025 года. Но! Особенность данных кодов в том, что предназначены они для отражения расходов бюджетов бюджетной системы РФ. Формулировка в порядке применения КВР 248 и 416 однозначно указывает на их использование исключительно участниками бюджетного процесса. Анализ формулировок в описании других КВР также свидетельствует о применении единой юридической техники в Порядке N 82н - если КВР предназначен для всех, в описании содержится прямое указание на бюджетные и автономные учреждения наряду с бюджетами бюджетной системы РФ. Например, как это указано в описании КВР 241 или 243. Следовательно, бюджетными и автономными учреждениями КВР 248 и 416 не применяются. Конечно, все обратили внимание на проектировку изменений в План ФХД федеральных АУ/БУ. Но до внесения изменений непосредственно в Порядок применения КБК делать поспешные выводы не стоит - будем следить за развитием событий.

Отметим, что новые коды появились в целях реализации отдельных положений, предусмотренных Законом N 177-ФЗ о внесении изменений в Бюджетный кодекс, а именно введены в целях обеспечения возможности осуществлять контроль за непревышением расходов бюджетов субъектов РФ по п. 7 ст. 85 БК РФ и расходов бюджетов муниципальных образований по п. 6 ст. 86 и ст. 107 БК.

Еще одно новшество, которое тоже имеет особенность применения, - новая подгруппа видов расходов 890 "Субсидии юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, являющимся стороной концессионных соглашений, соглашений о государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве, а также на финансовое обеспечение (возмещение) затрат, связанных с финансовой арендой (лизингом)". Коды этой группы также предназначены для отражения расходов бюджетов бюджетной системы РФ. Обратите внимание, что для исполнения федерального бюджета КВР указанной подгруппы применяются начиная с 2026 года. Однако для исполнения региональных и местных бюджетов никаких исключений и особенностей не установлено, что позволяет использовать КВР 891 - 895 при формировании бюджетов на 2025 и плановый период 2026 и 2027 годов, о чем Минфин России информировал в октябре 2024 года.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Не ошибается тот, кто ничего не делает: как внести исправления в электронный документ?

Ответственные лица организаций бюджетной сферы, которым поручено оформление первичных учетных документов, по определению наделены высокой ответственностью. Однако даже самые добросовестные работники нередко допускают ошибки и неточности. И если в обычной жизни "что написано пером, того не вырубишь топором", то при оформлении документов бухгалтерского учета исправления возможны. Об этом, в частности, говорит Стандарт "Концептуальные основы": исправления в первичные документы вносятся по согласованию с лицами, составившими и / или подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием надписи "Исправленному верить" ("Исправлено") и даты внесения исправлений.

Однако в настоящее время, когда организации бюджетной сферы перешли или находятся в процессе перехода на формирование первичных учетных документов в виде электронных документов, подписанных электронными подписями, частым становится вопрос: "Как внести исправления в электронный документ?".

Нормативными правовыми актами не установлен порядок внесения исправлений в электронный документ после того, как он был сформирован и закончил свой путь по маршруту подписания. И не случайно: внести исправления в электронный документ, подписанный электронной подписью, нельзя, - это повлечет нарушение его целостности.

Поскольку регламент внесения корректировок в электронную "первичку" не определен, такой порядок учреждению необходимо разработать самостоятельно и закрепить в графике и правилах документооборота. При разработке указанного порядка считаем возможным ориентироваться на практику внесения исправлений в электронные документы, формы которых не являются унифицированными для бюджетной сферы (например, на практику внесения исправлений в УПД).

Также нельзя игнорировать механизмы корректировки информации, отраженной в электронной документе, прямо предусмотренные Методическими указаниями по применению унифицированных форм, утвержденными Приказом N 61н. Например, аннулирование ранее начисленных доходов в связи с выявленной ошибкой производится путем создания нового электронного документа - Извещения о начислении доходов (уточнении начисления) (ф. 0510432) с типом операции "03 00".

Тема: Бухгалтерские документы, Учетная политика

_______________________________________________

Федеральные БУ обязали осуществлять часть закупок через единого агрегатора торговли

Распоряжение Правительства РФ от 16 января 2025 г. N 27-р

До недавнего времени обязанность осуществлять закупки в соответствии с пп. 4, 5 и 28 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ с использованием единого агрегатора торговли (ЕАТ) "Березка" была предусмотрена лишь для федеральных органов исполнительной власти и находящихся в их ведении федеральных казенных учреждений.

С 17 января 2025 года Правительство РФ обязало использовать ЕАТ также бюджетные учреждения, подведомственные федеральным органам власти.

Тема: Закупки

_______________________________________________

20 января 2025 года

Годовая отчетность - 2024: видеоуроки, напоминалки, полезные обзоры, интерактивные примеры

Сопоставление данных синтетического и аналитического учета. Выверка показателей Главной книги с данными выписок из лицевых и банковских счетов. Исправление выявленных ошибок. Анализ и корректировка сумм резервов и отложенных обязательств. Это далеко не полный перечень мероприятий, которые необходимо успеть провести перед составлением бухгалтерской отчетности. Посмотрите, не упустили ли вы чего-то важного при подготовке к отчету...

Подробный перечень мероприятий по подготовке к годовой отчетности и наши советы - в специальных материалах Энциклопедии решений:

- для казенных учреждений;

- для бюджетных и автономных учреждений.

Начиная с годового отчета - 2023 большой объем информации, которую раньше раскрывали в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160, 0503760), перенесен в отдельные таблицы. Данную информацию, отраженную в отчетных формах по коду "иные причины", необходимо раскрыть не в текстовой части Пояснительной записки, а в шести новых таблицах, специально структурированных по ее разделам. Таким образом, объем текстовой части уменьшился, однако сложностей с заполнением Пояснительной записки стало еще больше. И внимание к ней со стороны ревизоров тоже усилилось. Значит, к составлению Пояснительной записки следует подойти максимально ответственно.

У нас уже готовы интерактивные примеры формирования новых таблиц и советы по их заполнению:

- для казенных учреждений и органов власти;

- для бюджетных и автономных учреждений.

Мы неустанно напоминаем, что постоянный контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью - задача любого учреждения. Неотъемлемой составляющей такого контроля является анализ дебиторской и кредиторской задолженности (текущая, долгосрочная, просроченная).

.

Кроме того, все, о чем нужно помнить при формировании годового отчета - 2024, уже актуализировано в Памятках бухгалтеру:

- для казенных учреждений и органов власти;

- для бюджетных и автономных учреждений.

Кроме отчетности бухгалтерской важно подготовиться и к сдаче налогового отчета. Тем более что с 2024 года грядут серьезные перемены в части налоговых и страховых платежей. Для успешного формирования налоговой и персонифицированной отчетности мы подготовили материал "Годовой налоговый отчет - 2024 для бюджетной сферы" и обзор изменений налогового законодательства, которые нужно учесть при формировании отчетности за 2024 год.

Напомним также, что информацию по самым острым темам ГАРАНТ выносит в специальные разделы в левой части профильной страницы бухгалтера и экономиста бюджетной сферы под чек-листами с главными задачами на текущий месяц. Сейчас одна из главных тем - годовая отчетность за 2024 год, и самые актуальные материалы по ее формированию уже собраны в соответствующем разделе.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

__________________________________________

В КоАП предусмотрят немалые штрафы за неразмещение информации на сайте bus.gov.ru

Доработанный проект Федерального закона (подготовлен Минфином 20 января 2025 г.)

Закон обязывает учреждения размещать всю распорядительно-организационную информацию, копии учредительных документов, данные государственного / муниципального задания, плана ФХД и / или бюджетной сметы, годовой отчетности, отчета о результатах деятельности и об использовании имущества, сведения о проведенных контрольных мероприятиях и их результатах на официальном сайте ГМУ www.bus.gov.ru.

При этом в настоящий момент ни для должностных лиц, ни для организаций административная ответственность за неразмещение, несвоевременное и / или неполное размещение указанной информации не установлена. Вместе с тем повод для штрафа проверяющие все же находят, и суды их активно поддерживают (см., например, новость от 26.12.2024). Так, нарушение порядка и сроков представления и размещения данных об учреждении на сайте www.bus.gov.ru ревизоры рассматривают в контексте непредставления или несвоевременного представления сведений / информации органу контроля. За это привлекают к ответственности по ст. 19.7 КоАП РФ - предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей, а за несвоевременное размещение информации о государственном / муниципальном задании и / или отчета о его выполнении должностных лиц наказывают по ст. 15.15.15 КоАП РФ, квалифицируя как нарушение порядка формирования задания, - штраф от 10 000 до 30 000 рублей.

В связи с этим Минфин намерен ввести административную ответственность для должностных лиц и юридических лиц за неразмещение и / или размещение неполной либо ложной информации на сайте ГМУ. Предлагаемый размер штрафа:

- для должностных лиц - от 15 000 до 30 000 рублей;

- для юридических лиц - от 50 000 до 200 000 рублей.

Кстати, ответственность по вышеупомянутой ст. 19.7 КоАП РФ за непредставление сведений органу финконтроля тоже планируется ужесточить:

- для должностных лиц штраф составит 15 000 рублей (сейчас - от 300 до 500 рублей);

- для юридических лиц - 100 000 рублей (сейчас - от 3 000 до 5 000 рублей).

Тема: Контроль и аудит, Правовые вопросы

_______________________________________________

ЭДО в 1С: видеоурок о создании разных маршрутов подписания документов

Видеоматериал. Создаем разные маршруты подписания электронных документов в 1С:БГУ 8

В рубрике "Электронный документооборот в 1С" мы наглядно показываем, как выглядит ЭДО в программе "1С:БГУ 8" ред. 2.0, и уже презентовали более десяти полезных материалов. Они основаны на примерах, с помощью которых вы легко оформите повседневные хозяйственные операции.

Новый выпуск эксперты подготовили в формате видеоурока.

Маршруты подписания - это последовательность подписания электронного документа ответственными пользователями несколькими сертификатами вида электронной подписи. Иными словами, это список пользователей - подписантов, которые должны подписать данный электронный документ.

Данный функционал программы дает возможность гибкой настройки правил подписания в разрезе видов исходящих электронных документов, а также подписания их несколькими подписями по заранее установленному маршруту.

Наглядная пошаговая настройка правил и очередности подписания электронного документа на примере формы из Приказа N 61н, нюансы построения маршрута и профессиональные подсказки - в новом видеоуроке "Создаем разные маршруты подписания электронных документов в 1С:БГУ 8".

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Демонтаж, перемещение и консервация рентген-комплекса: определяем КВР и КОСГУ для расходов

Понедельник - время выхода нового выпуска нашей еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации. На этот раз эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросу ваших коллег разбирали вопрос: "По каким кодам КВР и КОСГУ следует отразить услуги по демонтажу, перемещению внутри здания, консервации рентгенологического комплекса, проводимые в связи с ремонтом рентген-кабинета?".

Эксперты пришли к выводу, что указанные расходы следует учитывать по КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" и подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ.

Демонтаж оборудования - это комплекс мер, связанных с его снятием с места первоначальной установки, разборкой на отдельные составляющие и последующим перемещением на новый адрес (новое место установки / хранения).

Под консервацией понимается прекращение эксплуатации объекта на определенный срок с возможностью возобновления использования. Как правило, это процесс приостановления эксплуатации и подготовка к длительному хранению. Процедура может включать в себя очистку, смазку, упаковку и техническое обслуживание.

Весь комплекс работ по демонтажу, консервации и перемещению на новое место связан не с использованием оборудования в хозяйственной деятельности, а производится для обеспечения сохранности оборудования при его простое. Такие расходы:

- не связаны с ремонтом самого оборудования, а косвенно влияют на проведение ремонта помещения. Следовательно, применение подстатьи 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ в данном случае неправомерно;

- не являются капитальными вложениями, т.к. не влекут увеличение стоимости объекта основных средств - рентгенологического оборудования. Поэтому подстатья 228 "Услуги, работы для целей капитальных вложений" КОСГУ в данном случае также не может быть применена (см. также разъяснения Минфина России по применению КОСГУ).

Более того, в одном из писем ведомство подчеркивало, что расходы на монтажные (демонтажные) работы, производимые не для целей капитальных вложений следует отражать по КОСГУ 226. А Порядок N 209н прямо указывает, что на подстатью 228 КОСГУ могут относиться расходы по консервации только объектов незавершенного строительства.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Бюджетная классификация

_______________________________________________

Отчитываемся по налогу на имущество организаций

Информация ФНС России от 16 января 2025 года

Декларация по налогу на имущество организаций по итогам 2024 года должна быть представлена учреждением в налоговый орган не позднее 25 февраля. Отчитываться следует по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27.09.2024 N БВ-7-21/805@.

При заполнении декларации в строке "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)" указывается код территориального налогового органа по месту нахождения объекта налогообложения.

Напомним, что даже если недвижимое имущество самортизировано и его остаточная стоимость равна нулю, оно не выбывает из состава основных средств. Это имущество также отражается в Разделе 2.1 декларации. Порядком заполнения Раздела 2.1 декларации установлено, что только в случае выбытия объекта недвижимого имущества до 31 декабря налогового периода, в отношении указанного объекта недвижимого имущества этот Раздел не заполняется

Учреждения, состоящие на учете в нескольких налоговых инспекциях одного субъекта РФ по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимости, вправе представить одну декларацию по таким объектам в любую из указанных инспекций по своему выбору. Для этого учреждение уведомляет УФНС по субъекту РФ. Уведомление представляется по установленной форме ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется указанный порядок представления декларации.

Уведомление рассматривается в течение 10 дней со дня его получения. Если направляется запрос в связи с отсутствием необходимых сведений, УФНС вправе продлить срок его рассмотрения не более чем на 10 дней, проинформировав об этом налогоплательщика. При выявлении оснований, препятствующих применению рассматриваемого порядка представления декларации, УФНС информирует об этом налогоплательщика.

В связи с изменением срока представления декларации в отношении объектов недвижимости, сведения о которых отражаются в ней, дополнительно представлять уведомление об исчисленной сумме налога за 2024 год не требуется.

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

17 января 2025 года

Ассигнования, лимиты, плановые назначения в годовой отчетности

В период формирования годовой бюджетной и бухгалтерской отчетности хотим напомнить о порядке формирования показателей граф 4 и 5 раздела 3 Отчета о бюджетных обязательствах (ф. 0503128, 0503128-НП) и графы 4 раздела 3 Отчета об обязательствах учреждения (ф. 0503738, 0503738-НП). Порядок формирования этих показателей не менялся уже на протяжении нескольких лет, но вопросы возникают, и нередко учредитель / субъект консолидированной отчетности при проверке сталкивается с некорректным отражением утвержденных / доведенных бюджетных ассигнований (БА) / ЛБО казенного учреждения и утвержденных плановых назначений БУ / АУ на финансовые периоды, следующие за отчетным финансовым годом.

Напомним, что раздел 3 "Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом" Отчетов об обязательствах формируется на основании данных по счетам санкционирования на финансовые периоды, следующие за отчетным годом. При этом, показатели на соответствующих счетах санкционирования должны быть сформированы с учетом изменений, утвержденных в течение текущего финансового года.

1. Показатели утвержденных / доведенных БА / ЛБО
казенных учреждений, органов власти

Как правило, доведение объемов бюджетных ассигнований / лимитов бюджетных обязательств осуществляется уполномоченными органами в декабре отчетного года. Основанием для этого является утвержденный закон / решение о бюджете соответствующего бюджета (федерального бюджета, бюджета субъекта, бюджета муниципального образования и т.д.), при этом закон / решение о бюджете принимается на период равный трем годам, начиная с года следующего за отчетным. Учетные данные по соответствующим счетам санкционирования 501 00 и 503 00 на финансовые периоды, следующие за отчетным годом, подлежат корректировке с учетом нового закона / решения о бюджете. При этом, если в квартальной отчетности в разделе 3 Отчета (ф. 0503128, 0503128-НП), отражаются БА и ЛБО на два года, то при формировании годовой отчетности они должны быть отражены в объеме, доведенном на три года, следующих за отчетным.

Следовательно в графах 4, 5 раздела 3 "Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом" Отчета (ф. 0503128, 0503128-НП) за 2024 год отражаются показатели утвержденных \ доведенных БА \ ЛБО на финансовые периоды, следующие за отчетным финансовым годом, с учетом изменений, оформленных на отчетную дату в соответствии с новым принятым законом\решением о бюджете на 2025 год и плановый период 2026 и 2027 годов.

2. Показатели утвержденных плановых назначений БУ / АУ

План ФХД учреждения на очередной год и плановый период утверждается в порядке и сроки, установленные учредителем, но не позднее начала следующего финансового года, т.е. в отчетном году. На конец отчетного года на счетах санкционирования 504 00 (за исключением счета 504 10) сформируются показатели, предусмотренные Планом ФХД на очередной год и плановый период. Следовательно в годовой отчетности за 2024 год показатели в графе 4 раздела 3 Отчета (ф. 0503738, 0503738-НП) формируются на основании утвержденных плановых назначений на 2025, 2026 и 2027 года.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Бухучет

_______________________________________________

С 2025 года увеличены стандартные вычеты по НДФЛ

Информация Федеральной налоговой службы от 15 января 2025 г.

Налоговое ведомство напомнило, что с 1 января 2025 года увеличены размеры стандартных налоговых вычетов по НДФЛ.

На второго ребенка вычет теперь составляет 2 800 рублей, на третьего и каждого последующего - 6 000 рублей.

Также опекунам и попечителям, в случае, если ребенок является инвалидом I или II группы, вычет предоставляется в размере 12 000 рублей.

Налоговый вычет родитель (опекун, попечитель) сможет получать до того месяца, пока его общий доход с начала года не превысит 450 тыс. рублей.

Указанные вычеты можно получить через своего работодателя, причем теперь налогоплательщикам представлять заявление о подтверждении права на их получение не нужно. При этом работник обязан проинформировать работодателя - налогового агента об изменении оснований для получения налогового вычета с их документальным подтверждением 

Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Как заполнить ЕФС-1, если увольняется временно переведенный на другую должность работник?

Письмо СФР от 28 декабря 2024 г. N 19-20/66751

СФР ответил на вопрос о том, какую должность указать в подразделе 1.1 подраздела 1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" формы ЕФС-1 при увольнении временно переведенного сотрудника.

При увольнении сотрудника, временно переведенного на другую должность, в СФР представляется подраздел 1.1 формы ЕФС-1 с кадровым мероприятием "УВОЛЬНЕНИЕ" и указанием в графе 5 "Трудовая функция (должность, профессия, специальность, квалификация, конкретный вид поручаемой работы), структурное подразделение" наименования основной должности работника.

Ранее аналогичные разъяснения давал Минтруд (см. письмо от 12.07.2024 N 14-6/ООГ-4252).

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

16 января 2025 года

Казначейство обновило контрольные соотношения к годовой отчетности за 2024 год

Информация Федерального казначейства от 13 января 2025 г.

Несмотря на отсутствие в текущем году существенных изменений в порядок формирования отчетности для организаций бюджетной сферы, Казначейство России уточнило контрольные соотношения к показателям годовой отчетности за 2024 год на основе анализа ошибок прошлых отчетных кампаний.

1. Добавлен ряд на первый взгляд очевидных контролей для Сведений о движении НФА (ф. 0503168), однако их появление указывает на наличие ошибок в ранее представленной отчетности. Так, формируя отчетность, помните:

- остатки на начало и конец года, то есть показатели в графах 4 и 11 Сведений (ф. 0503168), не могут быть отрицательными;

- показатели в графе 5 "Поступление (увеличение), всего" должны быть больше или равны сумме граф 6 + 7 "из них: получено безвозмездно и оприходовано неучтенных (восстановлено в учете)". Исключение - строки, предназначенные для отражения показателей обесценения, которые не заполняются в графах 6 - 7 Сведений (ф. 0503168, 0503768).

Аналогичным образом АУ/БУ следует проверить Сведения (ф. 0503768).

2. Установлен новый междокументный контроль:

3. Корректировки также учитывают требования системных писем о дополнительных критериях по раскрытию информации при составлении и представлении годовой отчетности - 2024.

В частности, в графе 9 раздела 1 Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, 0503769) остатки на 01.01.2025 на счете 302 13 "Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда" не допускаются. Соответственно, нельзя отражать и начисление по указанному счету - установлен запрет на отражение показателей увеличения задолженности в графах 5 и 6 раздела 1 Сведений по кредиторской задолженности (ф. 0503169, 0503769).

Субъектам бюджетной отчетности при наличии остатков на конец года по счету 209 89, то есть при отражении показателей в графе 9 раздела 1 Сведений (ф. 0503169), необходимо пояснить причины их образования. Также следует пояснить причины наличия любых показателей по счету 205 89 "Расчеты по иным доходам" в графах 2 - 11 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) - как остатков на начало и конец года, так и оборотов по данному счету.

4. Не секрет, что бюджетные и автономные учреждения применяют не все коды видов расходов, предусмотренные Порядком N 82н. Как всегда, вопросу корректного применения КБК Казначейство уделяет особое внимание, и в целях избежания ошибок обновило перечень КВР, которые АУ/БУ вправе применять при формировании Отчета об обязательствах учреждения (ф. 0503738, 0503738-НП), а именно: КВР 111 - 113, 119, 131, 133, 134, 139, 221, 223 - 225, 241, 243 - 247, 321, 323, 340, 350, 360, 406, 407, 613, 623, 634, 814, 831, 832, 851 - 853, 861 - 863, 880. Иные КВР отражать в Отчете (ф. 0503738, 0503738-НП) недопустимо, а значит, аналогичный подход следует применять к разделу 2 Отчета (ф. 0503737).

5. Но самое интересное изменение в контрольных соотношениях касается Отчета об исполнении учреждением Плана его ФХД (ф. 0503737). Снят запрет на отражение показателей в разделе 1 "Доходы учреждения" Отчета (ф. 0503737) по КФО 4 "деятельность по выполнению государственного (муниципального) задания" в части АнКВД группы 4ХХ "Выбытие НФА". Вопрос отражения поступлений от реализации НФА и возмещения ущерба, выявленного в связи с недостачей НФА, учтенного по КФО 4, в качестве доходов бюджетных и автономных учреждений по КФО 2 "приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)" всегда вызывал много вопросов. Однако препятствием для отражения таких доходов по тому КФО, по которому ранее числилось выбывшее имущество, являлись контрольные соотношения к отчетности и Инструкция N 174н, согласно которой для бюджетных учреждений прямо установлено, что:

- суммы выявленных недостач, хищений, потерь имущества, ущерба, нанесенного имуществу, являющегося нефинансовым активам, отражаются по дебету счета 2 209 00  "Расчеты по ущербу и иным доходам" и кредиту счетов 2 401 10 (40) 172. Аналогичную позицию высказывал ранее и Минфин России: поступления от возмещения виновными лицами ущерба, причиненного имуществу бюджетного учреждения, признаются собственными доходами учреждения и подлежат отражению в бухгалтерском учете с кодом вида финансового обеспечения "2";

- начисление доходов от реализации НФА отражаются по дебету счета 2 205 70 "Расчеты по доходам от операций с активами" и кредиту счета 2 401 10 (40) 172 "Доходы от операций с активами".

Вместе с тем для автономных учреждений указания на КФО для аналогичных операций Инструкция N 183 не содержит. Кроме того, с 2023 года изменилось название КФО 4, свидетельствующее, что в качестве доходов по КФО 4 могут быть учтены не только непосредственно средства субсидии, но и другие поступления, связанные с определенным видом деятельности учреждения и выступающие средствами финансового обеспечения для осуществления такой деятельности. Также отметим, что в Отчете (ф. 0503737) по КФО 7 запрета на отражение доходов по АнКВД группы 400 в контрольных соотношениях нет и не было.

Возможность отразить поступление средств по АнКВД группы 400 в Отчете (ф. 0503737) по КФО 4 заставляет снова задуматься: насколько корректно отражать доходы от выбытия НФА, учтенных по КФО 4, как собственные доходы по КФО 2? На сегодняшний день осталось лишь одно препятствие - Инструкция N 174н, которая, кстати, с 01.01.2026 утратит силу... В такой ситуации, на наш взгляд, решение остается за финорганами - не исключено, что показатели Плана ФХД по деятельности на выполнение задания будут утверждаться с доходами от выбытия НФА уже в 2025 году.

Отметим - признание задолженности на счетах 209 71, 209 72 и 209 74, предназначенных для отражения расчетов по ущербам (в частности, при выявлении недостачи имущества) также предусмотрено с использованием не только КФО 2, но и 4 и 7 согласно Справочнику, который появился в октябре 2024 года. Но для расчетов на счетах 205 71 - 205 76 "Расчеты по доходам от операций с активами", с применением которых в том числе отражаются поступления от реализации имущества, тем же Справочником предусмотрено использование только КФО 2.

6. Напомним, что важные уточнения в контрольные соотношения к Справке по заключению счетов (ф. 0503110, 0503710), касающиеся форматов в части применения КБК в номерах счетов 401 10 и 401 20, были внесены еще в октябре 2024 года. Однако для АУ/БУ есть важная поправка: согласно форматному контролю к Справке (ф. 0503710) в 15 - 17 разрядах номера счета 0 401 10 172 "Доходы от операций с активами" допустимо указывать коды АнКВД 410, 420, 430, 440, 460, а также код "000". Ранее в перечень дополнительно входили АнКВД 120 и 130. Обратите внимание: по-прежнему для АУ/БУ использование АнКВД 180 не предусмотрено при формировании номера счета 0 401 10 172.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Утверждены единые рекомендации по оплате труда бюджетников на 2025 год

Единые рекомендации по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2025 год

Приведены рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2025 год. Рекомендации учитываются Правительством РФ, органами госвласти субъектов РФ и органами местного самоуправления при определении объемов финансового обеспечения деятельности государственных и муниципальных учреждений и разработке законов и иных нормативных правовых актов по оплате труда работников указанных учреждений. Также рекомендации учитываются трехсторонними комиссиями по регулированию социально-трудовых отношений, образованными в субъектах РФ и муниципальных образованиях, при подготовке соглашений и рекомендаций по организации оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений в 2025 году.

Установление и изменение систем оплаты труда должно осуществляться с учетом, в частности:

- обеспечения достигнутого уровня оплаты труда, недопущения в 2024 году снижения показателей оплаты труда посредством в том числе индексации заработной платы;

- создания условий для оплаты труда в зависимости от результатов и качества работы;

- обеспечения мер, включаемых в систему госгарантий по оплате труда, в том числе с учетом МРОТ и позиций Конституционного Суда РФ о необходимости начисления надбавок за работу в особых климатических условиях сверх МРОТ, за работу в выходные и праздники, за сверхурочную и за работу в ночное время, за совмещение должностей; о начислении компенсаций за сверхурочную работу сверх всей зарплаты, а не оклада; о выплате компенсации за задержку зарплаты даже когда зарплата не была начислена; о неправомерности лишения премии работника в течение всего периода действия дисциплинарного взыскания.

- совершенствования структуры зарплаты, в том числе соотношения размеров окладов, ставок заработной платы и выплат компенсационного и стимулирующего характера;

- установления окладов, ставок заработной платы дифференцировано по должностям / профессиям на основе квалификационных уровней профессиональных квалификационных групп;

- повышенной оплаты труда работников, занятых на работах с вредными и/или опасными условиями труда;

- систем нормирования труда.

Обратим также внимание на некоторые моменты, отличающие нынешние рекомендации от прошлогодних:

1. Сфере образования напомнили о неправомерности доведения зарплаты педагогов до МРОТ за счет доплат за выполнение дополнительной работы. Также скорректированы условия применения выплат компенсационного характера, связанных с особенностями работы в образовательных учреждениях, - их рекомендовано выплачивать с учетом фактического объема учебной нагрузки по преподаваемому предмету (с учетом фактического объема педагогической работы).

2. Сфере здравоохранения с 55% до 50% сократили долю окладной части в структуре фондов заработной платы медицинских организаций без учета любых компенсационных выплат. При этом должен быть сохранен уровень заработной платы медиков не ниже прошлогоднего с учетом индексации. При расчете доли окладов выплаты по среднему заработку не учитываются.

Кроме того, с 2025 года исключена возможность использования всех источников финансирования, в т.ч. средств нормированного страхового запаса, для оплаты труда медицинских работников, привлекаемых в учреждения здравоохранения в целях ликвидации кадрового дефицита - соответствующая задача была предусмотрена "майским" указом Президента РФ к решению в 2024 году.

3. Для сферы физической культуры и спорта определен перечень видов выплат стимулирующего характера и доплат. В их числе выплаты за работу в сельской местности, за участие в реализации комплекса ГТО, за отсутствие травматизма и сохранение здоровья лиц, проходящих спортивную подготовку, а также 20%-ная доплата за работу с инвалидами.

Кроме того, больше не устанавливаются специальные положения по определению объема тренерской нагрузки и оплате труда тренеров - их труд оценивается по общим для работников сферы правилам.

4. Сфере занятости рекомендовано средства, образовавшиеся в результате экономии ФОТ, направлять на выплаты стимулирующего характера работникам учреждений.

Для тех, кому необходимо детально изучить разницу между Единым рекомендациями на 2025 и 2024 гг., в ближайшее время станет доступен их Сравнительный анализ, мы уже работаем над его подготовкой.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Минкультуры уточнило, от кого ждет статотчет - 2024 о деятельности концертных организаций

Письмо Минкультуры России от 2 ноября 2024 г. N 670-01.1-39@-ЖА

Статистический отчет N 12-НК (годовая) "Сведения о деятельности концертной организации, самостоятельного коллектива" по итогам 2024 года предстоит сдавать по обновленной форме - Росстат ввел ее летом прошлого года.

По общему правилу по форме N 12-НК (годовая) в Минкультуры России отчитываются государственные и муниципальные учреждения, независимо от ведомственной принадлежности, имеющие в своем составе обособленные подразделения и / или концертные коллективы, осуществляющие профессиональную концертную деятельность.

Ведомство уточнило, что отчитаться также должны иные организации культуры при наличии:

- на праве собственности или в пользовании концертных залов вместимостью не менее 200 зрительских мест;

- ходатайства регионального органа управления в сфере культуры о присоединении организации к программе "Пушкинская карта".

Срок представления отчета N 12-НК (годовая) - 1 февраля года после отчетного периода. Поскольку в этом году он выпадает на воскресенье, то переносится на ближайший следующий за ним рабочий день - 3 февраля.

Тема: Культура, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

До 27 января финорганы должны свериться с Минфином по долговым обязательствам регионов

Письмо Минфина России от 24 декабря 2024 г. N 11-16-16/114

В преддверии составления годовой бюджетной отчетности финансовым органам субъектов РФ, имеющим долговые обязательства перед федеральным бюджетом, необходимо подтвердить задолженность по форме, размещенной на официальном сайте Минфина России.

Акты сверки расчетов по состоянию на 1 января 2025 года формируются по долговым обязательствам в разрезе соответствующих департаментов Минфина России (Департамент государственного долга и государственных финансовых активов, Департамент межбюджетных отношений). Три экземпляра Акта, подписанные руководителем и главным бухгалтером финансового органа субъекта РФ, должны быть представлены Минфину России в срок до 27 января 2025 года.

Финорганам регионов, не имеющих долговых обязательства перед федеральным бюджетом, не требуется представлять Акт, подтверждающий отсутствие задолженности.

Тема: Правовые вопросы, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

15 января 2025 года

С 2025 года - новые КБК для НДФЛ

Приказ Минфина России от 13 ноября 2024 г. N 165н (зарег. в Минюсте 25.12.2024)

Минфин скорректировал Перечни КБК на 2025 г. и плановый период 2026-2027 гг., утвержденные приказом Минфина России от 10.06.2024 N 85н. В частности, теперь в них предусмотрены КБК для 19-ти новых нацпроектов.

Также поводом для появления новых кодов стала масштабная налоговая реформа - 2025. Для нового туристического налога предусмотрен КБК 000 1 03 03000 01 0000 110. А для НДФЛ в связи с введением прогрессивной шкалы ставок налога утверждено несколько новых КБК. С 2025 года их следует указывать в в уведомлении об исчисленном налоге и в расчете 6-НДФЛ. Напомним, администратором доходов бюджета от поступлений НДФЛ является Федеральная налоговая служба (код главы 182).

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

Чиновников освободили от административной ответственности при недофинансировании

Федеральный закон от 26 декабря 2024 г. N 480-ФЗ

Вступили в силу поправки в КоАП РФ о процедуре прекращения производства по делу об административном правонарушении в отношении муниципальных и государственных должностных лиц, если неисполнение полномочий спровоцировано нехваткой бюджетных средств.

Кто и за какие правонарушения может быть освобожден от ответственности? Примеры ситуаций - в таблице.

Для исключения вины в административном правонарушении необходимо предоставить документы, подтверждающие принятие мер в рамках отведенных соответствующему участнику бюджетного процесса бюджетных полномочий в целях финансового обеспечения выполнения возложенных на орган / учреждение полномочий / задач. Формулировки, содержащиеся в ч. 4 ст. 24.5 КоАП РФ, однозначно не позволяют применить приведенный в данной статье условия для освобождения БУ и АУ, а также их руководителей, от административной ответственности, поскольку такие учреждения не являются участниками бюджетного процесса и, помимо средств предоставляемых из бюджета субсидий, в большинстве случае имеют доходы от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности. Будем наблюдать за правоприменительной практикой_

Тема: Правовые вопросы

_______________________________________________

Программа госгарантий бесплатной медицинской помощи - 2025: знакомимся с новшествами

Постановление Правительства РФ от 27 декабря 2024 г. N 1940

Утверждена Программа госгарантий бесплатного оказания медпомощи гражданам на 2025 год и плановые 2026-2027 гг. (ПГГ - 2025):

1. Определена базовая программа ОМС;

2. Скорректированы Перечни высокотехнологичной медицинской помощи (ВМП), в частности, расширен список медицинской помощи, включенной в ВМП I по программе ОМС.

3. Размер подушевого норматива финансирования на 2025 год утвержден в размере 27 597,5 руб. Утверждены средние нормативы объема оказания и средние нормативы финансовых затрат на единицу объема медицинской помощи на 2025 г.

4. Разрешено использование средств нормированного страхового запаса ТФОМС на оплату оказанной медицинской организацией сверхнормативной медпомощи.

5. Определен Порядок оказания медицинской помощи отдельным категориям ветеранов боевых действий.

Подробнее об основных изменениях, влияющих на финансовое обеспечение оказания медпомощи по программе госгарантий в 2025 году, - в детальном обзоре документа.

Тема: Медицина, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Дополнительно увеличены выплаты за ущерб жизни и здоровью военных и силовиков за 2024 год

Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2024 г. N 1993

В 2024 году Правительство РФ проиндексировало на 4,5 % отдельные выплаты военнослужащим, сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти, добровольцам и уволенным со службы силовикам. Изначально такой процент инфляции был заложен в Закон о федеральном бюджете на 2024 год. В середине прошлого года этот показатель скорректировали до 5,1%. Соответственно увеличен зависящий от этого коэффициент индексации выплат.

Речь идет о следующих выплатах:

- страховые суммы, выплачиваемые по Закону о страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, служащих органов внутренних дел, противопожарной службы, системы УИС, Росгвардии, сотрудников органов принудительного исполнения;

- единовременные пособия, установленные Законом о полиции;

- единовременные пособия и ежемесячная денежная компенсация, предусмотренные Законом о денежном довольствии военнослужащих и выплатах в связи с увольнением, гибелью или смертью;

- единовременные пособия, выплачиваемые по Закону о социальных гарантиях сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти;

- страховые суммы - компенсации участникам добровольческих формирований, установленные Указом Президента РФ N 582.

Постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Отчет Росстату о просроченной задолженности по зарплате формируем по новым правилам

Приказ Росстата от 3 декабря 2024 г. N 595

Начиная с отчетности за январь 2025 года по новому шаблону должен формироваться ежемесячный отчет N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате" - его Росстат утвердил летом прошлого года (см. новость от 30.09.2024).

Впервые отчитаться по новой форме предстоит за январь 2025 года. Срок представления отчета - до второго рабочего дня после отчетного периода.

Росстат подготовил указания по заполнению новой формы N 3-Ф.

Уточнено, что для целей статистического учета в рамках данной формы просроченной задолженностью по заработной плате считаются суммы, фактически начисленные работникам, но не выплаченные в срок, который установлен коллективным договором.

Отчет N 3-Ф предоставляется только при наличии наблюдаемого явления - просроченной задолженности по зарплате. При отсутствии таковой отчет сдавать не требуется.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом

___________________________________________

14 января 2025 года

Решение принято: зарезервировали суммы на ЕНП - закрыли расчеты с ФНС

Письма Минфина России от 28.12.2024 N 02-06-09/133591, от 29.12.2024 N 02-06-09/133794

Методологи приняли очень важное решение по вопросу закрытия расчетов по налоговым обязательствам в целях формирования показателей в годовой отчетности за 2024 год.

Ранее финансовое ведомство представило рекомендации по досрочному перечислению сумм страховых взносов за декабрь 2024 года и имущественных налогов за 2024 год в декабре 2024 года с резервированием средств ЕНП. Такие суммы налогов и взносов, уплаченных в качестве ЕНП и зарезервированных ФНС в 2024 году согласно Уведомлению (КНД 1110355) в части страховых взносов за декабрь или Заявлению о зачете (КНД 1150057) в части налога на имущество организаций, земельного и транспортный налогов за 2024 год, следовало отражать в учете и отчетности как незавершенные расчеты с ФНС с учетом положений НК РФ, то есть сформировать по состоянию на 01.01.2025 дебетовый остаток по счету Х 303 14 001 "Расчеты по единому налоговому платежу" и кредитовый остаток на соответствующих субсчетах счета 303 00 "Расчеты по платежам в бюджеты", а при наступлении сроков уплаты налогов и взносов в 2025 году закрыть данные расчеты.

Но в целях формирования годового отчета - 2024 позиция Минфина России сформирована следующим образом. Необходимо закрыть расчеты с ФНС и отразить уменьшение расчетов по налоговым обязательствам по дебету соответствующего счета Х 303 ХХ 001 в корреспонденции с кредитом счета Х 303 14 001 при соблюдении определенных условий:

- средства были перечислены в 2024 году через ЕНП до наступления предельного срока уплаты, установленного НК РФ в 2025 году;

- суммы ЕНП зарезервированы налоговым органом согласно представленным плательщиком до конца 2024 года Уведомлению (КНД 1110355) или Заявлению о зачете (КНД 1150057). Это означает, что данные средства на 01.01.2025 не учитываются при формировании положительного сальдо на ЕНС как зачтенные в счет исполнения соответствующей предстоящей обязанности, но отражаются в личном кабинете по ЕНС во вкладке "Зарезервировано" до наступления сроков уплаты налогов и взносов в 2025 году, установленных НК РФ.

Соответственно на 01.01.2025 года в бухгалтерском / бюджетном учете и годовом отчете-2024 на счетах 303 14 и 303 ХХ не должно быть остатков, если суммы принятых налоговых обязательств уплачены в полном объеме и зарезервированы ФНС до конца 2024 года.

При таком подходе наличие дебетового сальдо на конец 2024 года на счете 303 14 будет свидетельствовать либо о наличии переплаты по налогам, либо об отсутствии представленных в ФНС документов для резервирования сумм ЕНП в счет предстоящей обязанности. Иными словами, если средства были перечислены в декабре 2024 года, но плательщик не предоставил в налоговый орган до конца 2024 года Уведомление (КНД 1110355) в части страховых взносов за декабрь или Заявление о зачете (КНД 1150057) в части имущественных налогов за 2024 год, то в учете и отчетности такому учреждению придется отразить незакрытые расчеты с ФНС и пояснить свою "забывчивость".

Данное методологическое решение финансового ведомства существенно упрощает сверку с ФНС в части остатков на счете 303 14 в учете с сальдо на ЕНС на отчетную дату и позволяет организациям бюджетной сферы "обнулить" показатели по налоговым обязательствам при формировании отчетности. На сегодня такие различия в налоговом и бухгалтерском / бюджетном учете прямо не закреплены в Инструкциях по учету, но, вероятно, будут зафиксированы в новых Стандартах.

Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерская и иная отчетность,
Бухучет, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Расчет НДФЛ с 2025 года с применением прогрессивной шкалы: пример от ФНС

Информация ФНС России от 6 января 2025 года

По доходам, полученным с 2025 года, установлена новая система налоговых ставок по НДФЛ. Так, по доходам физических лиц - налоговых резидентов РФ в совокупности налоговых баз применяются следующие налоговые ставки:

- 13%, если сумма налоговых баз за год равна или меньше 2,4 млн руб.;

- 15% для доходов от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;

- 18% для доходов от 5 млн до 20 млн руб. в год;

- 20% для доходов от 20 млн до 50 млн руб. в год;

- 22% для доходов более 50 млн руб. в год.

В отношении налоговых баз, например, по доходам от продажи имущества или от операций с ценными бумагами, ставка НДФЛ составляет:

- 13%, если их сумма за год не более 2,4 млн руб.;

- 15%, если их сумма за год более 2,4 млн руб. в год.

Для некоторых доходов применяется ставка НДФЛ 13% в пределах 5 млн руб. и 15% от суммы, превышающей это значение. К ним относятся:

- денежное довольствие и иные дополнительные выплаты, связанные с участием в специальной военной операции (выполнением задач в этот период) ряда физлиц (мобилизованных, добровольцев, сотрудников Следственного комитета РФ и др.);

- доходы в виде оплаты труда (денежного довольствия (содержания)) лиц, работающих в районах Крайнего Севера (приравненных к ним), в части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам за работу в указанных местностях.

При этом налоговый агент исчисляет НДФЛ без учета доходов, которые выплачиваются физическому лицу другими налоговыми агентами. По доходам от разных налоговых агентов налогоплательщик будет доплачивать НДФЛ на основании налогового уведомления, сформированного и отправленного налоговыми органами.

Физическое лицо в 2025 году получило доход от налогового агента - заработную плату в размере 2,8 млн руб. Налоговый агент исчислил НДФЛ и уплатил в бюджет:

2 400 000 x 13% + 400 000 x 15% = 312 000 + 60 000 = 372 000 руб.

Также гражданин получил доход от другого налогового агента в виде выигрыша, налоговая база по которому составила 2 500 000 руб.

По этому доходу второй налоговый агент исчислил НДФЛ и уплатил в бюджет:

2 400 000 x 13% + 100 000 x 15% = 312 000 + 15 000 = 327 000 руб.

Налоговые органы на основе поступившей информации производят доначисление НДФЛ. Так, общая сумма дохода по итогам года: 2 800 000 + 2 500 000 = 5 300 000 руб.

2 400 000 x 13% + 2 600 000 x 15% + 300 000 x 18% = 312 000 + 390 000 + 54 000 = 756 000 руб. - сумма НДФЛ по итогам года.

756 000 - 372 000 - 327 000 = 57 000 руб. - такой НДФЛ будет включен в налоговое уведомление.

Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом

_________________________________________

В план ФХД федеральных учреждений включат дополнительные строки для новых КВР

Проект приказа Минфина России (подготовлен 18 декабря 2024 г.)

Ведомство намерено в очередной раз скорректировать Порядок N 168н составления и ведения планов финансово-хозяйственной деятельности федеральных бюджетных и автономных учреждений.

Изменения коснутся непосредственно формы Плана ФХД - ее планируется расширить. Раздел 1 "Поступления и выплаты" дополнят двумя новыми строками для отражения:

- расходов на уплату лизинговых платежей по договорам финансовой аренды / лизинга, не являющихся бюджетными инвестициями;

- для расходов (бюджетных инвестиций) договорам финансовой аренды / лизинга.

Такая корректировка формы потребовалась в связи с изменениями, внесенными с 2025 года в Порядке применения КБК N 82н. Напомним, что для обособления лизинговых платежей введены два новых КВР:

- 248 - для расходов на уплату лизинговых платежей по договорам финансовой аренды / лизинга, не являющихся бюджетными инвестициями (лизинг движимого имущества);

- 416 - для расходов (бюджетных инвестиций) по лизинговым договорам, предусматривающим по окончании срока их действия приобретение объекта предмета лизинга - недвижимого имущества в собственность лизингополучателя.

Тема: Экономисту на заметку, Бюджетная классификация

_______________________________________________

Роструд начинает вести "черный список" работодателей

Постановление Правительства РФ от 27 декабря 2024 г. N 1927

Новым Законом о занятости населения предусмотрено в том числе ведение Рострудом общедоступного реестра работодателей, у которых были выявлены факты нарушения ТК РФ, связанные с нелегальной занятостью (см. также новость от 04.03.2024). Теперь Правительство РФ установило правила его ведения.

Формироваться реестр будет из работодателей, у которых начиная с 1 января 2025 года буду выявлены факты подмены трудовых отношений гражданско-правовыми или уклонения от оформления трудовых договоров с работниками. Основанием для внесения записи в реестр - вступившее в законную силу постановление по делу об административном правонарушении по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ об уклонении от оформления трудового договора или заключении гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем.

Числиться в реестре работодатель будет в течение одного года с даты вступления постановления в законную силу. Исключат запись из реестра только по истечение указанного срока. Возможно и досрочное исключение - при отмене постановления.

На сайте одной из государственных инспекций труда сообщается (без ссылки на какой-либо нормативно-правовой акт) о том, что попадание организации в реестр Роструда грозит: внеплановыми проверками контролирующих органов; повышенными административными штрафами; ограничениями на получение субсидий, грантов, налоговых преференций и пр.

Напомним, что согласно новому Закону о занятости федеральные органы исполнительной власти, исполнительные органы субъектов РФ и органы местного самоуправления участвуют в противодействии нелегальной занятости в пределах своей компетенции. В целях обеспечения координации их деятельности, а также деятельности государственных внебюджетных фондов, профсоюзов, их объединений и работодателей (и их объединений) в субъектах РФ создаются межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости.

Межведомственные комиссии вправе, в частности:

- запрашивать у органов власти и местного самоуправления информацию, перечень и порядок представления которой определяются Правительством РФ, включая персональные данные и сведения, составляющие налоговую тайну;

- направлять в органы государственного / муниципального контроля информацию для проведения контрольных и профилактических мероприятий в целях противодействия нелегальной занятости.

Налоговые органы передают в межведомственные комиссии, а также в территориальные органы Роструда информацию и сведения в соответствии с перечнем Минтруда России.

Кроме того, в межведомственные комиссии обязательно направляются письменные обращения граждан, поступающие в органы власти и местного самоуправления, должностным лицам, содержащие информацию о фактах / признаках нелегальной занятости, и информация о решениях, принятых по итогам рассмотрения указанных письменных обращений.

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом,
Правовые вопросы, Налоги и взносы

___________________________________________

С 6 января - новые правила обращения за скидкой к страховым взносам на травматизм

Приказ СФР России от 27 ноября 2024 г. N 2250 (зарег. в Минюсте 25.12.2024)

Обновлен регламент установления страхователям скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Напомним, что государственные и муниципальные учреждения, наравне с другими страхователями вправе обратиться с заявлением на установление скидки к страховому тарифу.

Новый регламент устанавливает новую форму заявления об установлении скидки к страховому тарифу на страхование от НС и ПЗ.

Предусмотрено несколько вариантов предоставления госуслуги в зависимости от признаков заявителя и результата ее оказания. Признаки заявителя определяются в результате анкетирования. Максимальный срок предоставления услуги - 15 рабочих дней с даты регистрации заявления и необходимых документов. Результаты можно получить через портал Госуслуг, в МФЦ, в территориальном органе СФР или по почте.

Приказ действует с 6 января 2025 года. Аналогичный регламент ФСС 2019 года утратил силу.

Тема: Налоги и взносы

_________________________________________

13 января 2025 года

Работодателей освободили от обязанности подтверждать основной вид деятельности

Федеральный закон от 28 декабря 2024 г. N 529-ФЗ

Внесены изменения в Закон N 125-ФЗ об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве. В числе прочих поправок отменена необходимость ежегодного подтверждения организациями основного вида экономической деятельности.

Напомним, что подтверждать в СФР основной вид экономической деятельности требуется для установления коэффициента по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, поскольку тариф взносов на травматизм зависит от того, к какому классу риска относится основной вид деятельности страхователя.

С 1 сентября 2025 года данное требование упразднено, обязанность по ежегодному представлению документов для подтверждения основного вида деятельности сохранена только в отношении обособленных подразделений, у которых открыты счета и которые производят выплаты работникам.

Но у организаций появится другая обязанность.

Дело в том, что новые нормы определяют ЕГРЮЛ в качестве единственного источника данных о кодах ОКВЭД организации. Одновременно с поправками в Закон N 125-ФЗ предусмотрены изменения в Закон N 129-ФЗ о госрегистрации юрлиц: сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, дополнят данными об основном и дополнительных видах экономической деятельности с указанием их процентных долей. Организации обязаны до 1 апреля 2027 года сообщить в Росстат коды основного и дополнительных видов экономической деятельности и их процентные доли. Далее работодатели должны будут не реже раза в год проверять сведения о кодах ОКВЭД и уведомлять Росстат об изменении:

- основного вида деятельности;

- процентной доли хотя бы по одному из указанных кодов ОКВЭД более чем на 20%.

Порядок представления указанных сведений определит Правительство РФ.

На основании данных из реестров по состоянию на 15 апреля текущего года СФР будет определять работодателям размер страхового тарифа при условии, что в результате проверки не будет выявлено несоответствие сведений об основном виде экономической деятельности.

В случае, если у работодателя по состоянию на 15 апреля текущего года изменился основной вид экономической деятельности, СФР в срок до 1 мая текущего года уведомит организацию об установленном ей с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующем классу профессионального риска основного вида экономической деятельности страхователя.

Если фактический ОКВЭД не будет соответствовать заявленному, СФР пересчитает тариф.

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

ОЦДИ в федеральных медучреждениях: что изменилось с 1 января 2025 года?

Приказ Минздрава России от 6 ноября 2024 г. N 603н (зарег. в Минюсте 10.12.2024)

Скорректирован подход к определению видов особо ценного движимого имущества федеральных государственных бюджетных и автономных учреждений, находящихся в ведении Минздрава России.

В отношении каких объектов имущества изменились критерии отнесения к особо ценному движимому имуществу и какие активы теперь нужно включить в перечни ОЦДИ, наглядно продемонстрирует наша таблица.

Кроме того, Минздрав утвердил рекомендуемый образец перечня ОЦДИ и напомнил федеральным АУ и БУ о необходимости формирования и ведения таких перечней на основании данных бухгалтерского учета.

Заметим, что региональные органы управления здравоохранением также могут обновить свои нормативные акты в части определения видов и перечней особо ценного движимого имущества подведомственных учреждений.

Тема: Медицина, Бухучет, Правовые вопросы

_______________________________________________

Освобождение от уплаты НДС: уведомления можно подавать как по старым, так и по новым формам

Письмо ФНС России от 25 декабря 2024 г. N СД-4-3/14581@

Налоговое ведомство утвердило формы и форматы уведомлений об освобождении от обязанностей налогоплательщика НДС, предусмотренных статьей 145 НК РФ. Приказ вступит в силу 20 января 2025 года. Аналогичная действующая сейчас форма утверждена приказом Минфина России.

Отметим, что новая форма предусматривает не только уведомление о применении или продлении освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС, но и об отказе от использования этого права.

ФНС сообщает, что уже с 1 января .2025 года налогоплательщики могут представлять в налоговые органы указанные уведомления, утвержденные приказом ФНС России N ЕД-7-3/879@, на бумажном носителе и в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

Туристический налог: разъяснения ФНС с примерами

Письма ФНС России от 25.12.2024 N СД-4-3/14611@, СД-4-3/14609@, СД-4-3/14600@

В связи с введением с 2025 года туристического налога ФНС разъяснила следующее:

1. При определении налоговой базы по турналогу из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключается сумма НДС и сумма туристического налога. Приведен пример расчета.

2. Сумма турналога рассчитывается в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию, исходя из ставки, действующей в этот налоговый период, вне зависимости от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги.

При этом, по мнению ФНС, у налогоплательщика не возникает обязанности по исчислению и уплате турналога:

- в случае поступления в декабре 2024 года, то есть до вступления в силу положений главы "Туристический налог" НК РФ, 100% предоплаты / полного расчета за услуги по временному проживанию при фактическом оказании указанных услуг в январе 2025 года;

- в случае, если услуги по временному проживанию оказаны в декабре 2024 года, а полный расчет за эти услуги осуществлен в январе 2025 года - в связи с тем, что объект налогообложения турналогом возник в декабре 2024 года, то есть до вступления в силу положений главы 33.1 НК РФ.

3. Исчисление минимального налога осуществляется в зависимости от количества суток предоставления услуг по временному проживанию лицу, с которым заключен договор на оказание указанных услуг, независимо от количества лиц, проживающих в номере (номерах). Приведены примеры расчетов.

Тема: Налоги и взносы

______________________________________

Возмещение за счет ОМС стоимости исследований, оплаченных пациентом из собственных средств

В очередном выпуске нашей еженедельной рубрики для финансово-экономического блока организации здравоохранения эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ разобрали новую практическую ситуацию.

Во время нахождения на лечении в стационаре в рамках программы ОМС пациент за счет собственных средств оплатил проведение назначенных лабораторных исследований. Имеет ли право больница возместить данные расходы пациенту за счет средств ОМС? Если да, то по каким КВР и КОСГУ отразить такие расходы?

Если медицинские услуги (например, лабораторные исследования) полагались пациенту бесплатно в рамках медицинской помощи по системе ОМС, а фактически были предоставлены на платной основе без должного оформления согласия пациента, то действия медучреждения могут быть квалифицированы контролирующими органами как нарушение объемов, качества и условий предоставления медицинской помощи в рамках ОМС. Поэтому пациент может обратиться в медучреждение за возмещением стоимости оплаченных им услуг. Руководитель медучреждения может принять решение добровольно возместить пациенту понесенные расходы на проведение медицинских услуг / лабораторных исследований.

Использование средств ОМС для выплаты такого возмещения с большой долей вероятности могут быть квалифицированы проверяющими органами как нецелевые расходы. Наиболее предпочтительно и безопасно компенсировать расходы пациента за счет средств приносящей доход деятельности (КФО 2).

Такие расходы могут быть отражены с применением элемента кода вида расходов 853 "Уплата иных платежей" в увязке с подстатьей 296 "Иные выплаты текущего характера физическим лицам" КОСГУ.

Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Правовые вопросы, Бюджетная классификация

_______________________________________________

10 января 2025 года

Не успели составить график документооборота на 2025 год? Возьмите готовый!

Последние изменения, внесенные в стандарты "Учетная политика" и "Концептуальные основы...", обязали организации бюджетной сферы с 2024 года по-новому организовать свой документооборот. В прошлом году учреждения уже разработали и утвердили новый документ - Правила документооборота (в т. ч. при централизации учета) и привели свои графики документооборота в соответствие с базовыми требованиями.

Безусловно, организация документооборота - дело непростое и трудоемкое. Ведь нужно учесть все требования, предъявляемые стандартами к правилам и графику документооборота. Важно включить в график все документы, циркулирующие в учреждении, не забывая, что к таковым относится не только "первичка". В числе прочего необходимо определить перечень должностных лиц, ответственных за заполнение и подписание электронных документов, сроки их подписания и передачи в бухгалтерию. Регламентировать процесс создания, подписания и движения документов, как бумажных, так и электронных, - функция Графика документооборота.

Налаженная система документооборота позволяет своевременно фиксировать факты хозяйственной жизни и передавать первичные учетные документы для отражения в регистрах бухгалтерского учета, что в конечном итоге является залогом достоверной бухгалтерской отчетности. Увы, но судебная практика полнится примерами, когда бухгалтеров и руководителей учреждений штрафуют по ст. 15.15.6 КоАП РФ за искажение отчетности, причиной которого стали недоподписанные или несвоевременно переданные в бухгалтерию документы.

Если вы еще не успели составить График документооборота на 2025 год, предлагаем воспользоваться примерной формой документа, разработанной экспертами ГАРАНТа. В График включены электронные документы из Приказа N 61н. Кстати, в нашем Путеводителе по формам документов есть примеры заполнения всех унифицированных электронных форм и рекомендации по их формированию.

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

С 23 января - новые форматы счета-фактуры и УПД

Приказ ФНС России от 15 ноября 2024 г. N ЕД-7-26/1032@ (зарег. Минюстом 23.12.2024)

В прошлом году ФНС России утвердила электронные форматы счета-фактуры и УПД, действующие с 09.02.2024 года, причем в двух вариантах (новом и "старом"). До 1 апреля 2025 года можно использовать любой из форматов (из Приложения 1 или Приложения 2), а с 1 апреля 2025 года - только форматы из Приложения 1 (нового).

Теперь же в новые форматы внесены изменения, связанные, в частности, с введением НДС для плательщиков УСН и ставок в размере 5% и 7%.

Поправки вступят в силу 23 января 2025 года.

Тема: Налоги и взносы

______________________________________

9 января 2025 года

Какие нововведения ожидают бухгалтера бюджетной сферы в 2025 году?

Традиционно наступление нового года связано не только с приятными хлопотами, но и с изменениями в законодательстве. Вот и в 2025 году бухгалтеров бюджетной сферы ожидает целый ряд нововведений. Разбираться в изменившихся правилах работы приходится очень оперативно, ведь применять многие новшества нужно будет сразу после новогодних каникул. Чтобы не допускать ошибок и свести к минимуму риск возникновения претензий при проверках, необходимо быть в курсе всех изменений. Итак, в 2025 году нас ждут...

1. Новые федеральные стандарты бухучета

Если быть точным, в 2025 году новых стандартов в действие не вводится. Однако предстоит серьезная работа в преддверии вступления в силу с 1 января 2026 года шести федеральных стандартов.

Во-первых, 2025 год - последний, когда учреждения будут вести бухгалтерский / бюджетный учет по Инструкциям N 157н, 162н, 174н, 183н и составлять отчетность по Инструкциям N 33н и 191н. С 1 января 2026 года Инструкции упраздняются, и бюджетная сфера перейдет на ведение учета по федеральным стандартам. Уже готовы Стандарты по учету, в статусе проектов пока находятся Стандарты по отчетности. Так что в 2025 году будем изучать предусмотренные новыми Стандартами правила и методологические новшества.

Во-вторых, с 2026 года будет стандартизирован порядок осуществления учреждениями внутреннего финансового контроля. Уже разработан проект Стандарта "Внутренний контроль". Он установит единые требования к организации и осуществлению внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, внутреннего контроля бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности. На основании стандартизированных правил учреждения должны принять свое положение о внутреннем контроле - основополагающий документ, определяющий политику внутреннего контроля во взаимосвязи с учетной политикой. Сделать это нужно до 31 декабря 2025 года с тем, чтобы с 1 января 2026 года начать работать по новым правилам.

2. Новшества в бухгалтерском / бюджетном учете

Очередными изменениями Инструкции N 157н в 2023 году Минфин ввел особые правила определения с 1 января 2025 года первоначальной стоимости непроизведенных активов, за исключением земли, при вовлечении их в экономический / хозяйственный оборот. В связи с этим субъекту учета, реализующему функции по управлению государственным имуществом в сфере пользования соответствующими непроизведенными активами, необходимо утвердить отраслевой стандарт и закрепить в нем порядок ведения бюджетного учета непроизведенных ресурсов.

3. Новшества в порядке формирования бухгалтерской и бюджетной отчетности

3.1. Годовой отчет - 2024 учреждениям всех типов предстоит формировать по обновленным правилам: Минфин России скорректировал обе инструкции по отчетности. Ряд новых требований к бюджетной отчетности будет применяться начиная с отчетных периодов 2025 года.

3.2. Напомним также, что федеральные министерства и ведомства представляют консолидированную годовую, квартальную и месячную бюджетную отчетность и бухгалтерскую отчетность бюджетных и автономных учреждений в сроки, ежегодно устанавливаемые Федеральным казначейством. Сроки сдачи годового отчета - 2024 и промежуточной отчетности в 2025 году определены приказом Федерального казначейства от 23.10.2024 N 15н (находится на регистрации в Минюсте).

3.3. Из-за новогодних праздников казначейство перенесло сроки представления в январе 2025 года ежемесячной бюджетной отчетности за декабрь 2024 года. Так, главным администраторам средств федерального бюджета следует отчитаться не позднее 20 января 2025 года; в том числе в этот срок сдать нужно Справку по консолидируемым расчетам (ф. 0503125). Финансовые органы субъектов РФ должны сдать отчетность не позднее 24 января 2025 года.

4. Отчет о результатах деятельности учреждения - по новым правилам

Скорректированы Общие требования к порядку составления и утверждения отчета о результатах деятельности государственного / муниципального учреждения и об использовании закрепленного за ним имущества. Изменения вступят в силу с 1 февраля 2025 года и должны применяться при составлении отчета за 2024 год. На подготовку отчета теперь дается больше времени, при этом расширен объем показателей, подлежащих отражению в отчете. Основные нововведения - здесь.

5. Изменения в применении КОСГУ, КВР и других КБК

5.1. В 2025 году Порядок применения КОСГУ N 209н будет действовать с учетом поправок, внесенных приказом Минфина России от 04.10.2024 N 146н. Изначально Минфин планировал скорректировать больше элементов КОСГУ, но в утвержденный приказ вошло только одно нововведение: с 2025 года расходы на работы по консервации объекта незавершенного строительства будут относиться на подстатью 228 "Услуги, работы для целей капитальных вложений" КОСГУ. В 2024 году такие расходы отражались по КОСГУ 225 "Работы, услуги по содержанию имущества".

5.2. В 2025 году правила формирования и применения КБК по-прежнему будет регламентировать Порядок N 82н. Однако в течение 2024 года в него был внесен ряд изменений, которые надлежит применять с 2025 года. Так, весной было скорректировано назначение КВР 247 "Закупка энергетических ресурсов" - на него будут относиться практически все расходы по оплате коммунальных услуг. Кроме того, введены два новых КВР для отражения платы по договору лизинга.

И буквально пока мы готовили этот обзор. регистрацию в Минюсте России прошли еще одни серьезные поправки в Порядок N 82н (приказ Минфина России от 13.11.2024 N 166н). Данными поправками с 2025 года предусмотрено введение нового кода аналитической группы подвида доходов, целого комплекта новых КВР, а также важные уточнения назначения ряда действующих КБК и упразднение одного из них.

5.3. Действующие Перечни КБК, утвержденные приказом Минфина России от 01.06.2023 N 80н, при составлении и исполнении бюджетов на 2025 год и плановый период не применяются! На следующий год и плановый период приказом Минфина России от 10.06.2024 N 85н утверждены новые перечни. Отличий более чем достаточно. В частности, новые КБК потребовались в связи с разработкой целого блока новых национальных проектов, а также в связи с масштабной налоговой реформой, благодаря которой с 2025 года введены многоступенчатая шкала НДФЛ и туристический налог.

6. Новые формы электронных первичных документов

С 1 января 2025 года все без исключения организации бюджетной сферы начнут использовать еще целый ряд первичных учетных документов и электронных регистров бухгалтерского учета, утвержденных Приказом N 61н. Минфин России регулярно дополняет Приказ N 61н новыми формами. Так, в 2023 году приказом Минфина России от 30.10.2023 N 174н были утверждены пять новых форм первичных документов для оформления результатов инвентаризации; централизованные федералы применяли их уже в 2024 году, остальные учреждения обязаны начать с 2025 года.

7. Новый размер МРОТ и зависящие от него выплаты

С 1 января 2025 года МРОТ составляет 22 440 рублей, что на 3 198 рублей выше нынешнего значения. Напомним, что согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда / трудовые обязанности, не может быть ниже МРОТ. Зарплата ниже МРОТ является поводом для прихода проверки трудовой инспекции.

Величина МРОТ в отдельных случаях может повлиять и на размер пособий по социальному страхованию.

8. Упраздняются Методические указания N 49
по проведению инвентаризации

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49, в свое время предназначались для работы организаций всех сфер деятельности, в том числе для государственных и муниципальных учреждений.

Прошло время, бюджетная сфера обзавелась своей нормативной базой, и после вступления в силу Стандарта "Концептуальные основы..." Минфин неоднократно подчеркивал: Методические указания N 49 не являются нормативным правовым документом, требования которого обязательны для проведения инвентаризации в организациях бюджетной сферы. Отдельные их положения, не противоречащие законодательству, допускалось включить в документы учетной политики, регулирующие процедуру проведения инвентаризации в учреждении.

Но с 2024 года основные требования к инвентаризации активов и обязательств закреплены в Стандарте "Учетная политика, оценочные значения и ошибки". И у организаций коммерческого сектора появился свой федеральный стандарт бухгалтерского учета "Инвентаризация". С началом его применения - с 1 апреля 2025 года - упраздняются Методические указания N 49.

9. Формирование бюджетных смет федеральных учреждений -
по новым правилам

В середине 2024 года для федеральных казенных учреждений Минфин России дополнительно к действовавшему на тот момент перечню форм обоснований / расчетов плановых сметных показателей утвердил еще шесть новых формы, которые нужно применять начиная с подготовки бюджетной сметы на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 гг.

В помощь федеральным КУ ведомство разработало Методические рекомендации, которые содержат подробный порядок формирования обоснований / расчетов, включая внутриформенные контрольные соотношения, для отдельных направлений расходов с учетом особенностей для учреждений, подведомственных разным федеральным органам.

10. Единые правила предоставления субсидий на федеральном уровне

С 1 июня 2024 года в силу вступили единые Правила предоставления из федерального бюджета субсидий федеральным бюджетным и автономным учреждениям на иные цели. Применять эти Правила нужно начиная с предоставления субсидий в 2025 г. Подробнее - в нашем материале.

В числе прочего новые правила субсидирования предполагают, что для предоставления субсидий подведомственным учреждениям орган - учредитель формирует и ведет в ГИС "Электронный бюджет" реестр субсидий. По каждой субсидии в реестр заносится определенный перечень информации - так формируется реестровая запись. Но если реестр субсидий содержит сведения, составляющие государственную тайну, его предписано вести на бумажном носителе. В этом случае информация, составляющая реестровую запись, должна быть сформирована и утверждена учредителем по специальной форме и согласована с Минфином России. Ведомство утвердило такую форму - она также начнет применяться при выделении субсидий в 2025 году.

11. Для федеральных учреждений - упрощенная процедура согласования договоров аренды

Правительство РФ скорректировало Положения об осуществлении федеральными органами исполнительной власти функций и полномочий учредителя федеральных учреждений, упростив процедуру согласования распоряжения недвижимым имуществом, закрепленным за федеральными учреждениями всех типов. В частности, с 2025 года максимально простой и быстрой станет процедура согласования договора аренды малых площадей (до 2,5 кв.м) на срок не более 5 лет для размещения банкоматов, платежных терминалов, вендинговые аппаратов и т.п. Подробности - здесь.

12. Увеличение размеров госпошлины по сделкам с недвижимостью

С 1 января 2025 года значительно повышаются размеры госпошлин за отдельные регистрационные действия с недвижимостью. В частности, предусматривается увеличение госпошлины за государственную регистрацию договоров аренды, уступки прав требования по договорам аренды, если такие договоры подлежат регистрации в ЕГРН. Для организаций ее размер будет составлять 44 000 рублей (в 2024 году для большинства организаций - 22 000 руб.)

13. Казначейское сопровождение с новшествами

Средства, подлежащие казначейскому сопровождению в 2025 году, определены положениями ст. 5 Закона о федеральном бюджете - 2025. В сравнении с прошлым годом есть несколько принципиальных отличий, которые касаются федеральных БУ и АУ. Есть отличия и в части казначейского сопровождения средств МБТ и бюджетных кредитов.

14. Заключение контракта по Закону N 44-ФЗ - только в письменной форме

В последних числах декабря внесены поправки в Закон N 44-ФЗ. Согласно обновленным нормам для всех заключаемых в соответствии с Законом N 44-ФЗ контрактов, в том числе государственных и муниципальных, с 1 января 2025 года письменная форма является обязательной. Указанное требование важно учитывать и при упрощенных способах осуществления закупок у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика).

15. Новое в порядке учета бюджетных обязательств федералов

Осенью 2023 года Минфин скорректировал Порядок N 258н учета бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета. Часть изменений вступает в силу с 1 января 2025 года.

Так, сокращен предельный срок внесения изменений в поставленные на учет бюджетные обязательства, возникшие на основании госконтрактов, подлежащих включению в реестр контрактов. Соответствующие изменения в части кодов бюджетной классификации должны быть внесены получателем бюджетных средств не позднее первого февраля текущего финансового года.

В бюджетные обязательства, поставленные на учет до начала текущего финансового года, исполнение которых осуществляется в текущем финансовом году, казначейские органы вносят изменения в первый рабочий день текущего финансового года по КБК, действующим в текущем финансовом году на момент внесения указанных изменений.

16. Новые правила финобеспечения предупредительных мер
по сокращению травматизма

С 2025 года действуют новые правила финансирования мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, а также санаторно-курортного лечения работников, занятых на вредных и опасных работах. Работодателям станет проще получить возмещение затрат на охрану труда, ведь вместо объемного покате документов (как это было еще в 2024 году), теперь в Социальный фонд достаточно представить заявление и план финансового обеспечения предупредительных мер.

17. Повышение окладов госслужащим , выплат военным и силовикам

С 2025 года увеличены размеры окладов и ежемесячного денежного поощрения госслужащих, установленные Указом Президента РФ N 763. Прибавка полагается чиновникам прокуратуры и таможенных органов, налоговым инспекторам, служащим Федерального казначейства и др.

Одновременно с этим увеличены оклады:

- за классный чин государственных гражданских служащих;

- за дипломатический ранг;

- за классные чины юстиции.

Также с нового года на 4,5% проиндексированы отдельные выплаты военнослужащим, сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти, добровольцам и уволенным со службы силовикам.

18. Новые правила оформления и оплаты труда наставников

В Трудовом кодексе прописали особенности регулирования труда наставников. Наделить сотрудника функциями наставника можно будет только с его письменного согласия. Содержание, сроки и форму выполнения обязанностей наставника нужно прописать в трудовом договоре с ним. Наставничество должно оплачиваться - размеры и условия осуществления выплат также устанавливаются трудовым договором. Новые нормы вступят в силу с 1 марта 2025 года

19. Компенсация неиспользованных отгулов при увольнении

С 1 марта 2025 г. в ТК РФ появятся новые нормы, согласно которым работодатель обязан компенсировать отгулы за работу в выходные и праздничные дни при увольнении работника.

20. Следить за офисными аптечками - обязанность работодателя

С 1 марта 2025 года вступают в силу новые требования Минтруда к размещению, хранению и использованию аптечки для оказания первой помощи работникам. Требования распространяются и на работодателей, и на работников. Работодатель обязан обеспечить контроль за комплектацией аптечек, их наполнением, сроком службы (сроком годности) медизделий, которыми укомплектованы аптечки.

Напомним, что нарушение нормативных требований охраны труда влечет ответственность в виде штрафа по ч. 1 ст. 5.27.1 КоАП РФ.

21. С социальным заказом могут работать все регионы

Успешное прохождение апробации механизма соцзаказа позволило распространить реализацию Закона о социальном заказе с 1 января 2025 года на всей территории страны. Теперь соцзаказ разделен на федеральный, региональный и муниципальный. Регионы и муниципалитеты получили право определять отрасли социальной сферы, в которых будет применяться Закон о соцзаказе, и / или отдельные услуги в рамках этих отраслей. Исполнителей соцзаказа будут отбирать по показателям эффективности.

22. СФР прекращает возмещать работодателям
расходы по выплате пособия на погребение

В 2024 году выплату социального пособия на погребение умершего работника осуществлял работодатель на основании справки о смерти. Затем СФР возмещал страхователю эти расходы на основании заявления и той же справки. С 2025 года СФР переходит на прямые выплаты этого пособия: фонд будет возмещать непосредственно гражданам расходы на погребение, минуя расчеты с организацией-страхователем. Заявление о назначении социального пособия гражданин сможет подать лично в Фонд или в электронной форме через портал Госуслуг.

23. Главные налоговые новшества

Налоговая реформа - 2025 принесла ряд масштабных изменений, затрагивающих многие налоги и налоговые режимы. В частности, с 1 января:

- вводятся новые коды доходов и вычетов для НДФЛ-отчетности;

- на смену курортному сбору приходит туристический налог;

- почти на четверть увеличена предельная величина базы для страховых взносов на 2025 год;

- действует особый порядок расчета пени за несвоевременную уплату налогов;

- некоторые автономные учреждения на УСН станут платить НДС;

- разъездным работникам повышен лимит "заграничных" суточных, не облагаемых НДФЛ и взносами;

- все ветеринарные услуги, независимо от источника финансирования, освобождены от НДС.

А еще прогрессивная шкала НДФЛ, увеличение стандартных вычетов, повышение ставки налога на прибыль, изменения в части взаимодействия с налоговыми органами...

Эти и другие важные новации по налогам и страховым взносам, вступающие в силу в наступившем году, которые нельзя пропустить бухгалтеру - бюджетнику, представлены в Обзоре "Главные налоговые новшества - 2025 для бухгалтера бюджетной сферы".

Обратите внимание: в январе могут появиться и другие новшества, вступающие в силу в 2025 году. Обзор будет дополняться по мере их принятия. Следите за обновлениями!

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

Декларация по НДС за IV квартал 2024 года подается по "старой" форме

Информация ФНС России от 24 декабря 2024 года

Декларация по НДС за I квартал 2025 года будет представляться по новой форме. Сделать это необходимо до 25 апреля. Форма декларации, порядок ее заполнения, форматы представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@.

Изменения обусловлены вступлением в силу ряда федеральных законов, на основании которых установлены новые налоговые ставки по НДС. Так, в форму декларации по НДС включены ставки НДС в размере 5% и 7%, 5/105 % и 7/107 %. Они могут применяться автономными учреждениями на УСН, у которых доходы за 2024 год превысили 60 млн руб.

Кроме того, перечень не облагаемых НДС операций дополнен новыми налоговыми льготами. Например, в него вошло оказание ветеринарных услуг. Также в указанном перечне учтены коды операций, ранее применяемые на основании писем ФНС России.

ФНС обращает внимание, что декларацию по НДС за IV квартал 2024 года необходимо представить по форме, действующей в настоящее время.

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

Взаимодействуете с 35 и более самозанятыми? Ждите проверку трудовой инспекции

Приказ Минтруда России от 28 ноября 2024 г. N 640н (зарег. в Минюсте 25.12.2024)

Минтруд уточнил и расширил перечень индикаторов риска, применяемых Рострудом и сигнализирующих о возможных нарушениях трудового законодательства.

В частности, установлено, что индикатором риска является поступление информации о начислении работодателем заработной платы за каждый месяц предыдущего квартала ниже МРОТ 60 и более работникам в случаях, когда их доля составляет 50% и более от общего числа работников. В настоящее время ориентируются на среднее значение оплаты труда работника ниже МРОТ при соотношении размера фонда оплаты труда и количества работников у одного работодателя за квартал.

Также претерпели изменения положения перечня, касающиеся отсутствия кадровых изменений у одного работодателя за квартал при условии сокращения обязательных отчислений в СФР на 50%. Теперь эта норма изложена в следующей редакции: "Отсутствие снижения численности работников при условии сокращения фонда оплаты труда на 80% и более за квартал у одного работодателя, численность работников которого равняется или превышает 15 работников".

Кроме того, появились новые индикаторы:

- поступление информации об организации, взаимодействующей более чем с 35 самозанятыми с их среднемесячным доходом от указанной организации более 35 тыс. руб. и продолжительностью работы более 3 месяцев в случае, если доля доходов от данной организации в доходах самозанятого находится на уровне 90% и выше;

- поступление информации о снижении в предыдущем квартале зарплаты у 25% и более работников медицинской организации (врачей, медработников с высшим образованием, среднего и младшего медперсонала).

Документ вступает в силу 6 января 2025 г.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

___________________________________________

2 января 2025 года

Пояснительная записка - 2024: видеоурок по заполнению таблиц и написанию текстовой части

Видеоматериал. Пояснительная записка к годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности (ф.0503160, ф.0503760)

Пояснительная записка (ф. 0503160, 0503760) - одна из обязательных форм, входящих в состав квартальной бюджетной / бухгалтерской отчетности. Однако порой учреждения проявляют некоторую небрежность при ее составлении. Органы финконтроля неустанно выявляют нарушения, связанные с формированием Пояснительной записки: несоответствие применяемой формы требованиям Инструкций N 33н и 191н; нарушение структуры текстовой части; незаполнение / неполное заполнение таблиц в составе Пояснительной записки; указание в текстовой части информации, которую следует отражать в таблицах; и т.д.

Начиная с отчета за 2023 год Пояснительная записка стала объемнее - в нее добавилось шесть новых таблиц. В связи с этим уменьшился объем текстовой части, однако сложностей с заполнением Пояснительной записки стало еще больше. А поскольку новые таблицы введены для автоматизации контроля, ревизоры станут уделять ей более пристальное внимание. Значит, к составлению Пояснительной записки следует подойти максимально ответственно.

Какие таблицы формируются только в составе годовой отчетности, а какие - чаще?

Как должны быть увязаны между собой показатели таблиц Пояснительной записки и данные других форм отчетности?

Какие таблицы могут быть пустыми, а какая не может быть пустой ни при каких обстоятельствах?

О чем обязательно нужно написать в текстовой части, а какая информация будет лишней и неуместной?

Подробные ответы на эти и многие другие вопросы, наглядные схемы, важные детали и примеры - в нашем новом видеоуроке "Пояснительная записка к годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности (ф.0503160, ф.0503760)".

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Минфин ввел новую увязку КВР и КОСГУ для расходов в рамках капремонта

Информация Минфина России от 24 декабря 2024 г.

Ведомство в очередной раз скорректировало Таблицы соответствия КВР и КОСГУ, применяемые в 2024 и 2025 гг.

В обе Таблицы добавлена новая увязка кодов - КВР 243 "Закупка товаров, работ и услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества" с КОСГУ 343 "Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов".

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Изменения в Законе N 44-ФЗ, о которых нужно знать бухгалтеру

Федеральный закон от 26 декабря 2024 г. N 484-ФЗ

Согласно внесенным поправкам для всех заключаемых в соответствии с Законом N 44-ФЗ контрактов, в том числе государственных и муниципальных, с 1 января 2025 года письменная форма является обязательной.

Одновременно уточнены положения ч. 15 ст. 34 Закона N 44-ФЗ, которые в ряде случаев позволяли заключить контракт в любой форме, предусмотренной ГК РФ для совершения сделок. Обновленная редакция ч. 15 ст. 34 Закона N 44-ФЗ указывает на то, что соблюдение простой письменной формы при заключении указанных контрактов также является обязательным. Иными словами, положения Закона N 44-ФЗ теперь в явном виде указывают на невозможность заключения контракта в устной форме.

Указанное требование важно учитывать и при упрощенных способах осуществления закупок у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) - закупках на основании пп. 4 и 5 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ. Особенно потому, что начиная с 1 июля 2026 года по общему правилу сведения о таких закупках подлежат включению в реестр контрактов. Это означает, что при отсутствии в реестре сведений о таком контракте, оплатить его уже не получится. Исключением из общего правила будут только контракты, содержащие сведения, составляющие гостайну.

Внесенные поправки - еще один повод для анализа и, возможно, доработки того варианта организации системы внутреннего контроля, который сейчас применяется в конкретном государственном / муниципальном учреждении. Быть может, придется скорректировать порядок расчетов с подотчетными лицами как в части обоснования, так и в порядке документального оформления закупок, а также пересмотреть вариант предоставления гарантий работникам при направлении их в командировки.

Следите за нашей новостной лентой - в ближайших новостных материалах мы подробно расскажем о том, как нынешние изменения в Законе N 44-ФЗ могут отразиться на системе внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни.

Тема: Закупки, Правовые вопросы

_______________________________________________

Туристический налог: утверждены формы декларации и уведомления о выборе налоговой

Приказы ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/993@ и N ЕД-7-3/992@ (зарег. в Минюсте 23.12.2024)

В связи с введением с 2025 года туристического налога ФНС утвердила:

- форму, порядок заполнения и электронный формат налоговой декларации по туристическому налогу;

- форму, порядок заполнения и формат представления в электронной форме уведомления о выборе налогового органа, в который представляется налоговая декларация по туристическому налогу.

Декларация по турналогу представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в налоговый орган по месту нахождения средства размещения.

В случае учета налогоплательщика в нескольких налоговых органах по месту нахождения средств размещения, расположенных на территории муниципального образования (на территориях Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, ФТ "Сириус"), налогоплательщик вправе выбрать налоговый орган на той территории, в который представляется декларация, однократно направив уведомление в налоговые органы по месту нахождения средств размещения на соответствующей территории не позднее 30 дней до установленного срока представления декларации. Исключение - реализация или иное выбытие средства размещения, по месту нахождения которого выбран налоговый орган, в который представляется декларация, - в этом случае придется подать новое уведомление о выборе налоговой.

Приказ о форме декларации вступит в силу 24 февраля 2025 года и применяется начиная с отчетности за 1 квартал 2025 года. Приказ об уведомлении вступит в силу 24 января 2025 года.

Тема: Налоги и взносы

______________________________________

См. архив новостей за:

2024 год

2023 год

2022 год

2021 год