ИП на УСН планирует оформить патент в Москве. Фактическая деятельность - проведение фотосессий (фотограф) и продажа в фотостудии мелкой сувенирной продукции. Нужно ли получить два патента: на услуги в области фотографии и розничную продажу? Как пробивать чек ККТ?

ИП на УСН планирует оформить патент в Москве. Фактическая деятельность - проведение фотосессий (фотограф) и продажа в фотостудии мелкой сувенирной продукции. Оплата - по карте через терминал.
Предприниматель планирует арендовать разные фотостудии. Он будет работать несколько дней в одной, несколько - в другой. Сувениры будут "передвигаться" по студиям.
Правильно ли, что нужно получить два патента?
1) услуги в области фотографии;
2) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети?
Можно ли в патенте на услуги фотографа не указывать точный адрес, а указать только муниципальный округ при дифференциации потенциально возможного годового дохода? По разносной/развозной торговле можно ли указать весь регион, так как для этого вида деятельности не предусмотрена дифференциация потенциально возможного годового дохода по муниципальным округам (главное - верно указать объект)? Можно ли пробивать чек за услугу и торговлю по одной кассе? Можно ли указать фотосессию и продажу сувенира в одном чеке?

В соответствии с подп. 8 п. 2 ст. 346.43 НК РФ на ПСН переводятся услуги в области фотографии.

Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (далее - ОКВЭД 2), утвержденным приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, предусмотрена группировка "Деятельность в области фотографии" (код 74.20) (смотрите письма Минфина России от 15.09.2021 N 03-11-11/74647, от 20.07.2020 N 03-11-11/63591, от 21.02.2020 N 03-11-11/12853).

Этот вид деятельности не включает в себя продажу сопутствующих товаров. То есть в отношении реализации сувениров можно применять иной режим налогообложения.

Рискованно использовать отдельный патент по виду деятельности "Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети" (подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.43 Кодекса нестационарной торговой сетью признается торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.

К развозной торговле относится розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата.

К разносной торговле относится розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек.

На это указано, например, в письме Минфина России от 13.05.2014 N 03-11-09/22399, доведенном до территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 27.05.2014 N ГД-4-3/10161@.

Чиновники сделали вывод: Индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю через не поименованные в п. 3 ст. 346.43 НК РФ объекты нестационарной торговой сети (боксы, контейнеры и другие аналогичные объекты торговли), расположенные в зданиях, строениях и сооружениях, применять патентную систему налогообложения не вправе (смотрите также письмо Минфина России от 22.07.2019 N 03-11-11/54487).

Форма и порядок заполнения Заявления о получении патента утверждены приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@.

Согласно п. 23 Порядка заполнения в случае отсутствия определенного адреса места осуществления предпринимательской деятельности раздел "Адрес места осуществления предпринимательской деятельности (код строки 010)" в Заявлении не заполняется.

То есть в рассматриваемой ситуации по услугам фотографии адрес можно не указывать (смотрите письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-11-12/68035). В отношении услуг в области фотографии законом города Москвы от 31.10.2012 N 53 "О патентной системе налогообложения" потенциально возможный к получению годовой доход установлен в размере 1980 тыс. рублей независимо от количества используемых для этой деятельности помещений.

В отношении торговли сувенирами, повторим, в указанной ситуации получение патента, по нашему мнению, не предусмотрено.

Соответственно, в чеке ККТ на продажу сувениров нельзя указать доход от услуг фотографии (хотя по одной ККТ, но разными чеками можно). В то же время можно иметь в виду следующее.

Согласно п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные пп. 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12-17, 19-27, 29-31, 34-36, 39, 41-44, 49-52, 54, 55, 57-62, 64, 66-80 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, могут осуществлять расчеты в рамках указанных в данном пункте видов деятельности без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи (направления) покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт осуществления расчета между индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абзацами 4-12 п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

Соответственно, при оказании услуг в области фотографии на патенте применение ККТ необязательно (смотрите письмо Минфина России от 25.07.2018 N 03-01-15/52284).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

18 ноября 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.