Каково налогообложение ювелирного магазина, торгующего изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней, в части НДС? Можно ли в одном ООО разделить по видам деятельности серебро и золото и не уплачивать НДС с проданных товаров из серебра? Как магазину перейти на УСН с 01.01.2025?

Каково налогообложение ювелирного магазина, торгующего изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней, в части НДС? Можно ли в одном ООО разделить по видам деятельности серебро и золото и не уплачивать НДС с проданных товаров из серебра? Как магазину перейти на УСН с 01.01.2025?

Согласно абзацу 1 п. 1 ст. 153 НК РФ налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с гл. 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При этом особенности определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в отношении реализации ювелирных и других изделий из драгоценных металлов данными нормами не установлены (смотрите письмо Минфина России от 23.11.2022 N 03-07-11/114489).

Это касается как изделий из золота, так и серебра.

С 01.01.2025 организация может перейти на УСН.

Но при этом она будет вправе осуществлять только торговлю ювелирными и другими изделиями из серебра, чтобы иметь право на применение УСН.

Это следует из подп. 22 п. 346.12 НК РФ, который указывает на то, что не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из иных драгоценных металлов и (или) оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из иных драгоценных металлов.

Чтобы перейти на УСН с 01.01.2025 и получить освобождение от уплаты НДС, у организации за 2024 год должна быть выручка в пределах 60 млн руб. При ее превышении надо будет уплачивать НДС также в зависимости от суммы выручки по ставкам 5, 7 или 20 процентов.

Если организация получит освобождение от уплаты НДС с 01.01.2025, но в течение 2025 года превысит выручку в сумме 60 млн руб., то со следующего месяца после месяца превышения ей также придется уплачивать НДС.

Эти правила следуют из Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ, который внес изменения в НК РФ.

Что касается ПСН, то согласно подп. 8 п. 6 ст. 346.43 НК РФ ПСН не применяется в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также оптовой либо розничной торговли ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.

Но, как и на УСН, это ограничение не применяется в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из серебра, а также оптовой либо розничной торговли ювелирными и другими изделиями из серебра.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. НДС при УСН с 2025 года (сентябрь 2024 г.);

- Вопрос: Каков порядок применения освобождения от уплаты НДС и применения пониженных ставок по НДС на УСН в 2025 году? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2024 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

2 октября 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.