Об утрате права на применение УСН при выходе из ООО участника – физического лица

В ООО состояли два участника: физическое лицо с долей участия 80% и юридическое лицо с долей участия 20%. ООО применяет упрощенную систему налогообложения. В связи с выходом участника - физического лица из общества его доля в размере 80% в уставном капитале была приобретена обществом. Таким образом, в ООО остался один участник - юридическое лицо с долей участия 20%, остальная доля (80%) принадлежит самому ООО до момента ее реализации, распределения либо уменьшения уставного капитала.
Является ли приобретение обществом доли в собственном уставном капитале основанием для утраты этим обществом права на применение УСН?

Согласно подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

В случае выхода участника ООО из общества его доля переходит к обществу (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").

В описанной ситуации по причине выхода физического лица из общества с долей участия 80% его доля перешла к самому обществу. При этом доля участия оставшегося участника - юридического лица по-прежнему составляет 20%.

На указанном этапе условие о том, что доля участия других организаций должна составлять не более 25%, не нарушается, поэтому считаем, что право на применение УСН не утрачено.

После того как "судьба" доли, перешедшей к обществу, решится в порядке, установленном в ст. 24 Закона N 14-ФЗ, о чем будут внесены соответствующие изменения в ЕГРЮЛ, ООО сможет определиться, имеет ли оно право на применение УСН. Это связано с тем, что соответствующие изменения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации (п. 6 ст. 24 Закона N 14-ФЗ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Давыдова Ольга

Ответ прошел контроль качества

30 сентября 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.