Затраты на страхование имущества за третье лицо - налог на прибыль

Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль договор страхования имущества за третье лицо?

Налогоплательщик для целей налогообложения прибыли может учесть в составе расходов затраты, соответствующие критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно, обоснованные и документально подтвержденные затраты (и некоторые убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Принятие в расходах затрат, понесенные в пользу третьего лица, в частности, затраты на страхование (возмещение затрат другого налогоплательщика, которые тот обязан нести самостоятельно в силу договора или закона), сопряжено с высокими рисками налоговых споров, как не соответствующих критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, см. письма Минфина России от 23.03.2023 N 03-03-06/3/25382, от 12.02.2020 N 03-03-06/1/9422, от 08.02.2019 N 03-03-07/7618, от 06.11.2018 N 03-03-06/1/79510, от 20.08.2018 N 03-03-06/1/58770, от 24.08.2009 N 03-03-06/1/545 .

В письме Минфина России от 14.02.2022 N 03-03-06/1/10005 указано, что расходы налогоплательщика на возмещение затрат другого налогоплательщика, в том числе по договору страхования, не могут быть учтены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку не соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ.

Непосредственно в отношении страхования - см. также письма Минфина России от 18.03.2022 N 03-03-07/21146, от 04.02.2022 N 03-03-07/7554, от 04.02.2022 N 03-03-07/7553, от 19.02.2020 N 03-03-06/1/11880.

Подробнее см. Вопрос: Налоговые риски при компенсации затрат лизингодателя лизингополучателем (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2023 г.).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Признание расходов в целях налогообложения прибыли;

- Вопрос: Правомерно ли включение в договор аренды помещения или в отдельное соглашение условия о возмещении арендатором расходов арендодателя на уплату имущественных налогов? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2022 г.);

- Вопрос: Может ли лизингополучатель учесть в расходах по налогу на прибыль компенсацию страхования лизингового имущества на балансе лизингодателя? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2021 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Полякова Елизавета

Ответ прошел контроль качества

13 сентября 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.