НДФЛ при отчуждении недвижимости: дарение и продажа

Право собственности на участок и объекты недвижимости было оформлено в 1999 году (возникло из договоров купли-продажи). Гражданка планирует передать в собственность дочери и зятя данные участок и объекты.
Как гражданке оформить распоряжение имуществом? Нужно ли уплатить НДФЛ?

Если право собственности на участок и объекты недвижимости было оформлено в 1999 году (возникло из договоров купли-продажи), то предельный минимальный срок нахождения в собственности истек (п. 17.1 ст. 217 НК РФ), но все-таки настоятельно рекомендуем взять выписку из ЕГРН и посмотреть, какая дата возникновения права собственности указана там.

Варианты отчуждения:

1. Дарение.

Зять должен будет уплатить НДФЛ с кадастровой стоимости своей доли, т.к. не является близким родственником, дочь от уплаты НДФЛ освобождается как близкий родственник в силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Причем НДФЛ отдельно будет считаться с каждого объекта недвижимости, зарегистрированного в ЕГРН: отдельно с земельного участка и отдельно с дома. Например, если кадастровая стоимость земли - 700 тыс. рублей, а дома - 500 тыс. рублей, то:

а) 700 тыс. рублей / 2 (доля зятя) х 13% = 45,5 тыс. рублей;

б) 500 тыс. рублей / 2 (доля зятя) х 13% = 32,5 тыс. рублей;

в) 45,5 тыс. рублей + 32,5 тыс. рублей = 78 тыс. рублей (налог к уплате).

2. Продажа.

Если минимальный срок истек (еще раз акцентируем внимание, нужно посмотреть выписку из ЕГРН), то при продаже как земли, так и других объектов НДФЛ к уплате не будет.

Если срок не истек, плательщиком НДФЛ будет являться мама, расчет будет зависеть от кадастровой стоимости и цены продажи. В этом случае важно в договоре купли-продажи стоимость каждого объекта выделить отдельно (отдельно дом, отдельно земля).

Например, если кадастровая стоимость земли - 2 млн рублей, а дома - 3 млн рублей; земля продана за 350 тыс. рублей, дом тоже за 350 тыс. рублей, то:

а) 700 тыс. рублей х 70% = 1,4 млн рублей. 1,4 млн рублей больше чем 350 тыс. рублей, значит, дальнейший расчет идет исходя из 1,4 млн рублей;

б) 3 млн рублей х 70% = 2,1 млн рублей. 2,1 млн рублей больше чем 350 тыс. рублей, значит, дальнейший расчет идет исходя из 2,1 млн рублей;

в) 2,1 млн рублей + 1,4 млн рублей = 3,5 млн рублей;

г) 3,5 млн рублей - 1 млн рублей (вычет на продажу, положен всем) = 2,5 млн рублей;

д) 2,5 млн рублей х 13% = 325 тыс. рублей (к уплате НДФЛ).

Если в результате расчета в пункте "г" получится ноль рублей, то НДФЛ, соответственно, в бюджет уплачивать будет не нужно.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

11 июня 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.