ИП получил два патента по разным видам деятельности (срок действия обоих с 01.02.2024 по 31.12.2024), но по ставке 6%, а сейчас обнаружил, что по обоим патентам подходит под условия налоговых каникул (ноль процентов). Можно ли подать заявление о возврате уплаченной суммы налога? Если нет, то следующие патенты он сможет взять только с 01.01.2025. С этой даты будет считаться отсчет двух налоговых периодов, или первый период уже пропущен?

ИП получил два патента по разным видам деятельности (срок действия обоих с 01.02.2024 по 31.12.2024), но по ставке 6%, а сейчас обнаружил, что по обоим патентам подходит под условия налоговых каникул (ноль процентов).
Можно ли подать заявление о возврате уплаченной суммы налога?
Если нет, то следующие патенты ИП сможет взять только с 01.01.2025.
С этой даты будет считаться отсчет двух налоговых периодов, или первый период уже пропущен?

В случае применения налоговых каникул (то есть нулевой ставки) на ПСН предприниматель не уплачивает налог.

Если ИП имел право на налоговые каникулы, но в соответствующие периоды уплачивал налог, то, по нашему мнению, он может подать заявление о возврате этой уплаченной суммы налога.

К такому заявлению можно добавить пояснительную записку, в которой пояснить, что ИП имеет право на применение налоговых каникул и просит возвратить излишне уплаченный налог на этом основании.

Если такой пересчет не производить, то надо учитывать, что налоговые каникулы действуют в течение двух налоговых периодов со дня регистрации в качестве ИП и в пределах двух календарных лет (то есть периодов с 1 января по 31 декабря) (п. 5 ст. 346.45, ст. 346.49, п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

То есть если начать применять налоговые каникулы с 01.01.2025, то их можно применять по 31.12.2025.

Первым налоговым периодом в данном случае является период с 01.02.2024 (в котором нулевой ставкой ИП не воспользовался), вторым с 01.01.2025 по 31.12.2025.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

3 октября 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.