Как учесть услуги нотариуса при приобретении земельного участка?

При выкупе земельного участка используются услуги нотариуса для открытия депозитного счета и перечисления с него денежных средств продавцу. Нужно ли в данном случае учитывать услуги нотариуса в стоимости земельного участка либо отнести на прочие расходы?

Какие именно затраты относятся к расходам на приобретение основного средства, налогоплательщик должен решить самостоятельно. Это следует из отсутствия прямого перечня таких расходов в п. 1 ст. 257 НК РФ и из п. 4 ст. 252 НК РФ, согласно которому налогоплательщик самостоятельно определяет конкретную группу расходов, к которой относятся те или иные произведенные затраты.

При этом налоговые органы иногда пытаются включить в первоначальную стоимость ОС расходы, которые весьма косвенно связаны с приобретением или сооружением объекта (например, на консультационные услуги, госпошлину и пр.). Между тем для подобных расходов предусмотрены специальные основания учета - как в ст. 264 НК РФ, так и в ст. 265 НК РФ. Оспаривать такие претензии налоговых органов приходится в судебном порядке (смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от 22.03.2007 N А65-25799/2005, ФАС Центрального округа от 24.06.2008 N А64-5104/07-16, ФАС Уральского округа от 25.11.2008 N Ф09-8694/08-С3, от 30.01.2008 N Ф09-57/08-С3).

По учету нотариальных услуг смотрите письмо Минфина России от 28 июня 2019 г. N 03-11-11/47568 "Об учете при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, расходов в виде платы нотариусу за нотариальное оформление доверенностей и за оказание услуг правового характера".

Подробнее смотрите Пример отражения в учете приобретения земельного участка.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Учет расходов на приобретение участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности;

- Энциклопедия решений. Расходы на услуги нотариусов (в целях налогообложения прибыли);

- Комментарий к письму Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 июня 2019 г. N 03-11-11/47568 (Е.В. Натырова, журнал "Нормативные акты для бухгалтера", N 16, август 2019 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Полякова Елизавета

Ответ прошел контроль качества

15 ноября 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.