Применение ККТ при осуществлении наличных расчетов между организациями и (или) ИП

В кассу учреждения планируют внести деньги ООО и ИП по договору о размещении рекламы.
Какие есть на это ограничения, кроме лимита в 100 000 рублей?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Все наличные расчеты между организациями и (или) ИП требуют обязательного применения ККТ.

Наименование покупателя и его ИНН в обязательном порядке включаются в чек ККТ, сформированный при осуществлении расчетов между организациями и (или) ИП с использованием наличных денег, если имеется возможность установить статус покупателя (клиента) (организация или ИП). Идентификация клиента может быть проведена на основании предъявляемой доверенности или договора.

Неуказание данных реквизитов может повлечь применение ответственности, предусмотренной ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.

Обоснование вывода:

Порядок осуществления расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями регулируется главой 46 ГК РФ, положением Банка России от 29 июня 2021 г. N 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств", указанием Банка России от 9 декабря 2019 г. N 5348-У "О правилах наличных расчетов", а также указанием Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

При ведении операций с наличными денежными средствами юридические лица и ИП должны:

- использовать контрольно-кассовую технику, включенную в реестр ККТ, при осуществлении расчетов (ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).

- хранить наличные деньги в кассе только в пределах лимита остатка денежных средств (п. 2 указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У, далее - Указание N 3210-У);

- соблюдать предельный размер расчетов наличными деньгами (п. 4 Указания N 5348-У).

Согласно п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных этим законом (перечислены они в ст. 2 Закона N 54-ФЗ). При этом действие законодательства о применении ККТ распространяется как на наличные, так и на безналичные расчеты (абзац 21 ст. 1.1, пп. 5, 5.3 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).

Согласно п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) ИП, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (например, банковской карты).

Таким образом, все наличные расчеты и расчеты с помощью банковской карты (электронного средства платежа) между организациями и (или) ИП требуют обязательного применения ККТ.

Отметим, что о необходимости идентификации лица, от которого поступила оплата, в качестве покупателя (клиента) неоднократно указывалось в письмах ФНС России и Минфина России (в частности, для определения, отвечает ли то или иное поступление денежных средств понятию "расчет" для целей Закона N 54-ФЗ) (п. 3 письма Минфина России от 19.10.2018 N 03-01-15/75371, письма Минфина России от 19.10.2018 N 03-01-15/75371, от 05.08.2019 N 03-01-15/58816, письмо ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@, информация ФНС России от 25.05.2020).

Как поясняет финансовое ведомство, идентификация покупателя (клиента) как организации происходит на основании предъявляемой подотчетным лицом покупателя доверенности на совершение расчетов от имени организации. Также важным фактором взаимодействия двух организаций является договор. В случае соблюдения указанных условий расчет осуществляется между организациями, и при таком расчете применяется одна единица ККТ и формируется один кассовый чек. При этом ККТ применяется лицом, которое реализует товары (работы, услуги), с выдачей (направлением) кассового чека.

В соответствии с п. 6.1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ кассовый чек или БСО, сформированные при осуществлении расчетов между организациями и (или) ИП с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа, наряду с обязательными реквизитами должен содержать, в частности: наименование покупателя (клиента) (наименование организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) ИП) и ИНН покупателя (клиента). Указание этих реквизитов в кассовом чеке позволит оформить расчет одним чеком с идентификацией обеих сторон в качестве организаций.

Если продавцом достоверно не установлен статус покупателя (клиента) как представителя организации (по доверенности), ККТ применяется продавцом в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем - физическим лицом, то есть без указания дополнительных реквизитов (информация ФНС России от 25.05.2020, письма Минфина России от 05.08.2019 N 03-01-15/58816, от 24.10.2018 N 03-01-15/76387, от 19.10.2018 N 03-01-15/75371, от 01.10.2018 N 03-01-15/70143, от 11.09.2018 N 03-01-15/65032, а также п. 2 письма ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@, письма УФНС России по г. Москве от 14.08.2018 N 17-15/176342@, УФНС по Новгородской области от 17.08.2018 N 9-18/09400).

Таким образом, идентификация покупателя (клиента) как организации происходит на основании предъявляемой физлицом доверенности на совершение расчетов от имени организации (письмо УФНС России по г. Москве от 22.04.2021 N 17-23/2/059665@, письмо Минфина России от 21.02.2020 N 03-03-06/1/12765). Если же расплачивается сам ИП, оформление доверенности на него излишне. В этом случае идентификация осуществляется на основании заключенного договора.

В случае отсутствия договора подтвердить свой статус ИП может копией свидетельства о регистрации ИП и (или) информационным письмом (поскольку ни законодатель, ни Минфин России, ни ФНС не разъяснили, какой документ должен быть использован в этом случае).

Неуказание реквизитов, предусмотренных п. 6.1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, может повлечь применение ответственности, предусмотренной ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.

Применение ККТ с нарушением условий и порядка применения, установленных Законом N 54-ФЗ (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ), включает множество нарушений, в том числе связанных с неправильным формированием фискальных данных при применении ККТ (например, указание неверной системы налогообложения, места или времени расчетов, отсутствие любого из обязательных реквизитов, установленных п. 6.1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ или ошибки в реквизитах и т.п.) (письма ФНС России от 23.12.2022 N АБ-3-20/14698@, от 25.08.2021 N АБ-4-20/11987, от 24.08.2021 N АБ-4-20/11905@).

Таким образом, ошибка в указании одного из обязательных реквизитов чека или его неуказание может повлечь:

- предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей;

- предупреждение или наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч руб.

К сведению.

Предельный размер расчетов наличными деньгами составляет 100 000 руб. (п. 4 Указания Банка России от 09.12.2019 N 5348-У "О правилах наличных расчетов", далее - Указание N 5348-У).

Данный лимит распространяется на исполнение денежных обязательств в рамках одного договора между:

- юридическими лицами,

- индивидуальными предпринимателями,

- юридическим лицом и ИП (если договор связан с осуществлением им предпринимательской деятельности).

Указанной суммой ограничиваются именно расчеты по договору в целом. При этом не имеет значения, единовременно или частями (по нескольким расчетным документам) производится оплата (смотрите п. 4 Указания N 5348-У).

Предельный размер расчетов распространяется на все обязательства, предусмотренные договором или вытекающие из него, в том числе и на платежи, осуществляемые после окончания срока действия договора.

Совершение расчетов с превышением установленного лимита расчета наличными денежными средствами является административным правонарушением, за которое предусмотрена ответственность для должностных и юридических лиц в виде штрафа (ст. 15.1 КоАП РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Федорова Ирина

Ответ прошел контроль качества

18 июня 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.