В августе 2017 года организация выявила, что в результате ошибки в налоговом учете была начислена амортизация по производственному оборудованию, находящемуся в запасе. Имущество принято к учету в качестве основных средств на счет 01 "Основные средства", но не было введено в эксплуатацию. В соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ амортизация для целей налога на прибыль начисляется по объектам основных средств с первого числа месяца, следующего за датой ввода объекта в эксплуатацию, п. 3 ст. 256 НК РФ не предусматривает такого условия для исключения объектов из состава амортизируемого имущества. Таким образом, амортизация для целей налога на прибыль не должна была начисляться. В бухгалтерском учете начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету и производится до полного погашения стоимости этого объекта с бухгалтерского учета, за исключением случаев приостановления амортизационных отчислений, перечисленных в п. 23 ПБУ 6/01. Период нахождения объекта основных средств в запасе таковым не является. Амортизация начислялась в бухгалтерском учете. Сумма начисленной амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах по оборудованию в запасе за 17 месяцев составила за 2016 год - 2 470 580 руб., за 2017 год - 3 529 400 руб. Ошибка не является для организации существенной. В налоговом учете организации доходы и расходы определяются методом начисления. У организации не было убытка по данным налогового учета. Ошибочное начисление амортизации в налоговом учете привело к завышению расходов в налоговом учете и неуплате налога на прибыль в 2016 году, а также в 1 полугодии 2017 года. При исправлении ошибки организация будет корректировать налоговую базу за периоды 2016 года и 1 полугодия 2017 года путем представления уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль. В результате исправительных записей по начислению амортизации за 2016 год в налоговом учете расходы уменьшены за 2016 год на 2 470 580 руб., за 2017 год - на 3 529 400 руб., тогда как в бухгалтерском учете сумма расходов осталась неизменной. Оборудование предназначено для использования в деятельности, направленной на получение дохода. В результате в учете возникают разницы в налоговом и бухгалтерском учете амортизационных отчислений за периоды 2016 и 2017 годов. Первоначальная стоимость производственного оборудования одинакова в бухгалтерском и налоговом учете. Как квалифицировать такие разницы при внесении исправлений за прошлый налоговый период (как постоянные или временные)? Какой бухгалтерской проводкой исправить ошибку в отражении разницы по амортизации, относящейся к прошлому налоговому периоду (в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций")?