Дополнительные меры поддержки малого и среднего бизнеса

Субъекты малого и среднего предпринимательства (СМСП) – один из ключевых элементов, обеспечивающих конкурентоспособность экономики государства, создание новых рабочих мест, развитие инноваций и рост налоговых поступлений в бюджет. Одновременно в силу небольших финансовых и кадровых ресурсов малый и средний бизнес является наиболее уязвимым, особенно в периоды рецессии. Именно поэтому данная категория граждан и организаций нуждается в особой и многогранной поддержке со стороны государственных и муниципальных органов – имущественной, финансовой, информационной, консультационной и др. (см. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации").

Согласно данным Росстата и ФНС России по состоянию на 1 января 2013 года в стране зарегистрировано более 6 млн СМСП, в которых занято около 18 млн человек, что составляет четверть всех занятых – почти 20% ВВП. Тем не менее, Минэкономразвития России отмечает, что данные показатели существенно ниже, чем в других странах с сопоставимым уровнем развития и более того – они ухудшаются. Снижается доля малого и среднего бизнеса в кредитном портфеле российских банков, уменьшается количество самих предприятий и работников, занятых на них. В дополнение в текущем году порядка 500 тыс. индивидуальных предпринимателей (12% их общего числа) прекратили свою деятельность из-за повышения взносов на обязательное пенсионное страхование¹ (об этом, а также о новом порядке расчета таких взносов с 1 января 2014 года читайте в отдельном материале).

"Они не исчезают в никуда, они пополняют неформальный сектор, в котором уже численность занятых больше, чем в сфере малого и среднего предпринимательства, по имеющимся экспертным оценкам", – прокомментировал ситуацию Министр экономического развития РФ Алексей Улюкаев, в ходе заседания Правительства РФ 3 октября 2013 года. Данные обстоятельства негативно влияют на экономику не только с позиции налоговых, фискальных отношений, но и эффективности работы производственной системы страны. В связи с этим Правительство РФ на данный момент рассматривает ряд возможных мер дополнительной поддержки СМСП (преимущественно финансовой), которые могут быть реализованы в 2014-2018 годах. Остановимся на них подробнее.

1. Пониженный тариф страховых взносов во внебюджетные фонды на уровне 20% (20% – ПФР, 0% – ФСС, 0% – ФФОМС) может быть сохранен до 2018 года включительно. Данная норма касается в основном субъектов малого предпринимательства, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах. Также она затрагивает социально ориентированные некоммерческие организации, благотворительные организации и аптеки, применяющих специальные режимы налогообложения (ч. 3.4. ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Пролонгацию данной меры поддержки предусматривает разработанный Минтрудом России законопроект "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросу установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды"². Интересно, что в первоначальной редакции документа также планировалось продлить льготный период до 2018 года включительно, но с ежегодным увеличением совокупного пониженного тарифа на 2% (то есть 2014 год – 22%, 2015 год – 24%, 2016 год – 26% и т. д.). Однако позднее документ был скорректирован по поручению Первого заместителя Председателя Правительства РФ Игоря Шувалова. Документ уже принят Госдумой в первом чтении 22 октября, поправки ко второму чтению должны быть направлены в Комитет нижней палаты по труду, социальной политике и делам ветеранов в 30-дневный срок.

2. Для впервые зарегистрированных малых предприятий могут быть введены налоговые каникулы. Инициатива введения двухлетних налоговых каникул для начинающих предпринимателей была озвучена представителями "Деловой России" и "Опоры России" в ходе встречи Президента РФ Владимира Путина с российскими предпринимателями 23 мая 2013 года³. В связи с этим главой государства было дано поручение Правительству РФ проработать данный вопрос.⁴

Позднее данная мера также обсуждалась в ходе встречи Председателя Правительства РФ Дмитрия Медведева с членами Деловой России 26 июня 2013 года⁵. В результате, кабинет министров исходил из возможности освобождения на два года от уплаты всех налогов и обязательных страховых взносов индивидуальных предпринимателей, впервые прошедших государственную регистрацию⁶.

Необходимость проработать вопрос о введении налоговых каникул, прежде всего, для малых предприятий производственной направленности, также отмечалась на заседании Правительства РФ 3 октября 2013 года.

"Министерство финансов имеет консервативную позицию по этому поводу, но с "Опорой России" нужно отработать механизмы защиты от каких-то недобросовестных схем, которые будут навязываться, например, теми, кто не хочет уплачивать налоги. Но по большому счету это, конечно же, правильная мера для тех, кто начинает бизнес с нуля", – отметил Первый заместитель Председателя Правительства РФ Игорь Шувалов.

На данный момент позиция главы Правительства РФ заключается в том, что решение о введении налоговых каникул может быть передано на уровень субъектов РФ и коснется, прежде всего, производственных и инновационных компаний⁷.

"Премьер Дмитрий Медведев нас поддерживает, так что мы надеемся, что инициатива введения налоговых каникул в ближайшее время будет воплощена в соответствующий законопроект", – прокомментировал текущую ситуацию член Совета Московского отделения ОПОРЫ РОССИИ Михаил Сафронов.

3. Планируется создание федерального гарантийного фонда поддержки малых и средних предприятий. Стоит отметить, что на данный момент одной мер финансовой поддержки СМСП является предоставление государственных и муниципальных гарантий по их обязательствам за счет средств бюджетов субъектов РФ и средств местных бюджетов соответственно (ст. 17 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"). Такая мера поддержки обусловлена тем, что СМСП не имеют надежной залоговой базы и сами по себе являются более нестабильными с финансовой точки зрений, нежели крупный бизнес. Гарантии в свою очередь позволяют обеспечить равный доступ СМСП к кредитным ресурсам.

Гарантии чаще всего представляются государством не напрямую. Бюджетные средства направляются в форме субвенций в специализированные гарантийные организации (гарантийные фонды), учрежденные субъектами РФ, которые в свою очередь выступают поручителями по кредитным договорам СМСП с банками. Чаще всего они представляют собой некоммерческие организации, однако встречаются и хозяйственные общества, а также унитарные предприятия. По данным Минэкономразвития России, региональные гарантийные фонды созданы практически во всех субъектах РФ. Под их поручительство за последние шесть лет предоставлено свыше 200 млрд руб. кредитов⁸. Вознаграждение фонда в среднем составляет 2% от суммы поручительства.

Для развития данной формы поддержки Правительство РФ планирует создание федерального гарантийного фонда – небанковской кредитной организации. Регулировать и контролировать ее деятельность будет Банк России. Федеральный гарантийный фонд должен получить право выдавать контргарантии региональным гарантийным фондам, чтобы они могли расширить свои лимиты поручительства, а также прямые гарантии предпринимателям. Минэкономразвития России рассчитывает, что в результате доля кредитов для СМСП, обеспеченных гарантиями, может увеличиться с 2% до 5%. На капитализацию федерального гарантийного фонда планируется выделить 30 млрд руб. в 2014-2015 годах.

Также в случае создания такого фонда, Банк России готов рассмотреть вопрос об отнесении его гарантий к обеспечению I-й категории качества (отсутствие кредитного риска), что также должно облегчить получение кредитов СМСП. Стоит отметить, что на данный момент поручительства гарантийных фондов субъектов РФ могут быть отнесены ко II-й категории – умеренный кредитный риск (подпункт 6.3.4. положения Банка России от 26 марта 2004 г. № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности").

4. Рассматривается вопрос о введении специального налогового режима для самозанятых граждан. По замыслу Минэкономразвития России граждане, которые не готовы регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей, смогут приобрести специальный патент для самозанятых граждан и работать на его основе. Планируется, что это будет самая простая форма осуществления предпринимательской деятельности, исключающая необходимость ведения бухгалтерии, книги доходов и расходов, соблюдения требований к кассовым аппаратам и помещениям. Она призвана создать предпринимателям комфортные условия без избыточного налогового администрирования.

Минэкономразвития России исходит из того, что данный налоговый режим будет удобен для граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность временно или нерегулярно, а также совмещающих предпринимательскую деятельность со своей основной трудовой деятельностью. При этом планируется, что патент можно будет получать и на длительный период. Данная мера должна обеспечить приход в экономику предпринимателей, работающих на данный момент в теневом ее секторе, доходы которых не учитываются.

При этом в качестве аналогии Министр экономического развития РФ Алексей Улюкаев приводит патент для иностранных граждан, прибывших в Россию в порядке, не требующем получения визы (ст. 13.3 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"). Напомним, что в таком случае уплата налога осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1000 руб. в месяц (с индексацией на коэффициент-дефлятор), а налогоплательщик освобождается от представления в налоговые органы соответствующей декларации за исключением ряда случаев (ст. 227.1 НК РФ).

Согласно поручению Правительства РФ, вопрос о введении специального налогового режима для самозанятых граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, должен быть проработан Минфином России, Минэкономразвития России, Минтрудом России до 10 декабря 2013 года.⁹

5. Планируется расширить участие СМСП в закупках для государственных и муниципальных нужд, а также нужд государственных компаний. На данный момент Минэкономразвития России подготовлен проект постановления Правительства РФ "Об особенностях участия субъектов малого и среднего предпринимательства в закупках товаров, работ, услуг отдельных видов юридических лиц"¹⁰. Помимо ряда других особенностей, документ призван закрепить обязательную долю участия СМСП в закупках субъектов естественных монополий, госкомпаний, госкорпораций и других организаций, указанных в ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 18 июля 2011 г. № 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц".

На данный момент подобные квоты не определены, в законе прописано лишь право Правительства РФ устанавливать особенности участия малого и среднего бизнеса в закупках упомянутых компаний. Предполагается, такая доля должна составить с 1 января 2014 года не менее 10%, с 1 января 2015 года – не менее 18%, а с 1 января 2017 года – не менее 25% совокупного годового объема договоров, заключенных заказчиками. При этом планируется, что закупки у СМСП будут осуществляться путем:

• проведения торгов, иных способов закупки, предусмотренных положением о закупке, в которых участниками являются хозяйствующие субъекты любой организационно-правовой формы либо физический лица, в том числе СМСП;
• проведения торгов, иных способов закупки, предусмотренных положением о закупке, в которых участниками закупок являются только СМСП;
• проведения торгов, иных способов закупки, предусмотренных положением о закупке, в которых устанавливается требование о привлечении к исполнению договора субподрядчиков из числа СМСП.

Данные мероприятия реализуются в соответствии с планом мероприятий ("дорожной картой") "Расширение доступа субъектов малого и среднего предпринимательства к закупкам инфраструктурных монополий и компаний с государственным участием".

Так, в указанном документе в обоснование необходимости принятия рассматриваемых мер Правительство РФ отмечает, что объем закупок таких заказчиков в настоящее время составляет не менее 7 трлн руб. в год. При этом доля СМСП в подобных закупках суммарно составляет – не более 10%, что связано во многом с ориентацией системы закупок на интересы крупного бизнеса, в первую очередь дочерних и аффилированных компаний заказчиков.

Что касается государственных и муниципальных заказчиков, то с 1 января 2014 года они обязаны осуществлять закупки у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций в размере не менее чем 15% совокупного годового объема закупок, предусмотренного планом-графиком. При этом начальная (максимальная) цена контракта не должна превышать 20 млн руб. (ст. 30 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд").

Напомним, что в настоящий момент доля таких закупок должна составлять не менее чем 10% и не более чем 20% общего годового объема закупок. При этом начальная (максимальная) цена контракта в таком случае не должна превышать 15 млн руб. (Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд").

6. 100% доходов от УСН могут быть переданы местным бюджетам с 2015 года. Согласно п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ, налог, взимаемый в связи с применением УСН, в настоящий момент зачисляется в бюджет субъекта РФ по нормативу 100%. Планируется, что полная передача соответствующих доходов на муниципальный уровень позволит наладить более тесный контакт местных властей с бизнесом, создаст взаимную заинтересованность и обеспечит большую самостоятельность муниципальных властей в вопросах поддержки и развития предпринимательства. Это в свою очередь должно способствовать развитию социальных услуг и рост производства. 

Тем не менее, Минфин России видит в данной мере угрозу стабильности региональных бюджетов. В частности, с 1 января 2014 года финансирование дошкольных образовательных учреждений образовательных организаций передается с местного уровня субъектам РФ (ст. 8 Федерального закона от 29 декабря 2012 г. №273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации"). Таким образом, увеличивается нагрузка на региональные бюджеты. Для компенсации данных расходов с 1 января 2014 года часть доходов от НДФЛ будут переданы, напротив, с местного уровня субъектам РФ (ст. 1 Федерального закона от 23 июля 2013 г. № 252-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

"Поэтому когда мы сейчас рассматриваем вопрос о передаче доходных источников без полномочий обратно с субъекта на уровень местного самоуправления, я здесь вижу определенные риски для сбалансированности региональных бюджетов", – отметил Министр финансов РФ Антон Силуанов.

Согласно решению Правительства РФ Минфин России и Минэкономразвития России должны прейти к консенсусу по вопросу направления доходов от УСН в местные бюджеты и представить предложения в Правительство РФ в начале ноября текущего года.¹¹

7. Обсуждается ряд мер по развитию фондирования кредитных организаций и секьюритизация кредитов, предоставленных СМСП. Правительство РФ рассматривает возможность размещения для этих целей средств Фонда национального благосостояния в сумме 100 млрд руб. в депозиты Внешэкономбанка. Далее банкам и другим кредитным организациям будет предоставляться фондирование по цене "инфляция плюс 1%" для целей долгосрочного кредитования СМСП. Планируется, что при такой схеме стоимость кредита для СМСП не превысит 10%, а длительность кредита составит до 10 лет. По замыслу Минэкономразвития России, это будет способствовать, в частности,  увеличению примерно на 50% объема инвестиционных проектов среднего бизнеса. При этом планируется, что такие кредиты будут предоставляться только СМСП, работающим в производственной сфере.

Кроме того, планируется создание системы секюритизации кредитов, предоставленных СМСП. В результате кредитные организации смогут предоставлять малому и среднему бизнесу стандартизованные кредиты и выпускать облигации, удостоверяющие права требования по таким кредитным договорам. В свою очередь Банк России готов использовать такие ценные бумаги в качестве обеспечения по операциям рефинансирования указанных кредитных организаций путем:

• включения указанных облигаций в ломбардный список Банка России (см. указание Банка России от 10 августа 2012 г. № 2861-У) – для выдачи кредитов Банка России под залог (блокировку) таких ценных бумаг в порядке, установленном положением Банка России от 4 августа 2003 года № 236-П;
• использования облигаций в качестве нерыночного актива – для выдачи кредитов Банка России, обеспеченных активами и поручительствами в порядке, установленном положением Банка России от 12 ноября 2007 г. № 312-П.

Однако данные меры смогут применяться только после принятия правительственного законопроекта "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации (в части регулирования секьюритизации финансовых активов)"¹², который был принят Госдумой в первом чтении еще в октябре 2009 года, но до настоящего момента во втором чтении не рассмотрен. На сегодняшний день институт секьюритизации в российском законодательстве фактически не урегулирован. Исключение составляют ипотечные кредиты, которые могут быть секьюритизированы путем выпуска облигаций с ипотечным покрытием или ипотечных сертификатов участия в соответствии с Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. № 152-ФЗ "Об ипотечных ценных бумагах".

Новости по теме:

• Минэкономразвития России предлагает закрепить обязательную долю участия малых предприятий в закупках госкомпаний – ИА "ГАРАНТ", 11 октября 2013 г.
• Малый и средний бизнес получит дополнительную поддержку государства – ИА "ГАРАНТ", 7 октября 2013 г.
• Вопрос о передаче с 2015 года доходов от УСН местным бюджетам должен быть проработан в течение месяца – ИА "ГАРАНТ", 3 октября 2013 г.
• Период применения пониженных тарифов страховых взносов отдельными категориями плательщиков может быть продлен до 2018 года – ИА "ГАРАНТ", 20 августа 2013 г.
• Впервые регистрирующихся ИП могут освободить от всех налогов и страховых взносов на два года – ИА "ГАРАНТ", 12 июля 2013 г.

¹ Данные озвучены Министром экономического развития РФ.
² Текст законопроекта размещен на официальном сайте Госдумы за номером 348507-6
³ Текст стенограммы размещен на официальном сайте Президента РФ.
⁴ Текст поручения размещен на официальном сайте Президента РФ.
⁵ Текст стенограммы размещен на официальном сайте Правительства РФ.
⁶ Текст поручения размещен на официальном сайте Правительства РФ.
⁷ Текст стенограммы размещен на официальном сайте Президента РФ.
⁸ Данные озвучены Министром экономического развития РФ.
⁹ Решение Правительства РФ опубликовано на его официальном сайте.
¹⁰ Текст проекта постановления размещен на Едином портале раскрытия информации.
¹¹ Текст решения опубликован на официальном сайте Правительства РФ.
¹² Текст законопроекта размещен официальном сайте Госдумы за номером 249606-5