8 важных изменений, которые повлияли на российский бизнес в 2019 году

ANDRANIK2017 / Depositphotos.com

1. Повышена основная ставка НДС с 18% до 20%

При этом 10%-я ставка по некоторым видам товаров и услуг, имеющих социальную значимость, сохранилась. Так называемые льготы получили продукты, детские товары, лекарственные товары, медицинские изделия и книги (подп. 4 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса). Повышение ставки НДС вызвало рост цен, хотя официальный уровень инфляции за год по оценке Минэкономразвития России по состоянию на август 2019 года составил 3,8%.

Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"

2. Повышен пенсионный возраст

Другое главное событие уходящего года, которое остается самым обсуждаемым по текущий день, – это повышение возраста выхода на пенсию. Напомним, с 1 января уходящего года он наступает в 60 лет для женщин и в 65 лет для мужчин. Правительство РФ одновременно уточнило период предпенсионного возраста – 5 лет до наступления возраста, дающего право на страховую пенсию по старости, в том числе назначаемую досрочно.

Введена ответственность для работодателей за необоснованное увольнение или отказ принять на работу граждан предпенсионного возраста вплоть до уголовной (ст. 144.1 Уголовного кодекса). Однако, как показывает анализ последней судебной практики, ни одному соискателю за год не удалось доказать дискриминацию по возрастному признаку.

Федеральный закон от 3 октября 2018 г. № 350-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам назначения и выплаты пенсий"

3. Введен налог на профессиональный доход в 4 регионах

 С 1 января 2019 года физические лица и ИП могут платить налог на профессиональный доход (НПД). Напомним, к налогоплательщикам, которые имеют право применять специальный режим, относятся предприниматели, которые:

• не имеют работодателя;
• не привлекают наемных работников по трудовому договору;
• получают доход от своих услуг (например, частный бухгалтер, консультант, кондитер, сдача в аренду недвижимости и т.п.), который в свою очередь должен составлять не более 2,4 млн руб. в год.

Нельзя применять этот спецрежим при:

• реализации подакцизных товаров и товаров, которые необходимо маркировать в обязательном порядке;
• перепродаже товаров, имущественных прав;
• добыче и продаже полезных ископаемых;
• ведении договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
• оказании услуг по доставке товаров и приему платежей за товары в интересах других лиц. Исключение – эти же услуги, если физлицо применяет ККТ, зарегистрированное продавцом.

Размер налога составляет 4% от дохода, если он получен от физлица, и 6% – если от юрлица. Также применяется налоговый вычет в размере 10 тыс. руб. Больше полезной информации о применении налога можно узнать из подборки по теме.

С 2020 года будет расширена география применения НПД – к 4 субъектам РФ, в которых эксперимент по применению налога проводился в 2019 году (Москва, Республика Татарстан, Московская и Калужская области), добавлены еще 19 территорий. Что это за регионы, можно узнать в новости.

Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)"

Федеральный закон от 15 декабря 2019 г. № 428-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)"

4. Иностранные компании-поставщики электронных услуг должны самостоятельно уплачивать налог

С 1 января 2019 года иностранные компании, которые оказывают электронные услуги в России, должны самостоятельно вставать на учет в РФ и уплачивать налог, а не через налоговых агентов, как это было ранее (п. 3 ст. 174.2 НК РФ). Нарушителей могут привлечь к административной ответственности, включая штраф в размере 10% от дохода, полученного от ведения деятельности без регистрации  (п. 2 ст. 116 НК РФ).

5. НДС стали уплачивать по-новому

С 1 июля 2019 года работы и услуги, которые реализуются не в России, приравняли к налогооблагаемым операциям. НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным для таких операций, принимают к вычету. Вместе с тем компаниям разрешили применять вычет по НДС при реализации работ и услуг заграницей (п. 4 ст.170 НК РФ). Например, при реализации консультационных, инжиниринговых услуг, а также услуг по разработке компьютерных программ и баз данных для иностранных компаний поставщик сможет заявить входной налог к вычету.

Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"

6. Введены новые размеры штрафов для предпринимателей

17 июня 2019 года был введен штраф за несвоевременную уплату экологического сбора, просрочку, ошибки и недостоверные данные в отчетности по утилизации. Для должностных лиц штраф составляет от 5 тыс. до 7 тыс. руб., ИП должны платить трехкратный размер неуплаченной суммы сбора, но не менее 250 тыс. руб., юридические лица – трехкратный размер неуплаченной суммы сбора, но не менее 500 тыс. руб. (ст. 8.41.1 КоАП).

Также, с 1 января 2019 года были введены штрафы, если самозанятые передают в ФНС России сведения о доходах с нарушением порядка и сроков. Так, штраф для физлиц составляет:

• 20% от суммы за первое нарушение;
• 100% от суммы за повторное в течение шести месяцев (ст. 129.13 НК РФ).

Штраф для операторов электронных площадок и кредитных организаций – 20% от суммы, но не менее 200 руб. (ст. 129.14 НК РФ).

Помимо этого, с 30 августа 2019 года были установлены штрафы за несвоевременную сдачу квартального расчета по страховым взносам. За несвоевременную сдачу формы РСВ, причем неважно промежуточной или годовой, налоговики выпишут штраф в соответствии с решением ФНС России от 19 августа 2019 г. № СА-4-9/16407@.

Так, размер штрафа за несвоевременную сдачу квартального расчета рассчитывается по формуле:

Штраф = сумма неуплаченных в срок взносов по каждому виду страхования х 5% х количество месяцев просрочки (в том числе неполных).

Минимальный размер штрафа составляет 1 тыс. руб. – если отчет нулевой и все взносы перечислены в срок (в ПФР – 733,33 руб., в ФФОМС – 170 руб., в ФСС России – 96,67 руб.).

Максимальный – 30% от суммы неуплаченных взносов по каждому виду страхования.

7. Введена помощь работодателя в трудоустройстве инвалидов

С 1 января 2019 года работодатели, принимающие на работу инвалидов, должны оказывать им активную помощь в трудоустройстве, выделив наставника и оборудовав рабочее место всем необходимым для качественного выполнения сотрудником-инвалидом своих обязанностей.

Важно помнить, что на основании ст. 21 Федерального закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" для всех предприятий без исключений установлены нормы для приема инвалидов на работу. Число сотрудников с ограниченными возможностями в организации напрямую зависит от штата предприятия:

• если в компании работает более 100 человек, то для инвалидов необходимо зарезервировать от 2% до 4% вакантных мест от среднесписочной численности работников;
• если же в организации от 35 человек до 100 человек (включительно) для работодателя устанавливается норма не выше 3% от среднесписочной численности работников.

Каждый месяц работодателю необходимо отчитываться перед органами занятости о соблюдении установленных квот. Форма и сроки подачи сведений в каждом субъекте могут устанавливаться самостоятельно.

Федеральный закон от 29 декабря 2017 г. № 476-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О занятости населения в Российской Федерации"

8. Введены новые правила владения имуществом

С 1 января 2019 года Правительство РФ освободило компании от уплаты налогов по некоторым видам имущества. Так, например, доходы, которые получил участник (акционер) при выходе из компании или ее ликвидации, теперь приравниваются к дивидендам (п. 2 ст. 275 НК РФ). А убытки можно списать (п. 1 ст. 250 НК РФ). Еще одно нововведение затронуло движимое имущество. Согласно новым правилам, оно теперь больше не является объектом налогообложения.

Помимо этого, средства, которые организация получила безвозмездно в пределах сделанного ранее денежного вклада, в имущество другой компании налогом не облагаются.

Материал подготовлен экспертами-методологами BDO Unicon Outsourcing