Особенности декларационной кампании 2014

Предлагаем ознакомиться с видеозаписью интернет-конференции.

26 марта 2014 года в конференц-зале Компании АПИ "Гарант" состоялась Интернет-конференция начальника отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц Управления Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю Антона Владимировича Дранишникова.

Ведущая Интернет-конференции – Софья Клева (Компания АПИ "Гарант").

Ведущая: Добрый день, уважаемые дамы и господа! Здравствуйте, уважаемая интернет-аудитория! Мы начинаем нашу интернет-конференцию на тему: "ОСОБЕННОСТИ ДЕКЛАРАЦИОННОЙ КАМПАНИИ 2014".
Разрешите представить нашего гостя: Начальник отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц УФНС России по Краснодарскому краю Дранишников Антон Владимирович.
Антон Владимирович, спасибо, что нашли время приехать к нам и ответить на вопросы Интернет-аудитории.

В ходе Интернет-конференции мы планируем обсудить следующие вопросы:

Порядок и сроки представления декларации по форме 3-НДФЛ;

• Акция "День открытых дверей";
• получение налоговых вычетов.
• Интернет-сервисы ФНС России.

К моменту начала Интернет-конференции, поступило несколько десятков вопросов, на которые мы хотим предложить ответить нашему уважаемому гостю.

Антон Владимирович, разрешите задать первый вопрос?

Антон Владимирович: Да. Добрый день! С удовольствием отвечу на все вопросы, которые возникли у Интернет-аудитории.

Предлагаю начать с самой "Декларационной кампании", с ее сроков. Думаю, это будет наиболее актуально, а далее перейти к вопросам.

Традиционно "Декларационная кампания" стартует вместе с началом нового года, т.е. 1 января 2014 года началась очередная "Декларационная кампания" по доходам, полученным в 2013 году. Срок проведения "Декларационной кампании" – с 1 января 2014 года до 30 апреля 2014 года. В этот период времени отдельные категории граждан обязаны представить декларацию, т.е. это те физические лица, которые зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей: нотариусы, занимающиеся частной практикой; адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, а также обычные граждане Российской Федерации, которые получили доходы в том или ином виде, с сумм которых предстоит уплатить налог на доход физических лиц. Здесь хочу подчеркнуть, что сама обязанность по представлению декларации, не всегда говорит об обязанности и необходимости уплаты налогов на доходы физических лиц. Т.е. есть ряд доходов, которые подлежат декларированию, но суммы налогов с которых не уплачиваются. При этом доходы от продажи подлежат декларированию, в случае если это имущество находилось в собственности налогоплательщиков менее 3-х лет.

Если это имущество находилось в собственности более 3-х лет, то декларацию в форме 3-НДФЛ в налоговые органы предоставлять не нужно. Это изменение действует уже с 2011 года. Оно существенно облегчило труд как налоговых органов, так и самих граждан. Т.е. количество налогоплательщиков, которые обязаны представить декларацию, существенно снизилось. Почему данная категория граждан не представляет налоговую декларацию? Потому, что доходы, которые получены от продажи и реализации имущества, находящегося в собственности более 3-х лет, не облагаются налогом на доходы физических лиц, и не являются объектом налогообложения.

В отношении же доходов, которые были получены от реализации имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет, декларацию представлять необходимо, и существует такая обязанность налогоплательщика. Здесь также хочу подчеркнуть, что не весь доход, полученный от реализации имущества облагается по ставке 13%, а только тот, который превышает установленный налоговым кодексом имущественный вычет. Для квартир, домов, земельных участков он составляет 1 млн. рублей в год. Для иных объектов, в частности транспортных средств, он составляет 250 тыс. руб. Т.е. это та сумма, которая налогом не облагается. Все, что выше – облагается по ставке 13%. Единственное, налогоплательщик вправе, вместо того вычета, про который я сейчас рассказал, предоставить документы, свидетельствующие о произведенных расходах, связанных с приобретением этого имущества, и уменьшить свою налоговую базу именно на эту суму.

Также, активно у нас с 1 января предоставляют декларации другая категория граждан, которая получает имущественный вычет, либо социальные налоговые вычеты, т.е. те вычеты, которые связанные с приобретением жилья, либо осуществление расходов на свое обучение, обучение своих детей, лечение.

Давайте теперь перейдем к вопросам.

Ведущая: Первый вопрос: Сколько раз налогоплательщик может получить налоговый вычет? Если он сейчас в процессе получения вычета за приобретенное жилье, имеет ли право получить вычет за строительство своего жилья, к которому уже приступил?

Антон Владимирович: В данном случае речь идет, насколько я понимаю, об имущественном налоговом вычете по приобретению жилья. В конкретной ситуации налогоплательщик находится в стадии получения налогового вычета, т.е. в прошлых годах он этот вычет получал?

Ведущая: Да.

Антон Владимирович: Если он получал в прошлых годах вычет, то повторное право на его получение он не имеет. Т.е. он получает вычет в отношении одного объекта недвижимого имущества: либо жилого дома, либо квартиры.

Ведущая: Спасибо! Следующий вопрос: Можно ли оформить налоговый вычет путем электронных сервисов, не посещая ФНС?

Одно из удобств, которое налоговая служба распространяет уже на протяжении последних 5-6-ти лет, это использование интернет-технологий. Самый удобный сервис, на мой взгляд – это "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц". Мало того, что он самый удобный, но еще и самый распространенный. Подключиться к нему может каждый гражданин в любом налоговом органе, независимо от места его прописки. При посещении налоговой инспекции налогоплательщику в течение 15-ти минут выдают регистрационную карту. Нужно помнить, что плательщику необходимо сменить пароль в течение месяца.

Что такое "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц"? Это сервис, благодаря которому налогоплательщик может видеть все то, что связано с исчислением имущественных налогов, т.е. все объекты, которые учтены в налоговом органе. В связи с тем, что взаимодействие между регистрирующими и налоговыми органами не совсем совершенно, ошибки, так или иначе, могут быть. Какие-то объекты могут быть не учтены, либо учтены некорректно. Посетив "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", Вы можете сверить свои объекты имущественной собственности. В случае, если вы определили, что некоторые объекты налогообложения в налоговых органах учтены некорректно, то благодаря сервису Вы можете направить соответствующее обращение в налоговый орган. Оно автоматически уйдет в тот налоговый орган, где данные объекты учитываются и в месячный срок Вы получите ответ на свое обращение, а также сможете увидеть реакцию налогового органа, а именно – изменилась ли ситуация в отношении конкретного имущества или нет. Помимо объектов имущественной собственности, которые учтены, в этот сервис будет поступать само налоговое уведомление, которое налоговый орган направляет для уплаты имущественных налогов. Вы знаете о том, что как у самих плательщиков, так и у налоговых органов, есть нарекания на работу почтовой службы. Ряд корреспонденции не доходит к налогоплательщику, а данный сервис как раз позволяет предотвратить такие инциденты, т.е. налоговое уведомление вы сможете распечатать всегда. И более того, из самого "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц" Вы можете онлайн оплатить соответствующие платежи имущественных налогов. Более 50 основных банков к данному сервису уже подключено, и возможность оплаты непосредственно с карточки также присутствует.

Представив декларацию на получение имущественных вычетов, Вы сможете отследить ход проверки этой декларации. На проверку декларации налоговым органам отведено 3 месяца, и после проверки данной декларации еще один месяц на возврат соответствующей суммы налога. Данный срок является предельным, сама проверка может пройти и раньше. Отследить сам статус обработки декларации в налоговом органе Вы можете с помощью данного сервиса.

Советую всем посетить сайт www.nalog.ru. Помимо разъяснительных материалов, там существует масса других сервисов, которые многим интернет-пользователям, я думаю, будут очень полезны.

Что касается самого вопроса. С этого года на сайте ФНС, в электронном сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" реализована возможность заполнения в онлайн режиме декларации по форме 3-НДФЛ. Однако эту декларацию не получится сдать посредством "Личного кабинета" непосредственно в инспекцию, т.е. для этого необходима электронно-цифровая подпись для самого налогоплательщика. Для налогоплательщиков, у которых она есть, возможность представления декларации онлайн существует. Для всех остальных граждан, которые подключены к "Личному кабинету налогоплательщика для физических лиц" существует возможность дистанционного заполнения самой декларации, т.е. там идет проверка правильности заполнения декларации, а также множество различных подсказок.

Ведущая: Спасибо за ответ. Можно ли получить налоговый вычет выше суммы уплаченного лицом НДФЛ?

Антон Владимирович: Здесь стоит начать с самой сути имущественного налогового вычета, да и социальных налоговых вычетов тоже. По своей природе, налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает налоговую базу. Если налоговая база, которой является заработная плата, для Вас, например, составила, 300 тыс. руб. за год, соответственно эту налоговую базу мы можем уменьшить. Если с этой налоговой базы, заработной платы, был удержан налог на доход физических лиц, сразу же все округлив, там получается порядка 339 тыс. руб., НДФЛ был удержан, то путем применения налогового вычета мы так же уменьшаем доход, налоговую базу 300 тыс. руб., в зависимости от налогового вычета мы можем ее уменьшить вплоть до нуля. Таким образом, у нас получается, что сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, составила те самые 39 тыс. руб., которые будут уменьшены. Соответственно, получить налоговый вычет с суммы, превышающей НДФЛ, в принципе, не возможно. И здесь не стоит путать понятия налоговый вычет и саму сумму налога. Т.е. сам налоговый вычет – это, еще раз повторюсь, налоговая база, доход, который уменьшается, а налог на доход физических лиц – это уже соответствующая сумма, которая получается после применения соответствующей ставки налога. Т.е. сумма дохода, умноженная на 13%, и получается сам налог. Поэтому, сопоставлять величины налога и налогового вычета не является правильным.

Ведущая: Спасибо! Может ли декларацию 3-НДФЛ предоставить физическое лицо, и какие вычеты он получит?

Антон Владимирович: Я уже в самом начале конференции коснулся темы, что у ряда граждан существует обязанность по предоставлению декларации, и у ряда граждан существует право на предоставление декларации. Т.е. обязанность предоставления декларации возложена на категорию лиц, которую я же озвучил. А право на предоставление декларации имеют те граждане, которые хотят и могут получить вычеты на детей, по произведенным расходам на обучение, лечение (себя, детей), приобретение медикаментов, по расходам на приобретение жилья. 

Ведущая: Спасибо! Какие существуют штрафные санкции за непредоставление декларации?

Антон Владимирович: Для тех лиц, которые обязаны представлять декларации, в случае, если они не представили декларацию в установленный законом срок, ответственность предусмотрена статьей 119 Налогового кодекса. За непредставление в установленный срок налоговой декларации предусмотрен штраф размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Ведущая: Спасибо! В 2008 г. гражданин Петров купил квартиру за 870 т.р. За 2009 г. и 2010 г. получил имущественный налоговый вычет с этой суммы в полном объеме. В сумме 870*13%. В связи с принятыми изменениями в главу 23 НК. Могу ли я, купив еще одну квартиру, получить имущественный налоговый вычет?

Антон Владимирович: Этот вопрос связан с изменениями, которые внесены в налоговый кодекс с 1 января 2014 года. Они коснулись количества объектов, в отношении которых возможно получить имущественный налоговый вычет. До 1 января 2014 года, налогоплательщик имел право получить налоговый вычет только в отношении одного объекта, приобретенного в собственность в соответствующих пределах. В настоящее время этот предел установлен размерами 2-х млн. руб. С 2014 года количество объектов, в отношении которых можно получить имущественный вычет – не ограничено. Ограничено только рамками тех же самых 2-х млн. рублей.

Что касается самого вопроса, который задал гражданин: ему не получится применить данные изменения, так как имущественным вычетом он воспользовался до 1 января 2014 года. Изменения, которые внесены в статью 220 Налогового кодекса, распространяются на правоотношения, возникшие после 1 января 2014 года. Соответственно, должно выполняться 2 условия: первое – налогоплательщик не получал имущественный налоговый вычет до 1 января 2014 года, и второе – само право на имущественный налоговый вычет возникло после 1 января 2014 года. При соблюдении этих 2-х условий налогоплательщик может получить вычет, не ограничиваясь количеством объектов недвижимости.

Ведущая: Спасибо! Каков порядок получения имущественного налогового вычета при покупке земельного участка и строительстве на нем индивидуального жилого дома. Каковы условия получения вычета, а также сроки его получения?

Антон Владимирович: Давайте по порядку. Само право на имущественный налоговый вычет возникает в момент, когда налогоплательщик получил свидетельство о праве собственности на приобретенное жилое имущество, т.е. жилой дом, квартира, либо, когда он получил на руки акт приема-передачи, в случае участия в долевом строительстве квартиры. Ранее этой даты имущественный вычет не предоставляется. Т.е. тот год, в котором налогоплательщик получил право на имущественный налоговый вычет, является первым годом, с которого он будет имущественный вычет получать. Для того чтобы получить вычет, человеку необходимо подготовить определенный комплект документов, в который входят: свидетельство о праве собственности, либо акт приема-передачи; документы, подтверждающие расходы, т.е. договор купли-продажи, либо договор участия в долевом строительстве; непосредственно платежные документы (это будет либо расписка в получении денежных средств продавцом, если сделка между физическими лицами, либо соответствующие первичные кассовые документы, свидетельствующие об уплаченных суммах). Также необходимо приложить к декларации справку по форме 2-НДФЛ, в которой отражается сумма дохода, полученного налогоплательщиком по месту работы, и, соответственно, сумма налога, удержанная налоговым агентом. Этот комплект документов предоставляется в случае получения имущественного налогового вычета путем представления декларации в налоговый орган. Когда закончился налоговый период, т.е. закончился календарный год, в котором возникло право на вычет, налогоплательщик предоставляет налоговую декларацию, и прикладывает к ней вот этот пакет документов. Также к этому комплекту документов он прикладывает заявление, в котором указывает банковские реквизиты, куда уже непосредственно осуществляется перечисление излишне удержанного налога физических лиц.

Существует второй способ получения имущественного налогового вычета – получение его у налогового агента, непосредственно у работодателя. В чем разница? Разница в том, что для того чтобы получить налоговый вычет у налогового органа, т.е. путем непосредственного перечисления денежных средств на карточку, должен пройти календарный год, т.е. декларацию подаем за истекший период. В случае если имущественный вычет получается у налогового агента, то он предоставляется в течение налогового периода. Технология его получения схожая с получением налогового вычета у налогового органа, но имеет определенные отличия. Для того чтобы получить вычет у налогового агента, налогоплательщику необходимо подать заявление в инспекцию, и к этому заявлению приложить те документы, которые упоминал ранее, за исключением справки 2-НДФЛ. Налоговый орган в течение месяца рассмотрит это заявление, и выдаст на руки налогоплательщику уведомление о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета. В свою очередь это уведомление предоставляется налогоплательщиком в бухгалтерию своего работодателя. Дальнейшая работа осуществляется бухгалтером, т.е. на основании этого уведомления не осуществляется удержание налога на доходы физических лиц. По сути, с момента передачи этого уведомления в бухгалтерию, работник на руки заработную плату будет получать на 13% больше. В этом заключается вся разница.

Ведущая: Спасибо! Имущество (доля) было подарено по договору дарения. Должны ли мы предоставить налоговую декларацию или нет? Если должны, то какую – нулевую?

Антон Владимирович: Что касается доходов, полученных по договору дарения. Давайте сразу определимся, что у нас по договору дарения есть две стороны – это даритель и одаряемый. Даритель доходов не получает, т.е. он имущество отдал, и доходов у него никаких не возникло. Вторая сторона договора – это одаряемый, который получает доход в виде какого-либо имущества. В отношении этого имущества у одаряемого и может возникнуть налоговая база по налогу на доходы физических лиц. Однако, основная часть сторон, как правило, являются родственниками. Так вот, если в качестве дарителя выступает физическое лицо, которое является близким родственником одаряемого, то ни декларации, ни налоговой базы не возникает. Т.е. декларацию предоставлять не нужно, налог на доход физических лиц одаряемое лицо не уплачивает. Если сделка дарения осуществлена между не близкими родственниками, т.е. во всех иных случаях, у одаряемого возникает объект налогообложения в виде рыночной стоимости того имущества, которое он получил в дар. Эту сумму необходимо задекларировать, и представить декларацию в те сроки, которые я обозначил.

Ведущая: Спасибо! Для получения социального налогового вычета за приобретение лекарственных средств, в соответствии приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 25 июля 2001 г. N 289/БГ-3-04/256 необходимо представить рецептурный бланк по форме N 107/у, которая признана утратившей силу. Какие документы необходимо представить в ФНС для получения социального налогового вычета за приобретение лекарственных средств?

Антон Владимирович: Действительно, утратил силу совместный приказ Минздрава и Министерства по налогам и сборам РФ от 2001 года, но, вместе с этим, действующим законодательством введена новая форма рецептурного бланка, номер которого 107-1/у. Данная форма так же предоставляется при получении социального налогового вычета, связанного с затратами на свое лечение. Таким образом, для получения социального налогового вычета в связи с приобретением медикаментов в Инспекцию необходимо предоставить: декларацию по форме 3-НДФЛ; договор на оказание медицинских услуг; рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств; платежные документы, подтверждающие оплату назначенных лекарственных средств и заявление на возврат переплаты по НДФЛ. 

Ведущая: Спасибо! В каком размере предоставляется налоговый вычет на ребенка в 2014 году?

Антон Владимирович: Налоговый вычет на ребенка относится к стандартным налоговым вычетам. Это те вычеты, которое каждый из нас с вами может получать по месту работы, у налогового агента. Каких-либо изменений по его размеру, в частности касаемо детей, с 1 января 2014 года не было, т.е. как и в прошлом году, на первого и второго ребенка этот вычет составляет 1400 рублей, на 3-го и каждого последующего вычет установлен в размере 3000 рублей.

Ведущая: Спасибо! Возможно ли вернуть сумму излишне уплаченного налога?

Антон Владимирович: Да, конечно! Имущественный вычет, который получает налогоплательщик у налогового органа, путем представления декларации, обеспечивает, и реализует процедуру возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц. Т.е. налоговым агентом, налог на доходы удержан в размере большем, нежели его нужно было бы удержать с учетом имущественного налогового вычета. Это один из вариантов возврата излишне уплаченного налога.

Ведущая: Спасибо! Купил квартиру. Предварительный договор купли-продажи, а так же расписка о получении денежных средств, предыдущим хозяином на одну сумму (более 2 млн. рублей). В договоре купли-продажи указана стоимость квартиры в 1 млн. рублей. Могу ли я подтвердить свои затраты на покупку квартиры распиской бывшего хозяина квартиры?

Антон Владимирович: Давайте рассмотрим эту ситуацию с 2-х сторон. Во-первых, причина, по которой в предварительном договоре указана одна сумма, а в договоре, которой прошел регистрацию в Юстиции – другая сумма. Имущественный вычет будем предоставляется на основании того договора, который прошел регистрацию в Росреестре, по тому документу, который зарегистрирован. Тот покупатель, который согласился на условия продавца и, по сути, занизил сумму сделки, он сам к этому пришел и ущемил себя в своих правах по получению имущественного налогового вычета на приобретение жилья. Тем самым, он поспособствовал уклонению от налогообложения продавца этого имущества.

Ведущая: Спасибо! Приобрел квартиру без отделки. Работы по проектированию и ремонту выполняли физ. лица. Часть отделочных материалов так же закупалась у физ. лиц. Могу ли я подтвердить данные расходы актами о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца или какими-то другими документами? Где можно увидеть образцы этих документов?

Антон Владимирович: Документами, подтверждающими фактические расходы на отделку квартиры, могут выступать как договора на отделку квартир, так и акты выполненных работ и платежные документы, подтверждающие оплату произведенных расходов. В данном случае, это будет расписка от того лица, которому вы оплатили и договор гражданско-правового характера, в котором должны быть отражены все реквизиты. При этом следует уведомить тех лиц, которое осуществляли работы по отделке квартиры. Если это не предприниматели, а граждане, которые выполняют работы на основе договора гражданско-правового характера, они обязаны представить налоговую декларацию формы 3-НДФЛ, задекларировать свои доходы и уплатить с них соответствующую сумму налога на доход физических лиц.

Ведущая: Спасибо! Следующий вопрос: "Здравствуйте. Я гражданин Республики Беларусь. В 2013 году в октябре месяце получил в наследство квартиру. Сразу зарегистрировался в ней, регистрацию дали только на 3 месяца. В 2014 году хотел продать её и купить в РБ. Для того, что бы заплатить с продажи налог в 13 процентов, мне нужны 183 дня с октября месяца 2013 г. Внесли поправки в закон"90.180" – с 1.01.2014 больше 3 месяцев нельзя! Как в этом случае поступать, если собрался продавать её в августе 2014? Получается, теперь продать квартиру, как резидент я не смогу вообще?»

Антон Владимирович: Есть у нас понятие "Резидент" и "Не резидент". Резидент – это лицо, находящееся на территории Российской федерации более 183-х дней. Если налогоплательщик не является резидентом, то ставка налога будет составлять 30% от суммы полученного дохода. А причины, по которым человек является, или не является резидентом, не пребывает на территории Российской Федерации менее 183-х дней, они от налоговых органов не зависят, а зависят от самого гражданина.

Ведущая: Спасибо! Положен ли налоговый вычет, если человек производит строительство жилья самостоятельно?

Антон Владимирович: Конечно положен. Но те расходы, которые несет человек, он должен подтвердить документально. Перечень документов я уже упоминал ранее. Т.е. если осуществляется самостоятельное строительство жилого дома, то в расходы можно включить затраты, связанные с приобретением земельного участка, на котором строится жилой дом, расходы, связанные с приобретением строительных материалов. Если организации либо работники не привлекаются к строительству, соответственно расходов на возведение жилого дома налогоплательщик не несет. В данном случае, в расходы будут включены стоимость земельного участка, и стоимость строительных материалов. А сам вычет можно будет получить только после получения права собственности на данный дом.

Ведущая: Спасибо. Каким образом рассчитывается налоговый вычет, если недвижимость оформлена в кредит, и начисляются ли вообще?

Антон Владимирович: В принципе, никакого отличия от получения имущественного вычета в отношении имущества, приобретенного за счет кредитных средств либо за счет личных средств – нет. Более того, имущественный вычет распространяется еще и на проценты, которые уплачивает налогоплательщик за пользование кредитными денежными средствами. Единственное, кредитный договор должен в себя включать непосредственное указание на то, что эти кредитные средства затрачены на приобретение жилого имущества.

Ведущая: Спасибо! Следующий вопрос: "В случае приобретения в собственность 1/4 доли жилого дома с соответствующей долей земельного участка (в общедолевую) возможно ли получение налогового вычета?"

Антон Владимирович: Да, Вы имеете право заявить имущественный налоговый вычет по приобретению 1/4 доли жилого дома и 1/4 доли земельного участка после получения свидетельства государственной регистрации права на жилой дом.

Ведущая: Спасибо! Приобретено жилье, право собственности оформлено на несовершеннолетнего сына по договору купли-продажи. Могут ли родители получить налоговый вычет?

Антон Владимирович: Да, могут. Налогоплательщики, являющиеся родителями, которые приобрели за счет собственных средств имущество в собственность своих несовершеннолетних детей, также имеют право получить налоговый вычет в отношении этого имущества. Они представляют декларацию в форме 3-НДФЛ в налоговый орган.

Ведущая: Спасибо! Можно ли получить налоговый вычет, если сделка по покупке недвижимости была оформлена в 2004 году? Облагается ли НДФЛ сумма, вырученная от проданной физическим лицом мебели другому физическому лицу?

Антон Владимирович: Что качается первого вопроса. Да, в отношении имущественного налогового вычета, в связи с приобретением имущества в 2004 году, имущественный вычет получить можно. Единственное, предельный размер этого имущественного вычета будет составлять 600 тыс. руб., т.е. тот размер, который составлял на 2004 год. Мы смотрим, когда возникло право на имущественный налоговый вычет, связанный с приобретением имущества и в зависимости от года, в котором это право возникло, определяем предельную сумму этого вычета. В 2004 году эта предельная сумма составляла 600 тыс. руб., а с начала 2008 года предельная сумма составляет 2 млн. руб.

Что касается второго вопроса. Да, облагается, так как это тоже доход, полученный налогоплательщиков.

Ведущая: Спасибо! Удерживать ли НДФЛ с выходного пенсионного пособия у муниципальных служащих?

Антон Владимирович: Компенсационные выплаты освобождают нас от обложения налога на доходы физических лиц, статья 217 Налогового кодекса.

Ведущая: Спасибо! Прошу Вас подсказать, изменились ли размеры вычетов 2-НДФЛ на детей с 01.01.2014 года? Согласно других источников, изменения по 2-НДФЛ (проект закона 2013 года) должны были вступить в силу с января 2014.

Антон Владимирович: Стандартные вычеты по детям несколько вопросов назад мы уже с Вами обсудили. Т.е. 1400 руб. на первого ребенка, 3000 руб. на третьего и каждого последующего ребенка.

Ведущая: Спасибо! В какую налоговую инспекцию Предприниматель, как налоговый агент по НДФЛ, должен сдавать отчетность и уплачивать НДФЛ, удержанный им из заработной платы работников?

Антон Владимирович: Нужно обращаться в налоговый орган по месту своей регистрации.

Ведущая: Спасибо! Существует ли обязанность у предпринимателя регистрироваться в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности. Если существует, то какие формы документов предусмотрены для такой регистрации?

Антон Владимирович: Все зависит от вида деятельности и системы налогообложения самого предпринимателя. В частности, если это система налогообложения ЕНВД, то да, он обязан встать на учет как плательщик ЕНВД, с соответствующим представлением декларации в тот налоговый орган, где осуществляет деятельность.

Ведущая: Спасибо! Подскажите, пожалуйста, мы с женой в апреле 2013 года купили в ипотеку однокомнатную квартиру. Согласно договора с банком, жена является титульным заемщиком, а я созаемщиком, в свидетельстве из юстиции написано: общая совместная собственность. В настоящий момент хотим получить имущественный налоговый вычет, согласно ст. 220 НКРФ п.8 "Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества". В соответствии с п.1 подпункт 4 "имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры". Вопрос: Т.е. человек может в жизни только единожды получить имущественный вычет именно по ипотеке, или отдельно единожды по уплате процентов за ипотеку. Если так, то в случае планирования покупки или улучшения жилищных условий с помощью ипотечного кредита в дальнейшем мы не сможем получить вычет. Тогда возможно ли получения вычета только одним заемщиком, и с какой суммы будет браться вычет? С полной, или половины суммы, так как общая совместная собственность?

Антон Владимирович: Насколько я понял, имущество приобретено или планируется приобретаться в общую совместную собственность супругами. В данном случае, имущественный налоговый вычет может взять как один, так и другой. Общая совместная собственность не предусматривает долевого распределения этого имущества, поэтому, в части получения имущественного налогового вычета, супруги могут его распределить самостоятельно. Одним из частных случаев такого распределения может быть случай, когда супруги распределяют вычет в размете 0 и 100, т.е. на одного супруга 0%, а на другого супруга все 100% налогового вычета. В таком случае, тот супруг, у которого было распределение в размере 0%, может в дальнейшем получить имущественный налоговый вычет.

Ведущая: Спасибо! Может ли налоговый вычет за приобретение жилья получить физическое лицо, официально не работающее и, соответственно, не производящее отчислений на момент покупки жилья? При этом, у лица имеется некая сумма уже произведённых отчислений при предыдущем трудовом стаже. Сможет ли лицо получать вычет, если в будущем, после покупки, возобновит трудовую деятельность и, соответственно, отчисления?

Антон Владимирович: В данном случае, как я уже говорил, вычет данное лицо получить не может. Право на вычет, вместе с тем, у него сохраняется. Например, я приобрел квартиру в 2014 году, в 2014 году не имел доходов, облагаемых по ставке 13%, т.е. по итогу 2014 года получить имущественный налоговый вычет я не могу, но право это я уже получил, оно возникло в 2014 году. Соответственно, если я получаю доходы, облагаемые по ставке 13% в последующие налоговые периоды, 2015-2016 годы, то этим правом, с этого момента, я могу воспользоваться.

Ведущая: Спасибо! Каким образом можно получить налоговый вычет за платное обучение в университете ребенка?

Антон Владимирович: Это налоговый вычет называется социальным. Он применяется в случае обучения самого налогоплательщика, либо в отношении суммы, направленной на обучение детей налогоплательщика. Получить его можно точно так же, как и имущественный налоговый вычет, представив в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ. Социальный вычет нельзя получить у работодателя, предоставляется он только налоговым органом. Налогоплательщиком предоставляется декларация, договор, заключенный с образовательным учреждением, документы, подтверждающие уплату сумм за обучение ребенка. Еще должны выполняться 2 условия – он должен быть младше 24 лет и обучаться на дневной форме обучения.

Ведущая: Спасибо! Как госслужащему правильно отразить в 3-НДФЛ доход, полученный от продажи наследованного или подаренного имущества?

Антон Владимирович: Если мы говорим о налоге на доходы физических лиц, то никакого отличия госслужащий от предпринимателя и т.д., не имеет. В главе 23 Налогового кодекса налог на доход физических лиц градации налогоплательщиков не предусмотрено. Поэтому, порядок госслужащих по отражению доходов 3-НДФЛ совершенно обычный. Если же вопрос связан с предоставлением справки о соблюдении ограничений, которые предоставляются в кадровые подразделения госслужбы, то гражданину необходимо обратиться с свое кадровое подразделение, где получит все разъяснения.

Ведущая: Спасибо! Подлежит ли отражению в 3-НДФЛ сумма, уплаченная по договору долевого строительства на строящийся дом?

Антон Владимирович: Если вопрос связан с получением налогового вычета, то возвращаемся к моим ответам на предыдущие вопросы. После получения на руки акта приема-передачи на квартиру, человек имеет право представить декларацию, приложив к ней договор участия в долевом строительстве, и все расходы, связанные с участием в долевом строительстве.

Ведущая: Спасибо! Будет ли вычет после покупки автомобиля и от чего это зависит?

Антон Владимирович: Если гражданин хочет получить вычет, связанный с приобретением автомобиля, то он этого сделать не сможет. Действующим законодательством это не предусмотрено, что, собственно говоря, понятно и логично. Т.е. государство предоставляет налоговый вычет на приобретение жилья, он нацелен на улучшение гражданами своих жилищных условий. Что качается транспортных средств, то к улучшению жилищных условий они не имеют отношения.

Если речь идет об имущественном вычете, связанным с продажей транспортного средства, то да, не облагается 250 000 рублей по транспортным средствам, либо не облагается та сумма, которая была затрачена на приобретение транспортного средства. Например, транспортное средство было приобретено за 350 000 рублей, а впоследствии оно продано за 400 000 рублей. С разницы, в данном случае 50 000 рублей, уплачивается сумма налога (50 000 * 13%). Если документов, подтверждающих понесенные расходы нет, то не облагается сумма в размере 250 000 рублей, а с разницы уплачиваются налоги по ставке 13% ((400 000 – 250 000)*13%).

Ведущая: Спасибо! Возможно ли получить налоговый вычет спустя 4 года после окончания учебы?

Антон Владимирович: Прошло 4 года после окончания учебы? Из вопроса не совсем ясно, когда именно была произведена уплата за обучение. Социальный вычет, связанный с обучением, предоставляется в отношении того налогового периода, в котором были осуществлены эти расходы. Второе – налоговым законодательством предусмотрен возврат излишне уплаченного налога только в 3-х летний период. В случае, если этот срок превышен, то возврат излишне уплаченного налога не допускается. Соответственно, если расходы на обучение были осуществлены более 4-х лет назад, то получить социальный налоговый вычет в этом случае не удастся.

Ведущая: Спасибо! Полагается ли налоговый вычет, если недвижимость приобретена у родственников?

Антон Владимирович: Не предоставляется имущественный налоговый вычет в случае, если сделка по приобретению жилья была осуществлена между взаимозависимыми лицами, в данном случае, между близкими родственниками тоже.

Ведущая: Спасибо! Сколько раз можно получить налоговый вычет, если купили две квартиры? Подавать декларацию на обе, или только на одну?

Антон Владимирович: Те изменения, которые были с начала 2014 года, я уже озвучил. Если квартиры приобретаются после 1 января 2014 года, а до 1 января 2014 года налогоплательщиком имущественный налоговый вычет не был получен, то его можно получить как на одну квартиру, так и на другую квартиру, но в общей сумме не более 2-х млн. руб.

Ведущая: Спасибо! Если стоимость проданной недвижимости меньше 1 млн, необходимо ли подавать декларацию 3-НДФЛ и уплачивать налог с продажи? Если да, то в какие сроки, и какая предусмотрена ответственность за не предоставление декларации, и не оплату?

Дранишников А.В. В самом начале я вкратце озвучил ту категорию, которая обязанная представить декларацию. Вот этот вопрос, как раз с этим и связан. Если имущество находилось в собственности менее 3-х лет, то обязанность по предоставлению декларации существует. Далее, почему здесь стоит вопрос про один миллион рублей? Это та сумма, которая не облагается налогом. В предыдущем вопросе мы рассматривали транспортное средство, там не облагалось 250 тыс. руб., а в случае с продажей недвижимого имущества – не облагается 1 млн. руб. Соответственно, получив доход, в размере менее 1млн. руб., обязанность по предоставлению декларации остается, но сумма к уплате налога будет отсутствовать. Что касается санкций за не предоставление декларации. Т.к. здесь суммы налога к уплате не будет, то сумма штрафных санкций будет составлять одну тысячу рублей.

Ведущая: Спасибо! Существуют ли особенные формы деклараций по расходам для муниципальных служащих?

Антон Владимирович: Налоговым законодательством, еще раз подчеркну, никаких категорий граждан, в зависимости от государственной, муниципальной службы не предусмотрено. Данный вопрос связан с реализацией антикоррупционного законодательства. Соответственно, по всем вопросам, связанным с ним, правильней будет, если гражданин обратиться в свое кадровое подразделение.

Ведущая: Спасибо! Какие обязанности возникают у арендодателя-физического лица при сдаче квартиры другому физическому лицу? Какие документы необходимо предоставить и в какой срок?

Антон Владимирович: Арендодатель, сдавая в аренду какое-либо имущество, получает доход. При этом заключается договор найма, по которому арендодатель получает суммы дохода. Эти суммы дохода являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц, с них в полном объеме исчисляются и уплачиваются самим налогоплательщиком соответствующие суммы налога по ставке 13%. Декларация предоставляется в период декларационной кампании, т.е. с 1января по 30 апреля года следующего, за годом получения доходов.

Ведущая: Спасибо! Последний вопрос: "Возможно ли обоим работающим супругам одновременно получить налоговый вычет при покупке квартиры?"

Антон Владимирович: Когда жилье приобретено супругами, то на них распространяется действие Семейного кодекса. Соответственно, все имущество мы считаем в общей совместной собственности, в отношении которой право на получение вычета имеет как одни супруг, так и второй супруг. Для распределения этого вычета они представляют соответствующее заявление в налоговый орган, представляют декларацию, и все документы, которые я уже озвучивал ранее.

Ведущая: Спасибо, Антон Владимирович за подробные ответы.

Антон Владимирович: Спасибо вам за предоставленную возможность ответить на вопросы налогоплательщиков.

Кроме того, хочу отдельно обратиться к той категории граждан, которая обязана представить налоговую декларацию. В настоящий момент на территории всей Российской Федерации проходит декларационная кампания. Перечень категорий граждан, которые обязаны представить декларацию, можно изучить на сайте www.nalog.ru, и я, в ходе интернет-конференции, неоднократно обращал внимание на эти категории граждан. Это лица, получившие доход от реализации имущества; лица, получившие доходы по договорам гражданско-правового характера; лица, в отношении которых налоговым агентом по тем, или иным причинам, не был удержан налог на доходы физических лиц. Все эти категории граждан обязаны представить декларацию до 30 апреля текущего года. В период проведения этой декларационной кампании прошла акция, которая называлась "День открытых дверей", которую мы будем повторно проводить 11-12 апреля 2014 года. Во время проведения этой акции налоговые органы активно освещают ее в прессе, налоговые инспектора оказывают разъяснительную помощь по заполнению налоговых деклараций, проводятся консультации. Мы делаем все, что можем, чтобы облегчить гражданам выполнение своих обязанностей по представлению декларации 3-НДФЛ.

Ведущая: Спасибо, Антон Владимирович.

Напоминаю, что ответы на вопросы, рассмотренные в ходе сегодняшней интернет-конференции будут опубликованы на официальных сайтах Компании АПИ "Гарант", УФНС России по Краснодарскому краю и компании "Гарант".

Антон Владимирович, позвольте еще раз поблагодарить Вас за то, что нашли время для участия в интернет-конференции, за столь содержательные, исчерпывающие ответы и пожелать Вам от имени Компании АПИ "Гарант" успехов в деятельности вашего ведомства!